【正文】 營活動為前提。 會計期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 。 。 ,滿足有關(guān)各方了解公司財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。 各期一致，不得隨意變更。 。 。 ，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得 大量管理資料下載 注意保存 6 調(diào)整其賬面價值。 凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，作為資本性支出。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，單獨反映。 、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 。有價證券應按取得時的實際成本記賬。短期投資以賬面余額在會計報表中列示。應收及預付款項按實際發(fā)生額記賬。壞賬準備金在會計報表中作為應收賬款的備抵項目列示。經(jīng)確認無法收回的應收賬款，作為壞賬損失，計入當期損益。 ，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨發(fā)出時，使用加權(quán)平均法確定其實際成本。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，及時進行處理，計入當期損益。 期投資是指不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。一年內(nèi)到期的長期投資，在流動資產(chǎn)下單列項目反映。固定資產(chǎn)按取得時的實際成本記賬。固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值、預計使用年限，采用年限平均法 計算。為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進行更新改造發(fā)生的實際支出，在會計報表中單獨列示。 ，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。各種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。公司在籌建期內(nèi)實際發(fā)生的各項費用，除應計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，作為開辦費入賬。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。 大量管理資料下載 注意保存 7 。 。各項流動負債按實際發(fā)生數(shù)額記賬。流動負債的余額在會計報表中分項列示。將于一年內(nèi)到期償還的長期負債。 四、所有者權(quán)益 ，包括公司投資人對公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。投入資本按實際投資數(shù)額入賬。 。 后年度分配的利潤或待分配利潤。如有未彌補虧損，應作為所有者權(quán)益的減項反映。包括基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。公司在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入。 六、費用 是公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。 ，為銷售和提供勞務而發(fā)生的進貨費用、銷售費用，作為期間費用，直接計入當期損益。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，預提計入本期。 按實際發(fā)生額核算費用和成本。 、及時地結(jié)轉(zhuǎn)當期損益。 ，按規(guī)定的程序彌補。 八、財務報告 大量管理資料下載 注意保存 8 ，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。 。 ，采用前后期對比方式編列。 、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。 ，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。 、各部門。 (2) 規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整。 (1)會計內(nèi)部控制遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，符合公司的實際情況。 (3)會計內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 (5)會計內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。 ：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。 ，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。 ，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金 的合理、有效使用。 ，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。 ：不相容職務相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。 不相容職務主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。 《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本公司的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。 ，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。 ，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。 ，由專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負責會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保會計內(nèi)部控制 的貫徹實施。 (2)寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。 有效實施進行評價，接受委托的中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對委托公司會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。 第四部分 資金內(nèi)部控制制度 、銀行存款和其他貨幣資金。 ，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 。 辦理貨幣資金業(yè)務的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 ，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 (1)支付申請。 (2)支付審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人拒絕批準。復核人對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核 貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式是否恰當?shù)取? (4)辦理支付。 ，實行集體討論和總經(jīng)理審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 ，超過 庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，事先報經(jīng)公司總經(jīng)理審查批準。 ，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。 定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。 ，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。如調(diào)節(jié)不符，查明原因，及時處理。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。 。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 ，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè) 大量管理資料下載 注意保存 12 務不相容職務混崗的現(xiàn)象。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交 由一人保管的現(xiàn)象。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 第五部分 資金管理辦法 1. 管理機構(gòu) 財務中心負責公司的資金結(jié)算、借貸、往來調(diào)劑等管理工作，并指導、監(jiān)督分公司的資金運行。 2. 賬戶管理 開立、變更賬戶，須經(jīng)總經(jīng)理同意，由財務中心門具體執(zhí)行。開設(shè)賬戶情況及變更情形及時向財務中心書面呈報、備案。支票與財務印鑒由不同人員分開保管。 （ 3）原則上不允許各業(yè)務部門領(lǐng)取空白支票。各部門累計領(lǐng)取支票不得超過三帳，超過三張未報帳的，財務中心門暫時停封該部門借款業(yè)務。 （ 4）支票付款 后及時辦理報銷手續(xù)，購置物品時需要物品保管人員或使用人員驗收簽字后方可報銷。 （ 6）收付業(yè)務款發(fā)生時出納人員及時登記日記帳。出納人員按月對帳，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，書面呈報財務中心經(jīng)理。 （ 1）下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金：職員工資、津貼、獎金；個人勞務報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；結(jié)算起點以 下的零星開支；公司總經(jīng)理批準的其他開支。 （ 2）公司購置固定資采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。 （ 3）庫存限額經(jīng)總經(jīng)理審批核準，現(xiàn)金超額部分送存銀行。財務人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。 （ 6）公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫“借款單”，由部門領(lǐng)導簽字確認，報財務負責人審批，經(jīng)會計審核，到出納人員處領(lǐng)取。付款后加蓋付款標志及經(jīng)辦人戳記。 （ 9）辦理款項匯兌時，財務人員經(jīng)審核“匯兌通知單“及有關(guān)憑證，分別由經(jīng)辦人、部門負責人、財務負責人、公司總經(jīng)理簽字，出納人員到銀行辦理。 （ 11）不準超范圍、超限額使用現(xiàn)金。 （ 13） 不準挪用現(xiàn)金。 （ 15） 財務負責人不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查。 （ 16） 每個季度財務負責人至少會同主管 會計抽查一次庫存現(xiàn)金對差異情況進行分析，形成庫存現(xiàn)金盤點報告，提出改進意見，以書面形式呈報財務中心經(jīng)理。 （ 2）根據(jù)公司總經(jīng)理通知，部門領(lǐng)取備用金時，填寫借款單，財務負責人審核，由出納人員依憑證付款。 （ 3）部門領(lǐng)取備用金累計一般不超過 2020 元。財務中心門按時催促備用金管理人員辦理財 務報銷手續(xù)。 第六部分 財務支款及報銷辦法 一 、 目的： 為了使財務支款及報銷流程明晰化、規(guī)范化。 三 、 支款辦法 ⒈支款范圍 商品類采購 (指商品等 )、辦公用品類采購 (包括文化用品、勞保用品、花卉等 )、固定資產(chǎn)采購 (包括汽車、電腦、打印機、辦公家具等 )、圖書音像資料、差旅費、運費、 廣告費、其他 (如業(yè)務招待費、 伙食費、 零星支出等 )。 ⑴支款人填寫借款單或報銷單，經(jīng)部門經(jīng)理簽認后，送財務負責領(lǐng)導、公司領(lǐng)導進行 大量管理資料下載 注意保存 14 簽核，至出納員處領(lǐng)款，交財務中心會計賬務處理。由出差人填寫“借款單”，注明出差地點、時限、事由，并由部門主管批準，人力資源部備案，由財務中心批準，到出納處辦理借款。其中 分公司經(jīng)理、品牌經(jīng)理不超過 1000 元，外圍業(yè)務員不超過 800 元，當其崗位變動時或年終放假時扣回。試用期不足一月人員單獨出差，不予借差旅費。 （ 4）借款人員終結(jié)事務，在報銷時扣回借款，當時不能扣回的，在本月開資時就借款總額一并扣回。 四 、 報銷辦法 差旅費報銷辦法 （ 1）員工出差交通工具標準為：火車硬坐、汽車普客、輪船三等艙位。但同時扣減一夜住宿費補貼。 （ 2）公司領(lǐng)導（含正副經(jīng)理、總監(jiān)）因公出差，所發(fā)生的招待費、車資費、住宿費等合理費用憑票據(jù)報銷；遠距離出差，可乘坐火車硬臥或經(jīng)總經(jīng)理批準可以乘坐飛機普通艙。 如果員工 與公司領(lǐng)導一起出差，所有與業(yè)務相關(guān)的開支均由公司統(tǒng)一支付。 出差到經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)如深圳、廣州、上海、南京等地，住宿標準可上浮 30 元 /天。出差在 20 公里以內(nèi)（含市內(nèi)），不享受伙食補助。 多人共同出差，同住一間房的，可按同住人中職務最高的人員標準報銷住宿費。有效車船票指出發(fā)點到目的地區(qū)間 大量管理資料下載 注意保存 15 車票，時間上符合出差時限，中途不得繞路辦其他事宜。 應優(yōu) 先選擇出差地分公司宿舍住宿，當不能解決時憑有效票據(jù)在規(guī)定標準內(nèi)據(jù)實報銷住宿費，超過部分自負。專業(yè)性、技術(shù)性強的物品，可委托相關(guān)人員購買。 （ 3）購買后由辦公室有關(guān)經(jīng)辦人按財務規(guī)定粘