【正文】 與否 對(duì)企業(yè) 資金流動(dòng)狀況有著很深影響，完善 存貨管理便成為 了公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分 。 1在中小企業(yè) 的 發(fā)展過(guò)程中，對(duì)外承受 著越來(lái)越激烈 的競(jìng)爭(zhēng)，需要不斷加強(qiáng)和完善自身的管理 制度。 內(nèi)部管理是庫(kù)存管理的一個(gè)重要方面，但隨著庫(kù)存管理復(fù)雜性的增加，傳統(tǒng)的庫(kù)存管理已成為越來(lái)越明顯的缺點(diǎn)，目前，中國(guó)的中小企業(yè)普遍重視不夠， 存在 庫(kù)存管理混亂，管理 基礎(chǔ) 薄弱 等 其他問(wèn)題 。 研究意義 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷開(kāi)放，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)涉及更多的方面，企業(yè)存貨管理來(lái) 越受到人們的重視。 在生產(chǎn)管理中庫(kù)存 的 適量， 能夠避免企業(yè)由于外購(gòu) 原 材料在供應(yīng)不足的情況下，產(chǎn)生停待時(shí)間問(wèn)題 ， 減少這一客觀原因的產(chǎn)生。 加強(qiáng)存貨的日常管理可以減少庫(kù)存，采購(gòu)，銷售及 庫(kù)存和資金占用量成本 ，增強(qiáng) 企業(yè) 流動(dòng)資金的使 用效率，使企業(yè)的存貨 盡可能的達(dá)到成本和經(jīng)濟(jì) 效益之間的權(quán)衡，是 企業(yè) 擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模 提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要因素。 適量的庫(kù)存儲(chǔ)備能提高 企業(yè)在生產(chǎn) 、銷售問(wèn)題上的靈活性和抗擊 市場(chǎng) 物價(jià)波動(dòng) 的能力。 第 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 存貨管理 在 企業(yè)內(nèi)部控制 中占有重要地位 ，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng) 戰(zhàn)略 ， 走 低成 本路線 ， 落實(shí) 經(jīng)營(yíng)決策和方針 ，維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)安全 性 與完整 性 ，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)合法的自我約束監(jiān)督控制系統(tǒng)。 存貨管理 是對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行 有效控制，包含庫(kù)存信息 的采集管理及建立在庫(kù)存信息上的 決策 問(wèn)題 分析， 用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用率，以最少的庫(kù)存成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 xxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 （ 1）基礎(chǔ)薄弱、起點(diǎn)較低 陳雅劫（ 2021）在《關(guān)于中小企業(yè)存貨的管理》指出，長(zhǎng) 久以來(lái) ，中小企業(yè)設(shè)備落后起點(diǎn)較低、經(jīng)營(yíng)方式不靈活 ， 管理 沒(méi)有形成規(guī)模，生產(chǎn)能力比較低管理粗放 。呂海珍（ 2021）在《中小企業(yè)存貨管理策略研究》指出我國(guó)中小企業(yè)庫(kù)存 管理問(wèn)題 不但是 傳統(tǒng)粗放式遺留 問(wèn)題，而且復(fù)雜 化 的存貨也 導(dǎo)致庫(kù)存 難度的增加， （ 2）存貨核算不實(shí)，導(dǎo)致賬實(shí)不符 李艷，魯天嬋（ 2021）在《中小企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策 》 中 指出部分 中小企業(yè)在 進(jìn)行 采購(gòu)成本 的 核算時(shí)， 將 原本可以計(jì) 入 存貨的費(fèi)用 不 計(jì)入 ，或按 比例 進(jìn)行分?jǐn)?