【正文】 告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù) 情況說明書。報(bào)送時(shí)間為月度終了 10 日內(nèi)。 （二） 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 第四十二條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。 11 第四十四條 現(xiàn)金的核算與管理： （一） 現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、各類津貼及各類個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額 起點(diǎn)以下的零星開支；支付各種勞保福利開支及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它支出等。 （三） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付各項(xiàng)支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。 第四十五條 銀行存款的核算與管理： （一） 銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號(hào)設(shè)置日記帳逐筆登記。 （二） 加強(qiáng)對(duì)銀行存款 收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。 （三） 財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)正確地反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，并定期與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整，作到余額相符。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。 （五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)全額入帳，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán) 禁資金體外循環(huán)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開出的票面金額入帳。 無(wú)息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財(cái)務(wù) 費(fèi)用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 正確計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng) 在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級(jí)明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級(jí)明細(xì)帳分別登錄。實(shí)行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價(jià)法。發(fā)生銷售退回及折讓時(shí)，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。 建立應(yīng)收款臺(tái)帳管理及催收責(zé)任制度：公司各業(yè)務(wù)部門設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；財(cái)務(wù)部每季編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表及應(yīng)收款項(xiàng)催收回收情況明細(xì)表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的余額和帳齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施；每年年終時(shí)財(cái)務(wù)部組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行詢證，做到債權(quán)明 確，帳實(shí)相符，帳帳相符；根據(jù)誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每季度催收。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 14 公司應(yīng)在期末（年末）分析各項(xiàng)應(yīng)收款的可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)批，子公司必須報(bào)公司批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 壞帳核銷后，對(duì)已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)損失項(xiàng)目應(yīng)另行造冊(cè)登記備查；財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門仍須實(shí)行帳銷案存，根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。 預(yù)付帳款按實(shí)際支付的金額入帳。 如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無(wú)法履行的交易，則應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金；應(yīng)收其他單位和個(gè)人的往來(lái)帳款。 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報(bào)銷管理制度，及時(shí)結(jié)算個(gè)人 15 借款。 第四十七條 待攤費(fèi)用的核算與管理： （一） 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 （二） 待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第四十八條 存貨的核算與管理： （一） 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為銷售或耗用的資產(chǎn)。 原材料：指企業(yè)庫(kù)存的各種材料。 庫(kù)存設(shè)備：指企業(yè)購(gòu)入用于開發(fā)工程的各種設(shè)備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設(shè)備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的設(shè)備。 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。 周轉(zhuǎn)房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。 （二） 凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動(dòng)資產(chǎn)，不論其存放地點(diǎn)如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。存貨若以售價(jià)計(jì)價(jià)， 16 則進(jìn)銷差價(jià)應(yīng)通過“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目進(jìn)行核算。 （五） 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少一次，每年末必須進(jìn)行盤點(diǎn)。 （六） 低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷。 （八） 存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)分類帳。 第五章 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算與管理 第四十九條 長(zhǎng)期投資 是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。 第五十條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與管理： （一） 長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。 （三） 長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 （四） 公司對(duì)外投資分得的利潤(rùn)和股利，計(jì)入公司的稅后利潤(rùn)，由公司統(tǒng)一進(jìn)行分配。 （六） 財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)公司已投資項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項(xiàng)目收益、被投資企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)及及經(jīng)營(yíng)狀況等，并將有關(guān)情況及時(shí)反饋，減少公司的投資損失。 （二） 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目核算。長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)予以確認(rèn)。 