【正文】 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 1 線材 噸 2807 112 319998 109 305963 3 8421 編號不明 2 篩網(wǎng) 噸 58 920 53360 918 53244 2 116 其他 3 鐵圍欄1* 件 256 130 33280 131 33536 1 256 發(fā)票未到未辦暫估入庫 4 屏蔽電纜 卷 551 73 40223 70 38570 3 1653 遭偷竊 5 PVC 接頭 包 19 79 1501 79 1501 6 雙絞線 箱 340 41 139400 38 12920 3 1020 丟失 由 xxx 公司期末存貨盤點(diǎn)表可見，線材、篩網(wǎng)、鐵圍欄 1*、屏蔽電纜、雙絞線是不相符的，除部分少數(shù)產(chǎn)品因保管不當(dāng)致使存貨損壞外，占較大比重的則是人為因素，公司由同一個(gè)人完成采購、驗(yàn)收、入庫全過程致使存貨管理機(jī)制更加松散，存貨的保管更無專人負(fù)責(zé)更加大了存貨盤虧風(fēng)險(xiǎn)。對于一些不一致的地方， 不能明確承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)， 沒有對原材料、倉庫設(shè)備、備品備件、 低值易耗品定期檢查 ， 企業(yè)沒有安排定期的人員 檢查賬目是否相符，及時(shí) 盤點(diǎn)存貨 質(zhì)量 有 沒有問題。 健全 的內(nèi)部控制制度能保證 企業(yè) 財(cái)產(chǎn)物資的安全 性和完整 性 ，提高會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及可靠性，確保國家宏觀調(diào)控對企業(yè)和公司自身的高效率運(yùn)作。而庫存管理 者認(rèn)為只有在貨物的發(fā)票 到時(shí)才入賬 ， 而不去進(jìn)行估價(jià)入賬進(jìn)一步對賬實(shí)的真實(shí)性也 產(chǎn)生影響， 導(dǎo)致貨物已使用但不 沒有記載 ，存貨賬戶數(shù)小于實(shí)際庫存。 企業(yè)存貨種類相對較多 ， 在盤點(diǎn)中更要謹(jǐn)慎， 所以庫存也 應(yīng)進(jìn)行精確的 計(jì)算，考慮最終的數(shù)量是不 是 實(shí)際的庫存。 第 節(jié) 石家莊 xxx 商貿(mào)有限公司存在的問題分析 結(jié)合中外學(xué)者對于企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀的研究和自己在采訪過程中的一些發(fā)現(xiàn)，筆者接下來要從賬實(shí)不符、內(nèi)部控制環(huán)境、缺少科學(xué)的存貨采購計(jì)劃及存貨核算方法四個(gè)方面對企業(yè)存貨管理中經(jīng)常出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行思考，并作出以下理解。存貨管理人員在貨到發(fā)票未到時(shí)不入賬，對 貨物不匹配的情況沒有辦理暫估入庫 。 沒有 特別安排人員 對原材料、設(shè)備、 維修配件 、 低值易耗品進(jìn)行定期檢查 ， 檢查賬實(shí) 是否相符， 因此對存貨 及時(shí)做出處理是不可能的。 存貨的盤存、出庫 xxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 xxx 公司 的 存貨是 依據(jù) 存貨的 類別 和倉庫情況 進(jìn)行 劃分， 即分為 五金 儲備 庫和線材 儲備 庫。 第 石家莊 xxx商貿(mào)有限公司存貨管理現(xiàn)狀 通過與石家莊 xxx 商貿(mào)有限公司內(nèi)部人員的交流，初步了解到石家莊 xxx商貿(mào)有限公司存貨管理的現(xiàn)狀： 存貨的采購、驗(yàn)收和入庫 由于 xxx 公司沒 有設(shè)立采購部門，當(dāng)覺得存貨不足時(shí)，倉庫保管員負(fù)責(zé)買一批回來，而 采購 數(shù)量沒有一個(gè)合理的計(jì)劃安排，完全依賴 感覺， 甚至 有的存貨 當(dāng)使用 時(shí) 才 發(fā) 覺已經(jīng) 沒有 了 ， 不得不暫時(shí)停工去 采購，在買回后再補(bǔ)填申購單 ， 。 在 xxx 公司的發(fā)展中，始終以“回報(bào)社會、服務(wù)生活” 為不懈追求的目標(biāo)。 xxx 公司目前經(jīng)營范圍涉及江蘇、安徽、山東、廣東、北京、天津及上海等地，除經(jīng)理外另設(shè)有倉庫保管員、質(zhì)檢員、會計(jì)、出納若干人，此外有數(shù)名銷售和后勤人員。 企業(yè) 在 日常存 貨 管理中 應(yīng)具體劃分 ， A 類 存貨占用資金量比較大，在保證企業(yè)不出現(xiàn)缺貨時(shí)盡量減少采購 ， 減少資金的占用 ， 定期核查 ； C類 存貨數(shù)量較大，應(yīng)制定完善的監(jiān)管和采購制度 ， 但也不應(yīng)過于重視 ， 此類存貨 訂貨批量 較大； B類則在兩者之間，半年盤點(diǎn)一次。 