， 而 不按規(guī)定分?jǐn)傊缓怂阗?gòu)入 貨物 的買價(jià)， 因此 造成 了 存貨 的采購(gòu)成本 產(chǎn)生誤差 。 （ 3）內(nèi)部控制制度不健全 劉剛（ 2021）在《試論中小企業(yè)存貨管理》指出中小企業(yè)存貨管理中存在的不足是缺 少科學(xué) 合理的 采購(gòu)計(jì)劃，存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用率過(guò)高 ，存貨的驗(yàn)收、保管、儲(chǔ)存 制度不完善 ，崗位 職責(zé) 不明確。范莉莉（ 2021）在《中小企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析》指出 ， 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善， 庫(kù)存 儲(chǔ)量不合理，不規(guī)范。要建立科學(xué) 有效 的存貨管理 措施 ，完善內(nèi)部控制 制度 ，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本。 部分公司尚未制定有關(guān)庫(kù)存 管理的 相關(guān)舉措 ，即使制定了也因?yàn)槿狈?有效地考核監(jiān)管，導(dǎo)致其不能夠正常執(zhí)行 。王利敏（ 2021）在《中小企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策》指出，對(duì)于發(fā)出的存貨，不同的計(jì)價(jià) 核算 方法 使財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果帶來(lái)很大 影響。范麗梅，董超（ 2021）在《我國(guó) 企業(yè)存貨管理存在問(wèn)題及解決對(duì)策》還指出企業(yè)存貨保管存在以物換物、推遲入賬、回避利潤(rùn)、偷稅漏稅和虛增成本、虛報(bào)損失現(xiàn)象 。徐文靜（ 2021）在《淺析中小企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題》指出存貨管理人員 的綜合素質(zhì)不高執(zhí)行效果不盡人滿意 。 國(guó)外研究現(xiàn)狀 Dr. Hermann Gruenwald（ 2021） 在《 What Is Inventory Management》指出降低庫(kù)存是一個(gè)以減少營(yíng)運(yùn)資金的需求的最快捷的方法。其實(shí)，很多時(shí)候執(zhí)行的獎(jiǎng)金，至少部分取決于如何有效利用資本。 許多小企業(yè)主無(wú)法充分體會(huì)到真正的賬面庫(kù)存成本，不僅包括直接成本、倉(cāng)儲(chǔ)、保險(xiǎn)和稅收，而且還 包括 綁在庫(kù)存 貨物上的 資金成本，直接成本 不是經(jīng)理的唯一關(guān)注。這些 是 相互 矛盾 的目標(biāo)，因?yàn)榈蛶?kù) 存 能減少儲(chǔ)存成本和訂貨成本，而高庫(kù)存可以 避免缺貨。 通過(guò)以上文獻(xiàn)綜述，不難發(fā)現(xiàn)，就國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀來(lái)看，中小企業(yè)關(guān)于存貨管理問(wèn)題主要集中在內(nèi)部控制環(huán)境先天不足，缺少科學(xué)的存貨采購(gòu)計(jì)劃，存貨管理人員素質(zhì)人不高，無(wú)健全的、完善的內(nèi)部管理制度，缺少合理的存貨核算體系，因此為了更好地加強(qiáng)存貨管理必須增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，科學(xué)的為存貨計(jì)量完善存貨的驗(yàn)收﹑儲(chǔ)存及保管的管理機(jī)制，注重企業(yè)管理人員的培養(yǎng)。再者 ， 使供銷平衡 ， 減少庫(kù)存積壓，保證企業(yè) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的正常進(jìn)行 。最后，有助 于 提高資金利用率，提高 資金周轉(zhuǎn) 速度 ， 完善 企業(yè)資金 的周轉(zhuǎn)效 率， 使 企業(yè)降低 各項(xiàng) 成本 及相關(guān)費(fèi)用 ，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)的盈利能力，以期望能夠?qū)ζ渌髽I(yè)在出現(xiàn)存貨管理方面的問(wèn)題時(shí)起到參考作用。 （ 1）文獻(xiàn)研究法。 （ 2）訪談法。訪談法是以面對(duì)面 進(jìn)行直接的采訪交談 ， 更直觀更具 靈活性 、適應(yīng)性 也更強(qiáng) 。 通過(guò) 討論公司存貨的現(xiàn)狀及存在的一些問(wèn)題，結(jié)合公司自身的特點(diǎn)和管理模式，提出意見(jiàn)建議。它 能 反映企業(yè)流動(dòng)資金流動(dòng) 情況， 但 往往一些人 利用存貨 調(diào)節(jié)利潤(rùn)和成本、偷逃國(guó)家稅金 。 存貨管理是企業(yè)內(nèi)部控制 中重要的組成部分 ，是企業(yè) 確保其 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn)，制定 經(jīng)營(yíng) 政策 和 發(fā)展戰(zhàn)略 ， 保證流動(dòng)資產(chǎn)的穩(wěn)定性和 財(cái)務(wù)收支 平衡 的一項(xiàng)重要內(nèi)容 ， 是確保企業(yè) 會(huì)計(jì)信息真實(shí) 性 的 自我協(xié)調(diào)、 約束 和 審查 的 內(nèi)部管理 控制體系 。 存貨管理主要 是指在 對(duì)存貨信息進(jìn)行加工處理，為企業(yè)管理者提供決策信息 ，為企業(yè)提高資金周轉(zhuǎn)率，保障賬實(shí)相符， 以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)。二是少量的材料或產(chǎn)品價(jià)格無(wú)法享受到價(jià)格優(yōu)勢(shì) ， 要想取得經(jīng)濟(jì)效益必須批量采購(gòu)，但是 批 量采購(gòu)過(guò)多的占用企業(yè)流動(dòng) 資金，并且會(huì)增加 相應(yīng)的 各項(xiàng) 費(fèi)用，比如 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) 、維護(hù)費(fèi)及 管理人員 工資 包括 在內(nèi)的各項(xiàng) 費(fèi)用 ，故而， 存貨管理 的最終 目標(biāo)就是 在存貨 成本與經(jīng)濟(jì)效益之間達(dá)到 兩者的 平衡 ，就是存貨管理的目標(biāo) 。 包括優(yōu)化 企業(yè)員工的 分配， 對(duì) 責(zé)任和權(quán)力實(shí)施 明確 的劃分， 優(yōu)化企業(yè)的存貨結(jié)構(gòu) ， 避免存貨陳余過(guò)多 ， 對(duì)存貨實(shí)施現(xiàn)代化 的管理， 認(rèn)真清查，確保準(zhǔn)確的數(shù)量和 質(zhì)量， 避免企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)多帶來(lái)的不利影響 ， 監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨的各xxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 9 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定 ，保障商品交易的合法、安全、可靠。 綜上完善的存貨管理制度 ， 既 能 確保 企業(yè)不會(huì) 因存貨過(guò)多積壓而增加流動(dòng)資金占有量， 也不會(huì)因 庫(kù)存不足而導(dǎo)致的企業(yè)停機(jī)待工待貨的發(fā)生，和多次采購(gòu)成本的增加 ， 在確保企業(yè)正常生產(chǎn)和最低庫(kù)存采購(gòu)成本之間達(dá)到最佳的平衡， 有利于 保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和賬實(shí)的一致性 ，既能滿足存貨的業(yè) 務(wù)目標(biāo)也能滿足存貨的財(cái)務(wù)目標(biāo) 。 存貨經(jīng)濟(jì)批量模型 （ 1） 經(jīng)濟(jì)訂貨批量基本模型。②集中到貨而不是陸續(xù)到貨。 ④需求量穩(wěn)定，并且能夠預(yù)測(cè) 期間不可以間斷 。⑥企業(yè) 有足夠 現(xiàn)金 來(lái)源 ， 企業(yè)現(xiàn)金流不能斷裂，不能影響企 業(yè)采購(gòu)。 倘若企業(yè)可以滿足 上述假設(shè)， 則 存貨總成本可簡(jiǎn)化為： 存貨總成本 TC= ABC2 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 Q= CAB/2 進(jìn)貨批量平均占用金 =PQ/2 年度最佳進(jìn)貨批次 N=A/Q 式中， Q 為經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量； A為某 庫(kù)存 年內(nèi)計(jì)劃采購(gòu) 總量； B 為平均每次進(jìn)貨費(fèi)用； C為單位存貨年 內(nèi)存儲(chǔ) 成本； TC 為 存貨總成本 。 