【正文】 指標(biāo)口徑一致、相互可比。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。 十三、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表清晰明了，便于理解和利用。 十五、收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。 十七、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 十八、會(huì)計(jì)核算合理劃分收益性支出與資本性支出。 十九、財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 第二節(jié) 資產(chǎn) 一、 資產(chǎn)是 酒店 擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 三、 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗 用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 五、 短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。當(dāng)期的有價(jià)證券收益，以及有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 六、 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)?，未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。各種存貨定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。各種存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中以實(shí)際成本列示。長期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。 九、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在 2020 元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的借 款利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和凈值，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分別列示。固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以及報(bào)廢清理所發(fā)生的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際成本記賬；接受投資取得的 無形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)格記賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記賬。 十一、遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。開辦費(fèi)在 酒店 開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。 第三節(jié) 負(fù)債 一、負(fù)債是 酒店 所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。 三、流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定的，合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。 四、長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。在流動(dòng)負(fù)債下單列項(xiàng)目反映。 二、投入資本是投資者實(shí)際投入 酒店 經(jīng)營活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。 三、資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。盈余公積金按實(shí)際提取數(shù)記賬。 六、投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個(gè)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。 第五節(jié) 收入 一、收入是 酒店 在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。 二、 酒店 合理確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入賬。 三、銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目記賬。 二、直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入經(jīng)營成本；發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入經(jīng)營成本。 四、本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。 五、成本計(jì)算一般按月進(jìn)行。采 用定額成本或者計(jì)劃成本方法的，合理計(jì)算成本差異，月終編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，調(diào)整為實(shí)際成本。 二、 酒店 發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。 第八節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表 一、財(cái)務(wù)報(bào)告是反映 酒店 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。 三、損益表是反映 酒店 在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表。 五、會(huì)計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，采用前后期對(duì)比方式編列。 六、會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 二 、會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。審核會(huì)計(jì)要審核憑證的真實(shí)性、及時(shí)性，又要檢查憑證表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性；要審核記賬憑證的內(nèi)容是否與原始憑證相符合，又要檢查所出賬的會(huì)計(jì)科目代號(hào)，以及金額有無差錯(cuò)。會(huì)計(jì)憑證由財(cái)務(wù)部各個(gè)有關(guān)小部門按照一定的順序號(hào)或按 酒店 名稱分類存檔，并在封面上登記記帳憑證的日期 、號(hào)碼等。歸入檔案室的有關(guān)會(huì)計(jì)資料登記在本，以備查詢。電腦記帳要求會(huì)計(jì)科目必須用數(shù)字代碼來代替，所以，會(huì)計(jì)科目中只有一級(jí)會(huì)計(jì)科目，而同一科目下的明細(xì)帳是通過代碼完成的。 電腦記賬將所有會(huì)計(jì)資料存在移動(dòng)硬盤上保存。 會(huì)計(jì)賬簿要保管好，辦法與記賬憑證管理類同。尤其是對(duì)應(yīng)定期保存的帳表，應(yīng)列出清單，由專人保管。 五、會(huì)計(jì)憑證的保管： 為加強(qiáng)管理，各酒店的會(huì)計(jì)憑證一律存放在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心，不得存放在其他地點(diǎn)。 各類會(huì)計(jì)憑證的保管規(guī)定詳見本章第十一節(jié)。 二、會(huì)計(jì)人員離職前，應(yīng)將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，編制交接清單，全部移交清楚，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作。 