【正文】 第一百四十七條 本規(guī)定由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。由會計(jì)檔案管理人員編制會計(jì)檔案銷毀清冊，列明銷毀會計(jì)檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等，銷毀時應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀清 單上簽名或蓋章。 （二） 外單位人員因公需要查閱會計(jì)檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，報財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會計(jì)檔案人的工作單位、查閱日期、會計(jì)檔案名稱及查閱理由。 會計(jì)檔案資料在年度終了后，在冊數(shù)、張數(shù)齊全的基礎(chǔ)上裝訂整齊，加上封面并檢查賬簿啟用表是否填寫清楚，記帳憑證和會計(jì)憑證是否連續(xù)編號、編頁，各種簽章是否齊全，裝訂是否結(jié)實(shí)，方能予以歸檔。 第十七章 會計(jì)檔案管理 第一百三十八條 會計(jì)檔案管理依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人 民共和國檔案法》及財(cái)政部《會計(jì)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。公司采購事項(xiàng)，必須向供貨方索取增值稅專用發(fā)票。 39 第一百三十三條 未經(jīng)稅務(wù)主管部門同意，不得印制發(fā)票。 第一百三十一條 公司自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更之日起三十日或者在向工 商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登 記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。 第一百二十八條 公司與子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來， 必須由付款方的財(cái)務(wù)人員填制內(nèi)部票據(jù)傳遞單，注明發(fā)生日期、摘要、金額并附原始憑證（或原始憑證復(fù)印件），經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，送至收款方，由收款方簽收認(rèn)可。有關(guān)人員領(lǐng)用時，要辦理領(lǐng)用手續(xù)，登記領(lǐng)用票據(jù)的情況。如根據(jù)銷售電腦小票開具的發(fā)票，必須將小票編號記載于發(fā)票存根聯(lián)后交財(cái)務(wù)部有關(guān)人員審驗(yàn)；其他的則必須依據(jù)有效合同的約定方可開具發(fā)票； （五） 各項(xiàng)目內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整； （六） 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額應(yīng)一致； （七） 不得開具偽造的發(fā)票； （八） 不得拆本使用發(fā)票； （九） 發(fā)票必須加蓋發(fā)票專 用章或財(cái)務(wù)專用章。 第一百二十二條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，并寫出檢查報告。 （三） 對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予受理。 第一百一十八條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。 第一百一十六條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。主營業(yè)務(wù)收入凈額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入凈額247。平均凈資產(chǎn) 現(xiàn)金流量凈利率 現(xiàn)金流量凈利率＝凈利潤247。負(fù)債總額 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù) 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額247。流動負(fù)債 速動比率 速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨 — 預(yù)付帳款 — 待攤費(fèi)用）247。 第一百一十條 財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)為短期償債能力分析、長期償債能力 34 分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析四個方面。 第一百〇七條 利潤分析： （一） 分析本期累計(jì)利潤水平與上年同期數(shù)、計(jì)劃數(shù)的差異，對利潤增減變動的原因作出說明； （二） 對構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)因素 —— 銷售利潤、匯兌損益、投資損益、外單位分來利潤、分給外單位利潤、其他損益、營業(yè)外收支等作出說明； 33 （三） 計(jì)算各項(xiàng) 利潤率水平 —— 銷售利潤率、成本（費(fèi)用）利潤率、總資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、產(chǎn)值利潤率，并同上年同期數(shù)進(jìn)行比較。企業(yè)的減免稅必須在年度會計(jì)報告中予以說明。 第一百〇一條 公司的可供分配利潤是指公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額。 第九十八條 銷售收入的確認(rèn)，以《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》為準(zhǔn)，由各子公司根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)在其管理制度中規(guī)范。 第九十五條 公司應(yīng)按國家會計(jì)制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確核算外幣匯兌損益。 第九十二條 公司職工的教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的 %提取 ,在 管理費(fèi)用中列支。 財(cái)務(wù)費(fèi)用，指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌損益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤表中分項(xiàng)目列示。 （二） 正確劃分資本性支出和收益 性支出。 （三） 正確反映投資者投入資本的積累情況，真實(shí)反映企業(yè)的凈資產(chǎn)。 ２、 任意盈余公積金，按股東會決議提取。 第八十七條 盈余公積的核算與管理： （一） 盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤提取的積累資金。 （二） 及時反映和監(jiān)督投資者投入企業(yè)資本的增減變動情況，保證 28 投資者投入資本的正確及完整。 （三） 按撥入資金的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二） 及時反映引進(jìn)設(shè)備價款和租賃費(fèi)的發(fā)生、設(shè)備投入生產(chǎn)使用后設(shè)備價款和租賃費(fèi)的歸還；正確計(jì)算資產(chǎn)的價值；按合同規(guī)定的期限支付應(yīng)付款項(xiàng)，恪守信用。 （三） 長期借款應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的數(shù)額入帳。 第八十一條 長期借款的核算與管理： （一） 及時反映和監(jiān)督長期借款的借入、借款利息的結(jié)算和借款本息歸還情況，遵守信 貸紀(jì)律。 第七十九條 其他應(yīng)交款是企業(yè)除了應(yīng)交各種稅金以外，按規(guī)定應(yīng)交 的各種款項(xiàng)，包括城建稅、教育費(fèi)附加等。 （七） 個人所得稅按規(guī)定稅率由單位統(tǒng)一代扣代繳。 （四） 營業(yè)稅按應(yīng)稅金額的 5%計(jì)征，在“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交 營業(yè)稅”科目進(jìn)行核算。 第七十八條 應(yīng)交稅金的 核算與管理： （一） 應(yīng)交稅金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的收入或所得等依法交納的稅金。 第七十七條 預(yù)收帳款的核算與管理： （一） 預(yù)收帳款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。 （四） 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)），職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助等。 第七十五條 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)的核算與管理： （一） 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)使用了職工的勞動而應(yīng)給予職工的勞動報酬和補(bǔ)償。 （五） 加強(qiáng)與供應(yīng)單位的對帳制度，及時清算帳款，保證公司商品、材料采購的良性循環(huán)，維護(hù)公司商業(yè)信用。 第七十三條 應(yīng)付帳款的核算與管理： （一） 應(yīng)付帳款指購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。 （二） 短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （五） 購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開 發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時，將土地 23 使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā)成本。 （二） 無形資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)取得的實(shí)際成本入帳。 （三） 當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。 （三） 所付工程款按工程造價的 5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按 10%扣質(zhì)保金。 （二） “在建工程”科目下設(shè)“自營工程”、“出包工程”、“工程物資”三個二級科目，并按承包單位或工程項(xiàng)目設(shè)三級科目進(jìn)行核算。出現(xiàn)盤盈盤虧的，應(yīng)于期末前查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢，差額計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。 第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。發(fā)生不均衡的可采用分?jǐn)偡绞健? 第五十九條 固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采用直線法計(jì)提，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額應(yīng)按原價扣除該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值５％的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年限和年折舊率為： 固定資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率％ 房屋及建筑物 30 年 % 機(jī)器設(shè)備 10 年 % 運(yùn)輸設(shè)備 10 年 % 電子設(shè)備 5 年 19% 其它設(shè)備 5 年 19% 第六十條 固定資產(chǎn)月折舊額應(yīng)根據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來計(jì)算。 19 第五十七條 固定資產(chǎn)應(yīng)按原值或重置完全價值入帳，入帳后除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值： （一） 根據(jù)國家規(guī)定對固定價值重新估價； （二） 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； （三） 將固定資產(chǎn)的一部分拆除； （四） 根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值； （五） 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有誤。 （六） 接受捐贈的固定 資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。用借款購建的固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等計(jì)入固定資產(chǎn)價值。 第五十四條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備五類。長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時予以確認(rèn)。 （六） 財(cái)務(wù)部應(yīng)對公司已投資項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項(xiàng)目收益、被投資企業(yè)利潤回報及及經(jīng)營狀況等，并將有關(guān)情況及時反饋，減少公司的投資損失。 （三） 長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 第五章 長期資產(chǎn)核算與管理 第四十九條 長期投資 是指持有時間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。 （六） 低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時一次性攤銷。存貨若以售價計(jì)價， 16 則進(jìn)銷差價應(yīng)通過“商品進(jìn)銷差價”科目進(jìn)行核算。 周轉(zhuǎn)房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。 庫存設(shè)備：指企業(yè)購入用于開發(fā)工程的各種設(shè)備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設(shè)備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營使用的設(shè)備。 第四十八條 存貨的核算與管理： （一） 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用的資產(chǎn)。 第四十七條 待攤費(fèi)用的核算與管理： （一） 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個人的備用金；應(yīng)收其他單位和個人的往來帳款。 預(yù)付帳款按實(shí)際支付的金額入帳。 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報批，子公司必須報公司批準(zhǔn)，并在會計(jì)報表附注中予以說明。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 建立應(yīng)收款臺帳管理及催收責(zé)任制度：公司各業(yè)務(wù)部門設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險的發(fā)生；財(cái)務(wù)部每季編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表及應(yīng)收款項(xiàng)催收回收情況明細(xì)表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對應(yīng)收款項(xiàng)的余額和帳齡等信息，及時分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施；每年年終時財(cái)務(wù)部組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行詢證，做到債權(quán)明 確，帳實(shí)相符，帳帳相符；根據(jù)誰經(jīng)辦誰跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項(xiàng)的催收，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每季度催收。實(shí)行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價法。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng) 在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財(cái)務(wù) 費(fèi)用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地檢查、清理銀行