一般來(lái)說(shuō) ， 訂貨越多優(yōu)惠越多，折扣越多 。 （ 3） 在 允許缺貨 條件下的 經(jīng) 濟(jì)進(jìn)貨模式 當(dāng) 允許 企業(yè)庫(kù)存 缺貨 時(shí) ，企業(yè) 要想確定經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，必須 要考慮 購(gòu) 貨 的相關(guān)費(fèi)用和存儲(chǔ) 成本 問(wèn)題 ，還 要 對(duì) 造成的 缺貨成本 進(jìn)行計(jì)算 ， 三項(xiàng)購(gòu)進(jìn)成本最低值為最佳 進(jìn)貨批量。 存貨儲(chǔ)存期控制 存貨儲(chǔ)存期控制，是 基于 存貨 的相關(guān) 費(fèi)用與 倉(cāng)儲(chǔ) 時(shí)間 的特殊 關(guān)系，通過(guò) 企業(yè)人為的干預(yù)調(diào)整 存貨 倉(cāng)儲(chǔ) 時(shí)間， 來(lái)達(dá)到加速庫(kù)存 周轉(zhuǎn) ，實(shí)現(xiàn)資金快速流轉(zhuǎn)的目的 。 故而縮短倉(cāng)儲(chǔ)時(shí)間、提高貨物周轉(zhuǎn)率和資金周轉(zhuǎn)率變得極其重要。存貨 存儲(chǔ) 期的長(zhǎng)短對(duì) 固定存儲(chǔ)費(fèi) 沒(méi)有 影響，例如 管理費(fèi)用 及購(gòu)進(jìn)費(fèi)用 。 （ 2） 儲(chǔ)存期控制 主要分為 兩項(xiàng)，即保本存儲(chǔ)期控制及 保利 儲(chǔ)存 期控制。 ② 存貨批進(jìn)零出條件下的相關(guān)公式 ： Ti=（ SIX） /M Ts=Q/Z+1=K+1 Pi=M*（ TiTs） 式中， Ti 為 存貨平均保本儲(chǔ)存天數(shù) ， Ts為 存貨平均實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù) ， Q 為 購(gòu)進(jìn)批量 ， Z為 日均銷量 ， K為 實(shí)際零散售完天數(shù) ， Pi 為 經(jīng)銷存貨預(yù)計(jì)可獲利潤(rùn) 。 存貨 ABC 分類管理指的就是將存貨 分 成 三 大 類，如把占總數(shù) 10%的高價(jià)值的 存貨 定位 為 A類 存貨 ；占總數(shù) 70%的 價(jià)值低的存貨 定 位 為 C類 存貨 ； A、 C 之間的 20%則定位為 B 類 存貨 。 xxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 第三章 石家莊 xxx 商貿(mào)有限公司現(xiàn)狀分析 第 石家莊 xxx商貿(mào)有限公司簡(jiǎn)介 石家莊 xxx 商貿(mào)有限公司（以下稱“ xxx公司”）成立于 2021 年，注冊(cè)資本3000000 元，是一家集生產(chǎn)、服務(wù)、銷售建材（木材除外）、電子產(chǎn)品、通訊器材、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)備為 一體的企業(yè)，目前 xxx公司 已 具備 完善的銷售、技術(shù)支持以及售后服務(wù) 的一整套 網(wǎng)絡(luò)體系，同時(shí)與國(guó)內(nèi)多家公司企業(yè)有長(zhǎng)期合作關(guān)系。按照現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理的要求，公司建立了一套科學(xué)高效的運(yùn)作管理機(jī)制，公司擁有眾多生產(chǎn)車間，辦公設(shè)施及維修、培訓(xùn)專家，他們秉承十余年的豐富經(jīng)驗(yàn)，竭誠(chéng)為通訊、交通安檢、教育等行業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。不斷探索和總結(jié)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，形成了獨(dú)特的企業(yè)文化，竭誠(chéng)為用戶服務(wù)，滿足不同用戶的需求。 