【正文】 帳戶的開立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 （二） 加強(qiáng)對銀行存款 收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。 （三） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付各項支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。會計電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行管理。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。報送時間為月度終了 10 日內(nèi)。 10 （三） 帳實核對：第一類是現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類是各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，要求每季核對一次。 （四） 編制會計報表前，必須試算平衡，每個科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加應(yīng)和該科目的總帳數(shù)額核對相符。且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會計主管分別簽名，不得省略。設(shè)于外地的子公司或分支機(jī)構(gòu)視當(dāng)?shù)刎斦块T要求統(tǒng)一格式。 第三十三條 會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。 第三十二條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。子公司的會計科目設(shè)置及編碼，原則上應(yīng)與公司一致。 第二十七條 單位撤銷時，必須留有必要的財務(wù)人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。 第二十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人 員要在移交清冊上簽名或者蓋章。 （三） 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。 第二十條 財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。如因未辦妥會計資料、憑證檔案的移交和未了事項的說明而造成手續(xù)不清、帳務(wù)混亂，甚至經(jīng)濟(jì)損失，監(jiān)交人和接交人均應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。 第十五條 公司和子公司應(yīng)當(dāng)定期檢查財務(wù)人員遵守職業(yè)道德的情 6 況，并作為會計財務(wù)人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。 第十二條 財務(wù)人員辦 理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。 第二節(jié) 財務(wù)人員職業(yè)道德 第八條 財務(wù)人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 5 第六條 財務(wù)人員實行持證上崗制度。 第二條 公司的財務(wù)管理目標(biāo)是：財務(wù)人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會計事務(wù)，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督，保證會計資料的真實、完整，做好企業(yè)財務(wù)收支的核算、控制和分析，實現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價值的最大化。 第三條 本規(guī)定所稱的公司，是指 ***集團(tuán)有限公司，子公司是指所屬獨(dú)立核算的全資法人企業(yè)及控股公司。會計證是財務(wù)工作人員的資格證書，只有取得財政部門頒發(fā)或認(rèn)可的會計證，方可從事會計工作。 第九條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 第十三條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 第三節(jié) 會計工作交接 第十六條 財務(wù)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。 第十八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。一般財務(wù)人員交接，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交；子公司的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由子公司負(fù)責(zé)人、公司財務(wù)部派人共同監(jiān)交。不一致時，移交人員必 7 須限期查清。 （四） 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員對會計電算化有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 第二十四條 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司財務(wù)檔案保管人存一份。未移交前，不得離職。 第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算： （一） 款項和有價證券的收付； （二） 財物的收發(fā)、增減和使用； （三） 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四） 資本、基金的增減； （五） 收入、支出、費(fèi)用、成本的計算； （六） 財務(wù)成果的計算和處理； （七） 其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。會計記錄的文字使用中文。 第三十四條 公司會計記帳采用借貸復(fù)式記帳法。 第三十七條 會計核算組織程序： （一） 根據(jù)審核后的原始憑證編制記帳憑證，經(jīng)審核生成明細(xì)分類帳及總分類帳。 （二） 記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。 第三十九條 對帳： （一） 帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳、現(xiàn)金和銀行日記帳等）的記錄與會計憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）相核對 。 第四十條 按照國家有關(guān)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。 （一） 會計報表應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清 楚。 第四十一條 正確使用會計軟件，使其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料符合財政部有關(guān)規(guī) 定。 第四章 流動資產(chǎn)核算與管理 第四十三條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費(fèi)用、存貨等。 （四） 庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計人員查核，確?，F(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符。在經(jīng)營活動中，除了按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。子公司應(yīng)及時將新開帳戶的銀行名稱、帳號報公司財務(wù)部備案。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。 經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。 （二） 應(yīng)收帳款的核算與管理： 應(yīng)收帳款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價額作為實際售價記作應(yīng)收帳款，收款時，折扣額通過借記“財務(wù)費(fèi)用”反映。 （三） 壞帳準(zhǔn)備的核算與管理： “壞帳準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收帳款”科目的備抵科目，在年末按應(yīng)收帳款余額的３％提取壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費(fèi)用。 已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳 款，一旦重新收回，應(yīng)及時入帳。 壞帳的核銷，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出報告，經(jīng)公司財務(wù)部、審計部、法律室審核，出具處理意見，形成壞帳核銷報告后按規(guī)定 的程序報批后實施。 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 其他應(yīng)收款先按類別設(shè)置二級科目，而后按債務(wù)人設(shè)置三級科目。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險費(fèi)用、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。主要包括： 商品：即可對外直接出售的各種商品。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。 物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品。 （四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計價。 （七） 年末，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上， 17 或雖投資不足 20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，股權(quán)投資差額按 10 年攤銷。 第五十一條 長期債權(quán)投資的核算與管理： （一） 長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本作為初始投資成本。 （四） 處置長期債權(quán)投資時，應(yīng)當(dāng)將實際取得價款與投資帳面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。 （三） 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的價格記帳。接受捐贈時發(fā)生的各項稅費(fèi)應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。 第五十八條 固定資產(chǎn)折舊指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的那部分價值。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從次月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從次月起停止計提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固 20 定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支 出，不得補(bǔ)提折舊。 第六十三條 固定資產(chǎn)清理和報廢 （一） 固定資產(chǎn)清理和報廢通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場情況進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、處理。 第六十六條 固定資產(chǎn)在期末按帳面價值與可收回余額孰低計量，對 由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （三） 公司應(yīng)于年度終了時，對長期停建并預(yù)計在 3 年內(nèi)不會重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預(yù)計可收回金額低于帳面價值的差額計提在建工程減值準(zhǔn)備。質(zhì)保金時間為半年至壹年，到期后財務(wù)部門依據(jù)工程部和使用單位出具的質(zhì)量合格證明支付質(zhì)保金。 （四） “長期待攤費(fèi)用”科目應(yīng)按長期待攤費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （三） 無形資產(chǎn)按項目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （六） 出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價款與該項無形資產(chǎn)的帳面 價值之間差額，計入當(dāng)期損益。 第七十二條 應(yīng)付票據(jù)的核算與管理： （一） 應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，由承兌人允諾在一定時期內(nèi)支付一定款項的書面證明。 （二） 應(yīng)付帳款入帳時間以所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受勞務(wù) 24 已發(fā)生為標(biāo)志。 （六） 對于債權(quán)單位撤消或其他原因無法支付，或?qū)?yīng)付帳款劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的無法支付或無需支付的應(yīng)付款項計入資本公積。 （二） 根據(jù)國家統(tǒng)計局 1989 年第 1 號令發(fā)布的《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。 （五） 應(yīng)付工資明細(xì)帳根據(jù)公司及子公司的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 （二） 預(yù)收帳款的核算，可根據(jù)公司的具體情況而定。包括增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。 （五） 土地增值稅，因深圳市計征土地增值費(fèi)，故目前沒有開增土地增值稅。 （八） 印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，以購買并一次貼足印花稅票等方式繳納的稅款。城建稅與教育費(fèi)附加按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算（城建稅為 1%，教育費(fèi)附加為 3%），并與流轉(zhuǎn)稅一并交納。 （二） 因長期借款而發(fā)生的借款費(fèi)用（利息、匯兌損益等）的處理方法： 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費(fèi)用，在購建的固定資產(chǎn)完工交付使用，并辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的，予以資本化，計入固定資產(chǎn)價值。 （四） 長期借款按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （三） 長期應(yīng)付款按其種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。 （四） 按撥款 的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。 第八十六條 資本公積的核算與管理： （一） 資本公積指由所有投資者共同享有的資金。分為公益金和一般盈余公積。 ３、 公益金按稅后利潤的 5％至 10％提取（具體比例另行通知）。 29 第十一章 成本費(fèi)用核算與管理 第八十九條 費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。資本性支出指與當(dāng)期以及以后多個期間的收益相關(guān)的支出；收益性支出指僅與當(dāng)期收益相關(guān)的支出。 營業(yè)費(fèi)用，指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi) 、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、