存貨 ABC 分類管理 在企業(yè)庫存中，往往存在著這樣的情況，即很 少 的存貨卻 占 據(jù)著 大部分 的 資金，而大多數(shù) 存貨 卻 只 占用 著少量的 資金， 對存貨 與資金之間 的 這種規(guī)律 加以利用 ， 存儲的存貨 按其消耗 量和 價(jià)值 的高低 ， 分別 進(jìn)行排 序 ， 庫存 中我們認(rèn)為非常重要的 存貨定位為 A類 ，企業(yè)應(yīng)列其為強(qiáng)化管理目標(biāo)對其每個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)加控制嚴(yán)格要求 ， 定期清查盤點(diǎn)，對其保管亦應(yīng)持嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度 ； 而相對 A類較不重要 的庫存 定位成 B類 ，對其管理 要根據(jù)企業(yè)自身情況進(jìn)行管理，規(guī)范記賬合理控制 ；不重要的庫存（ C類）采用比較粗放的管理方法．即定量訂購的控制方式，針對不同等級分別進(jìn)行管理和控制。 ① 存貨批進(jìn)批出條件下可按下列 公式 ： P=SIXM*C T=（ SIX） /R L=（ SIXB） /R 式中， P 為利潤， S為毛利， I為固定存儲費(fèi)， X為 銷售稅金及附加 ， M 為 每日變動儲存費(fèi) ， C 為儲存天數(shù)， T為 存貨保本儲存天數(shù) ， R為 日變動儲存費(fèi) ， Lxxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 為 存貨保利儲存天數(shù) ， B為 目標(biāo)利潤 。 變動存儲費(fèi) 和 存貨 存儲 期 是成正比例 變動 關(guān)系 ， 例 如 倉儲 合理 損耗 及庫存 資金占用費(fèi) 用 等。 （ 1） 儲存 費(fèi)用 分為兩類，即固定存儲費(fèi)及變動存儲 費(fèi)。存貨 的存儲必須 要 花費(fèi)足夠的 費(fèi) 用 ， 存儲愈久花費(fèi)的 費(fèi)用 愈 多， 盈利愈少 。 在 允許缺貨 條件下 的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量 計(jì)算公式為： Q=R RCCAB ?*2 S＝ Q C/(C+R) 式中： S為 企業(yè) 缺貨 數(shù) 量， R為 企業(yè) 單位缺貨 相關(guān) 成本，其他符號 則 同上。 存貨相關(guān)總成本的計(jì)算 如下 ： TC=P+S+W 式中， TC 為 存貨相關(guān)總成本 ， P 為 存貨進(jìn)價(jià) ， S 為 相關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用 ， W 為 相關(guān)的 儲存成本 ， 其中， P=I*U， I 為 進(jìn)貨數(shù)量 ， U 為 進(jìn)貨單價(jià) 。 xxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 10 （ 2） 數(shù)量折扣 經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式 當(dāng)售貨 方 給以 數(shù)量折扣 的優(yōu)惠條件下，如果 每次進(jìn)貨量達(dá)到 售貨 方的 訂 貨批量要求 下 ，可以 給以一定量的優(yōu)惠使單價(jià)降低 。⑦ 有穩(wěn)定的市場，即確保所生產(chǎn)或銷售的貨物可以滿足市場需求，不至于導(dǎo)致存貨積壓影響銷售。⑤存貨 物價(jià)穩(wěn)定不變動 ， 現(xiàn)金折扣 不 能予以 考慮。③ 經(jīng)營過程中 不允許 出現(xiàn) 缺貨 現(xiàn)象 ，無缺貨成本 。經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型 必須要滿足一系列的假設(shè)前提 ：①企業(yè) 必須可以 及時(shí)補(bǔ)充 庫存 ， 當(dāng)存貨需要時(shí)可以立即取得存貨 。 第 存貨管理的方法 存貨管理的常用方法：經(jīng)濟(jì)批量 模型法 、儲存期控制 法以及 存貨 的 ABC 分類控制 法 。 存貨財(cái)務(wù)目標(biāo) 存貨財(cái)務(wù)目標(biāo)是 指企業(yè)通過對存貨的內(nèi)部控制，確保 存貨數(shù)量 符合實(shí)際庫存賬目， 庫存 信息不虛假、無舞弊 和 不片面 ，財(cái)務(wù)賬目和 庫存實(shí)際一致 ，庫存成本核算準(zhǔn)確，存貨業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)，存貨消耗盤點(diǎn)不弄虛作假。 存貨的業(yè)務(wù)目標(biāo) 存貨的業(yè)務(wù)目標(biāo) 即 對企業(yè)材料、在產(chǎn)品 及產(chǎn)成品、庫存商品和 周轉(zhuǎn)材料、代銷代管存貨、委托加工存貨、代修存貨等進(jìn)行經(jīng)營管理業(yè)務(wù)中應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。 第 存貨管理的目標(biāo) 企業(yè)存貨 沉余積圧 的原因 有兩方面，一是 生產(chǎn)或銷售 有一定量的存貨需求，以保證后續(xù)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，不至于使企業(yè)處于停滯狀態(tài) 。完善庫存 的管理 制度有助于 防止存貨記錄 時(shí)發(fā)生 錯誤 的現(xiàn) 象 ，還 能夠 使企業(yè)加強(qiáng)自身成本控制， 走 低成本 路線 。 