當(dāng)購(gòu)入 存貨需入庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)填寫公司的入庫(kù)單，根據(jù)存貨的不同分門別類的存儲(chǔ)并登記公司的存貨清單，由于倉(cāng)庫(kù)保管員個(gè)人素質(zhì)原因，此過(guò)程并不使用電腦或其他電子記錄設(shè)備，入庫(kù)單和購(gòu)貨票據(jù)于當(dāng)天或者第二天遞交公司財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)人員做入庫(kù)賬務(wù)處理。五金 儲(chǔ)備 庫(kù)的 存貨復(fù)雜品種較多 ， 在審查盤點(diǎn)時(shí)存在一定困難 ，因此當(dāng)企業(yè)在盤查只 是取 其大概 數(shù)量 價(jià)值盤點(diǎn) 。 此外企業(yè)線材在領(lǐng)用過(guò)程中， 沒(méi)有 專門的 稱重儀器， 只依賴肉眼和感覺(jué)，或粗略計(jì)算。 存貨的會(huì)計(jì)核算 xxx 公司存貨核算 采用的先進(jìn)先出法， 即對(duì)于先購(gòu)入的存貨先發(fā)出進(jìn)行計(jì)量為前提假設(shè) ， 當(dāng)存貨發(fā)出時(shí)，以 最初的購(gòu)買價(jià)格 為依據(jù)進(jìn)行計(jì)算成本， 先購(gòu)入的貨物 成本 在 后購(gòu)入的 貨物 成本之前 做 轉(zhuǎn)出 處理 ， 借此對(duì) 發(fā)出存貨和期末存貨的成本 進(jìn)行核算 ，但 xxx 公司 當(dāng)物價(jià)上漲期間為了避稅常換 用 加權(quán)平均法 。 存貨的發(fā)出、盤存缺乏真實(shí)記錄，賬實(shí)不符 xxx 公司 在 填寫庫(kù)存領(lǐng)料單 時(shí) 不 按要求 規(guī)范 填寫 ， 管理者的管理松懈，庫(kù)存使用的不是它的具體 的名稱 ，按照 慣 例，在 生產(chǎn)部門 領(lǐng)用 炭刷 時(shí) ，刷子 型號(hào) 有110， 105和 95， 但在 填寫領(lǐng) 料 單 時(shí)不詳盡只寫刷子，不能正確反映會(huì)計(jì)信息 ，結(jié)果在最終的檢查 時(shí) ，各種類型的 存貨 是 有出入的 ，在正常使用中應(yīng)嚴(yán)格管理的要求一致， 以防導(dǎo)致 庫(kù)存 的 賬實(shí)不 一致 。在領(lǐng)用 存貨時(shí) ， 不能憑感覺(jué)辦事，錯(cuò)略計(jì)算， 這將導(dǎo)致不一致的決算。 內(nèi)部控制不足，驗(yàn)收的環(huán)節(jié)混亂，經(jīng)常由同一 人執(zhí)行 xxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 14 內(nèi)部控制制度 是 企業(yè) 為了 能夠更好的對(duì) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì) 進(jìn)行 管理， 而 制定的一套相互聯(lián)系 、制約和 監(jiān)督 的 措施 。 xxx 商貿(mào)公司對(duì)材料、設(shè)備的驗(yàn)收流于形式， 由一人完成購(gòu)買、 銷售回款 及存儲(chǔ)的整個(gè)過(guò)程，沒(méi)有形成監(jiān)督機(jī)制。大量閑置材料的出現(xiàn)， 致使 資本占用，增加壞賬的可能性 。 沒(méi)有 核對(duì)賬 實(shí) 是 否 一致， 沒(méi)有檢查 是否按生產(chǎn)要求 生產(chǎn)貨物 ，導(dǎo)致后來(lái)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存賬實(shí)不符時(shí)，沒(méi)有 有效 的追究責(zé)任， 對(duì) 發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合格 的貨物 能不能 時(shí)及時(shí)處理， 對(duì) 生產(chǎn) 有著重要 的影響 ， 阻礙企業(yè) 發(fā)展 ，影響企業(yè)利益 。公司存貨資產(chǎn)總額 1訪談三 . 訪談倉(cāng)庫(kù)保管員 .問(wèn) 6 xxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 15 為 元比上年同期 增長(zhǎng)約 %，存貨資產(chǎn)總額增長(zhǎng)并不明顯，公司因人為因素丟失的存貨為 7814 元，占公司盤點(diǎn)存貨損失的 78%，說(shuō)明了公司存在監(jiān)管不嚴(yán)，內(nèi)部控制管理不完善問(wèn)題，是存貨缺失的主要原因。 存貨采購(gòu)缺少科學(xué)合理計(jì)劃