第五十二條 公司應(yīng)在期末對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行檢查，如果長(zhǎng)期投資的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值，則對(duì)可 收回金額低于投資帳面價(jià)值的部分計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 第五十四條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備五類。 第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來(lái)源分別確定： （一） 購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、 包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本、稅金等記帳。用借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （四） 融資租入的固定資產(chǎn)，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價(jià)值。 （六） 接受捐贈(zèng)的固定 資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。 （七） 盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值記帳。 19 第五十七條 固定資產(chǎn)應(yīng)按原值或重置完全價(jià)值入帳，入帳后除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其帳面價(jià)值： （一） 根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定價(jià)值重新估價(jià)； （二） 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； （三） 將固定資產(chǎn)的一部分拆除； （四） 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值； （五） 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有誤。 除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)提取的折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減股本等資本類項(xiàng)目。 第五十九條 固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采用直線法計(jì)提，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額應(yīng)按原價(jià)扣除該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值５％的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年限和年折舊率為： 固定資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率％ 房屋及建筑物 30 年 % 機(jī)器設(shè)備 10 年 % 運(yùn)輸設(shè)備 10 年 % 電子設(shè)備 5 年 19% 其它設(shè)備 5 年 19% 第六十條 固定資產(chǎn)月折舊額應(yīng)根據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來(lái)計(jì)算。 第六十一條 固定資產(chǎn)折舊通過“累計(jì)折舊”科目進(jìn)行核算。發(fā)生不均衡的可采用分?jǐn)偡绞?。本科目核算因出售、?bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。轉(zhuǎn)讓價(jià)格與固定資產(chǎn) 帳面凈值的差額，作營(yíng)業(yè)外收支處理。出現(xiàn)盤盈盤虧的，應(yīng)于期末前查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢，差額計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。 第六十七條 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖 已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 （二） “在建工程”科目下設(shè)“自營(yíng)工程”、“出包工程”、“工程物資”三個(gè)二級(jí)科目，并按承包單位或工程項(xiàng)目設(shè)三級(jí)科目進(jìn)行核算。 第六十八條 出包工程的竣工驗(yàn)收及決算： （一） 工程完工前，工程部門和使用部門應(yīng)派專人對(duì)工程質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。 （三） 所付工程款按工程造價(jià)的 5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按 10%扣質(zhì)保金。 22 第七章 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)核算與管理 第六十九條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算與管理： （一） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費(fèi)用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費(fèi) 用。 （三） 當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時(shí)，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。 （五） 如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 （二） 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)取得的實(shí)際成本入帳。 （四） 無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。 （五） 購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開 發(fā)前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時(shí)，將土地 23 使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā)成本。 （七） 定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行檢查，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價(jià)值與可收回余額孰低計(jì)量，年末對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （二） 短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （二） 財(cái)務(wù)經(jīng)辦人在應(yīng)付票據(jù)到期前，及時(shí)將款項(xiàng)足額交存開戶銀行，維護(hù)公司商業(yè)信用。 第七十三條 應(yīng)付帳款的核算與管理： （一） 應(yīng)付帳款指購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。 （三） 應(yīng)付帳款按實(shí)際應(yīng)付金額的總值，即價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳。 （五） 加強(qiáng)與供應(yīng)單位的對(duì)帳制度，及時(shí)清算帳款，保證公司商品、材料采購(gòu)的良性循環(huán)，維護(hù)公司商業(yè)信用。 第七十四條 其他應(yīng)付款的核算與管理： （一） 其他應(yīng)付款為應(yīng)付其他單位或個(gè)人的零星款項(xiàng)。 第七十五條 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)的核算與管理： （一） 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)使用了職工的勞動(dòng)而應(yīng)給予職工的勞動(dòng)報(bào)酬和補(bǔ)償。 （三） 應(yīng)付福利費(fèi)按職工工資總額的 14%計(jì)提，實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)按工資總數(shù)的 8％計(jì)提。 （四） 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助等。 第七十六條 應(yīng)付利潤(rùn)的核算與管理： 25 （一） 應(yīng)付利潤(rùn)是獨(dú)立 核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，對(duì)其實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果除了按照稅法規(guī)定交稅外，還必須對(duì)投資者給予一定的回報(bào)，作為投資者應(yīng)該分享的稅后利潤(rùn)。 第七十七條 預(yù)收帳款的核算與管理： （一） 預(yù)收帳款是買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。若預(yù)收貨款