它在企業(yè) 經(jīng)營 中占 有很大比重，是企業(yè)一項(xiàng)極其 重要的流動資產(chǎn) 。 xxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 第二章存貨管理的基本概念、目標(biāo)及管理方法 第 存貨管理的基本概念 存貨即 企業(yè)準(zhǔn)備出 售 或即將出售 的產(chǎn)成品或商品， 仍在生產(chǎn)過程中的 原材料半成 品，或在 產(chǎn)品 的生產(chǎn)過程或提供的服務(wù) 過程中 消耗 的 材料 等 。 （ 3）案例分析法。訪談法也就是 口頭交談采訪的 一種方法，是指以口頭 采訪 的形式， 對被采訪對象提出客觀有價(jià)值的問題 ， 并 以準(zhǔn)確 合理 的說明樣本 來 代表總xxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 體的一種 調(diào)查 方式。文獻(xiàn) 研究 法就是 對現(xiàn)有的文獻(xiàn)資料進(jìn)行收 集和分析研究，進(jìn)而進(jìn)一步 從中 得出有價(jià)值的信息 ，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)?篩選 使用，借鑒有關(guān)研究成果 ，以達(dá)到某種調(diào)查研究目的的方法。 研究方法 本文通過運(yùn)用文獻(xiàn)法、訪談法等方法進(jìn)行調(diào)研工作，搜集和分析資料，并利用筆者在石家莊 xxx 商貿(mào)有限公司實(shí)習(xí)的機(jī)會，了解公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展、運(yùn)作，并推及到企業(yè)存貨管理的現(xiàn)存問題及原因分析，從而對公司的存貨管理提出一些建設(shè)性的建議。再次，有 助 于企業(yè) 倉庫保管員 對庫存 材料 進(jìn)行 周密 詳 細(xì)的管理。 第 研究目的與研究方法 研究目的 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和深化，社會對于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求逐步提高，本文擬以石家莊 xxx 商貿(mào)有限公司為例，綜合分析企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，幫助企業(yè)制定合理的存貨管理政策，減少企業(yè)存貨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)對存貨的動態(tài)監(jiān)控，避免企業(yè)陷于存貨危機(jī)甚至走向破產(chǎn)， 利于企業(yè)充分了解市場物價(jià)信息，提高自身市場占有份額。 這些 問題 具有 復(fù)雜性，現(xiàn)實(shí)生活中的需求從來都不是固定的，因此，庫存政策，應(yīng) 是 非平穩(wěn)的。 Erhan Bayraktar ? Michael Ludkovski （ 2021）在《 Inventory management with observed demand》指出庫存管理的目的是控制一家公司訂購，使庫存成本xxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 最小化和最大客戶的訂單都充滿供應(yīng)。 Floyd D. Hedrick （ 2021）在《 inventory management》指出，成功的庫存管理涉及平衡庫存成本。性能測量，以及其他措施，了解如何有效地使用資本，已經(jīng)成為比較常見的組織驅(qū)動程序。企業(yè) 應(yīng)該 從加強(qiáng)存貨管理人員的 考核選拔 ，加強(qiáng)對 存貨管理人員的培訓(xùn)、選拔或任用 ，任用 專業(yè)技能 過 硬 、 有 工作 豐富 經(jīng)驗(yàn) 的 管理人員 來 擔(dān)任存貨的 重要崗位 任職 ，充分調(diào)動發(fā)揮管理人員的積極性，提高企業(yè)管理人員的自身道德修養(yǎng)和愛崗精神 。 （ 6）職業(yè)道德缺失 王梅麗、陳 夢玲等（ 2021）在《中小企業(yè)存貨管理問題及對策》指出，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境先天不足，從小到大發(fā)展起來的，員工之間親屬 相連， 關(guān)系 緊密，是相互 介紹形成的工作關(guān)系， 制約員工工作的一般 是 親屬 血緣 關(guān)系 ，而不是企業(yè)章程制度 ， 沒有體制監(jiān)督職業(yè)道德，經(jīng)濟(jì)效益因而也不能保障 ， 部分 中小企業(yè)雖設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其職能 性被 嚴(yán)重弱化。要 強(qiáng)化 企業(yè)內(nèi) 部 控 制 制度， 充分 發(fā)揮 企業(yè) 內(nèi)部控制制度的 監(jiān)督作用。 xxxxxxxx 學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 5 （ 5）計(jì)價(jià)方法不合理 王麗莉（ 2021）則從計(jì)價(jià)方法上展開論述，在《企業(yè)存貨管理中存在的問題及對策》指出存貨發(fā)出時(shí)有些小 企業(yè)為了方便計(jì)量，在存貨的計(jì)價(jià)方法