【正文】 企業(yè)應(yīng)當建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政 機關(guān)的檢查監(jiān)督。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 2 頁 共 26 頁 第六條 企業(yè)應(yīng)當做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應(yīng)當做到手續(xù)齊全，計量準確，并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額 和工時定額，定期或者不定期 地進行財產(chǎn)清查。 國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 第八條 企業(yè)應(yīng)當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時籌集資本金。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 6 個月內(nèi)籌 足；分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3年內(nèi)繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于 15％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 3個月內(nèi)繳 清。 第九條 企業(yè)在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資不得超過企業(yè)注冊資金的 20％；因情況特殊，需要超過 20％的，應(yīng)當經(jīng)有關(guān)機關(guān)審查批準，但是最高不得超過 30％。 企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 第十一條 企 業(yè)籌集的資本金，在營運期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。 資本公積金按照法定程序可 以轉(zhuǎn)增資本金。 流動負債包括短期借款、應(yīng)付及預收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預提費用等。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 26 頁 長期負債包括長期借款，應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。 第十四條 企業(yè)應(yīng)當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付項款，計入營業(yè)外收入。企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；營運期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的， 計入清算損益。 第三章 流動資產(chǎn) 第十六條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預付款項、存貨等。 第十八條 企業(yè)應(yīng)收及預付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預付貨款和待攤費用。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。 企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 5 頁 共 26 頁 不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。 第二十條 存貨包括各種燃料、材料、潤料、包裝物、備品配件、航空高價周轉(zhuǎn)件、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。 購入的，按照買價加運輸費，裝卸費，保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及 挑選費用以及繳納的稅金等計價。 委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。 盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。 按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當單獨核算。 第二十三條 企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料、航空高價周轉(zhuǎn)件，一次或者分期攤銷。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當及時查明原因，分別情況及時處理。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。 第四章 固定資產(chǎn) 第二十五條 固定資產(chǎn)是指使 用期限超過一年的房屋，建筑物，鐵路線路上部建筑和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞，港務(wù)設(shè)施，飛機跑道、停機坪，運輸設(shè)備、裝卸 機械以及其他與營運生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。 購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。 投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 26 頁 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入 后的余額計價。 企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。在建工程按照下列方法計價： 自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。 設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計入開辦費，在投入營運以后計入營業(yè)外支出。在試運轉(zhuǎn)中形成的營運收入扣除稅金后，沖 減在建工程成本?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 第三十一條 固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限（見附一）。 企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關(guān)備案。12 月折舊額＝固定資產(chǎn) 原值 月折舊率 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的 3％－ 5％確定，凈殘值率低于 3％或者高于5％的，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關(guān)備案。12 月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值 月折舊率 實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。2 ） 100 ％ 月折舊率＝年折舊率 247。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報主管財政機關(guān)批準。正常經(jīng)營期間，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起 計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。 企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。 第三十五條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或 者營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。 第三十八條 無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價： 投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定 的金額計價。 自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。 第三十九條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。 法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。 第四十條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入。 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費、以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息 等支出。 開辦費從 企業(yè)開始營運月份的次月起，按照不短于 5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。 第四十二條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。 第六章 對外投資 第四十三條 企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投 資，包括長期投資和短期投資。 第四十四條 企業(yè)對外投資