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，應(yīng)該做完如下工作： 己經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) (包括收款，付款和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù) )尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制完畢。 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)交的會(huì)計(jì)憑證，帳簿，報(bào)表，公章，現(xiàn)金，有價(jià)證券，支票，文件資料和其他物品的內(nèi)容。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)主管監(jiān)交；會(huì)計(jì)主管人員交接，由 酒店 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)交。 會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)完整無缺，不得遺漏，如有短缺，移交人應(yīng)該找齊；如找不齊應(yīng)查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)。 各種債權(quán)債務(wù)帳戶余額應(yīng)與往來單位或個(gè)人核對(duì)清楚。 移交人經(jīng)營的公章，業(yè)務(wù)專用章和其他實(shí)物，應(yīng)交接清楚。 五、交接工作結(jié)束時(shí)，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 六、接替的會(huì)計(jì)人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的延續(xù)性。 七、單 位撤消時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，辦理清理工作，編制預(yù)算，未移交前，不得離職。 八、會(huì)計(jì)人員辦理交接時(shí)，必須有監(jiān)督入員參加，以嚴(yán)格交接手續(xù)，分清是非，明確責(zé)任，保證交接工作的順利進(jìn)行。因此，會(huì)計(jì)部門必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作。 每年的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表都應(yīng)由財(cái)會(huì)部門按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)；當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。但調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)有一定的手續(xù)，應(yīng)設(shè) 置《會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記簿》，詳細(xì)登記調(diào)閱日期，調(diào)閱人，調(diào)閱理由，歸還日期 等。定期保管期分為 3 年， 5 年， 10 年， 15 年， 25 年五種。銷毀時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案保管的規(guī)定，任何人不得隨意銷毀。 會(huì)計(jì)憑證。整理 裝訂時(shí)，必須將金屬物剔除，做到裝訂整齊，美觀，堅(jiān)固和規(guī)范。包括現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，總分類帳和明細(xì)分類帳。屬訂本式的帳簿應(yīng)貼上封面；屬活頁式的帳簿，應(yīng)加以整理，將空頁抽出，用線繩裝訂成冊(cè)，一般一年裝訂成一本。各類帳簿貼上封面后，均要寫明使用單位，年度和帳簿名稱。每本帳簿立為一卷。 集團(tuán)公 司 規(guī)定定期編報(bào)月報(bào)，季報(bào)和年報(bào)。 其他會(huì)計(jì)檔案。 報(bào)表部分 年度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況報(bào)表；會(huì)計(jì)人員統(tǒng)計(jì)表；對(duì)外報(bào)送的各類報(bào)表；各類審計(jì)表；工 商企業(yè)年檢表；報(bào)廢后的固定資產(chǎn)卡片；各種臺(tái)帳；等等。 三 會(huì)計(jì)檔案的保管 酒店 級(jí)以上機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立會(huì)計(jì)檔案室。每年會(huì)計(jì)年度終了，會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)帳簿，會(huì)暫由財(cái)會(huì)部門保管一年，期滿后移交檔案部門保管，年度終了時(shí)填制的會(huì)計(jì)檔案，檔案部門一份備查。 酒店的會(huì)計(jì)檔案，全部會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)保管。 會(huì)計(jì)檔案的存放應(yīng)該做到：防火，防潮，防蟲，防鼠，防霉變，保證會(huì)計(jì)檔案完整無缺。如果保管人員有變動(dòng)，必須辦理手續(xù)后才能離開。如發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案缺損，應(yīng)由移交人負(fù)責(zé)找齊，如有丟失，移交人應(yīng)查明原因，承擔(dān)責(zé)任。 撤消單位的會(huì)計(jì)檔案移交。 被合并單位的會(huì)計(jì)檔案移交。雙方經(jīng)辦入按 移交清冊(cè)進(jìn)行點(diǎn)交后，雙方經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人在移交清冊(cè)上簽字，檔案和財(cái)會(huì)部門派員監(jiān)交。保管年限到期方能銷毀。 六 會(huì)計(jì)檔案借閱批準(zhǔn)權(quán)限 本酒店其他部門借閱會(huì)計(jì)檔案。 外單位人員查閱會(huì)計(jì)檔案，要持單 位介紹信，經(jīng) 財(cái)務(wù)總監(jiān) 批準(zhǔn)，方能借閱。須拿出檔案庫 (室 )時(shí)要經(jīng) 財(cái)務(wù)總監(jiān) 批準(zhǔn)，必須攜帶出單位的要經(jīng) 總裁 批準(zhǔn)。 第 十二 節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 一、會(huì)計(jì)人員必須執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)方針政策和酒店制訂的制度，維護(hù)國家和酒店的利益，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，賬薄記錄與實(shí)物款項(xiàng)不符時(shí)，按規(guī)定的程序報(bào)告并處理。 三、建立內(nèi)部稽核制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料及所反映出的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稽核。 五、會(huì)計(jì)人員主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；參與擬訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，分析預(yù)算執(zhí)行情況，考核資金使用情況，考核資金使用效果；揭露經(jīng)營管理中的問題。酒店 集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交接時(shí)，由集團(tuán)總部派人監(jiān)督交接。若在財(cái)務(wù)管理上，門店總經(jīng)理與財(cái)務(wù)人 員 意見不一致時(shí)，財(cái)務(wù)人 員 可直接向 集團(tuán) 公司 財(cái)務(wù)中心 報(bào)告解決，以保證財(cái)務(wù)政策和制度的正確執(zhí)行。 第四章 財(cái)務(wù)管理制度 第一節(jié) 流動(dòng)資 金管理 一、流動(dòng)資金的管理原則是既要保證酒店?duì)I業(yè)所需的資金，又要加快資金周轉(zhuǎn)。要