【正文】 變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。 11 第四十四條 現(xiàn)金的核算與管理： （一） 現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、各類津貼及各類個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額 起點(diǎn)以下的零星開支；支付各種勞保福利開支及國家規(guī)定的對個(gè)人的其它支出等。 （二） 現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳，作到日清月結(jié)。 （三） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付各項(xiàng)支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。 （四） 庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)人員查核，確?，F(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫存相符。 第四十五條 銀行存款的核算與管理： （一） 銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號設(shè)置日記帳逐筆登記。外幣存款除應(yīng)登記實(shí)際收付的外幣金額外，還應(yīng)根據(jù)公司設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。 （二） 加強(qiáng)對銀行存款 收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。在經(jīng)營活動(dòng)中，除了按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 （三） 財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)正確地反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，并定期與銀行對帳單進(jìn)行核對、調(diào)整，作到余額相符。 （四） 加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。子公司應(yīng)及時(shí)將新開帳戶的銀行名稱、帳號報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。 （五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)全額入帳，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán) 禁資金體外循環(huán)。 12 第四十六條 應(yīng)收及預(yù)付款核算與管理： （一） 應(yīng)收票據(jù)的核算與管理： 應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點(diǎn)和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開出的票面金額入帳。 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)，并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額較大時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期未確認(rèn)。 無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財(cái)務(wù) 費(fèi)用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。 正確計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。 財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng) 在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 （二） 應(yīng)收帳款的核算與管理： 應(yīng)收帳款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)。 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級明細(xì)帳分別登錄。 13 應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)：按買賣雙方在成交時(shí)的交易價(jià)格計(jì)算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。實(shí)行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價(jià)法。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價(jià)額作為實(shí)際售價(jià)記作應(yīng)收帳款，收款時(shí)，折扣額通過借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”反映。發(fā)生銷售退回及折讓時(shí)，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。 控制應(yīng)收帳款的限額和收回時(shí)間，及時(shí)催收到期款項(xiàng)，定期與對方 單位核對清楚。 建立應(yīng)收款臺帳管理及催收責(zé)任制度：公司各業(yè)務(wù)部門設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺帳，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；財(cái)務(wù)部每季編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表及應(yīng)收款項(xiàng)催收回收情況明細(xì)表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對應(yīng)收款項(xiàng)的余額和帳齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施；每年年終時(shí)財(cái)務(wù)部組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行詢證，做到債權(quán)明 確，帳實(shí)相符，帳帳相符；根據(jù)誰經(jīng)辦誰跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項(xiàng)的催收，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每季度催收。 （三） 壞帳準(zhǔn)備的核算與管理： “壞帳準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收帳款”科目的備抵科目，在年末按應(yīng)收帳款余額的３％提取壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用；少于上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳 款，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。 14 公司應(yīng)在期末（年末）分析各項(xiàng)應(yīng)收款的可收回性，對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計(jì)提，計(jì)提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按 10％，二至三年（含三年）按 30％。 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)批，子公司必須報(bào)公司批準(zhǔn)，并在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 壞帳的核銷，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出報(bào)告，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法律室審核，出具處理意見，形成壞帳核銷報(bào)告后按規(guī)定 的程序報(bào)批后實(shí)施。 壞帳核銷后，對已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)損失項(xiàng)目應(yīng)另行造冊登記備查；財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門仍須實(shí)行帳銷案存，根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。 （四） 預(yù)付帳款的核算與管理： 預(yù)付帳款是企業(yè)按照購貨合同的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 預(yù)付帳款按實(shí)際支付的金額入帳。 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無法履行的交易，則應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 （五） 其他應(yīng)收款的核算與管理： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收 票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金；應(yīng)收其他單位和個(gè)人的往來帳款。 其他應(yīng)收款先按類別設(shè)置二級科目，而后按債務(wù)人設(shè)置三級科目。 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報(bào)銷管理制度，及時(shí)結(jié)算個(gè)人 15 借款。 建立定期對帳制度，及時(shí)清理往來款項(xiàng)，及時(shí)催收各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)時(shí)辦理各項(xiàng)結(jié)算。 第四十七條 待攤費(fèi)用的核算與管理： （一） 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)用、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 （二） 待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 （三） 待攤費(fèi)用分別按項(xiàng)目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為 12 個(gè)月。 第四十八條 存貨的核算與管理： （一） 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用的資產(chǎn)。主要包括： 商品：即可對外直接出售的各種商品。 原材料：指企業(yè)庫存的各種材料。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。 庫存設(shè)備：指企業(yè)購入用于開發(fā)工程的各種設(shè)備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設(shè)備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營使用的設(shè)備。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。 在產(chǎn)品：指正在進(jìn)行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗(yàn)收的產(chǎn)品。 周轉(zhuǎn)房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。 物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品。 （二） 凡在盤存日期內(nèi)，法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動(dòng)資產(chǎn)，不論其存放地點(diǎn)如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。 （三） 存貨應(yīng)視其類別可采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。存貨若以售價(jià)計(jì)價(jià)， 16 則進(jìn)銷差價(jià)應(yīng)通過“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目進(jìn)行核算。 （四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。 （五） 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少一次，每年末必須進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應(yīng)查明 原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢。 （六） 低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷。 （七） 年末，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （八） 存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)分類帳。 （九） 存貨的盤盈盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后作如下帳務(wù)處理：盤盈沖減管理費(fèi)用；盤虧及毀損屬收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因，在扣除過失人及保險(xiǎn)公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營費(fèi)用；屬非常性損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，作營業(yè)外支出處理。 第五章 長期資產(chǎn)核算與管理 第四十九條 長期投資 是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。 第五十條 長期股權(quán)投資的核算與管理： （一） 長期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。 （二） 長期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級明細(xì)帳核算。 （三） 長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上， 17 或雖投資不足 20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，股權(quán)投資差額按 10 年攤銷。 （四） 公司對外投資分得的利潤和股利，計(jì)入公司的稅后利潤，由公司統(tǒng)一進(jìn)行分配。 （五） 為加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目由項(xiàng)目承辦部門編制用款進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審查，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁批準(zhǔn)后方可用款。 （六） 財(cái)務(wù)部應(yīng)對公司已投資項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項(xiàng)目收益、被投資企業(yè)利潤回報(bào)及及經(jīng)營狀況等，并將有關(guān)情況及時(shí)反饋，減少公司的投資損失。 第五十一條 長期債權(quán)投資的核算與管理： （一） 長期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。 （二） 長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目核算。 （三） 長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)予以確認(rèn)。 （四） 處置長期債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得價(jià)款與投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。 第五十二條 公司應(yīng)在期末對長期投資進(jìn)行檢查，如果長期投資的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值，則對可 收回金額低于投資帳面價(jià)值的部分計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。 18 第六章 固定資產(chǎn)核算與管理 第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價(jià)值在2021 元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，且使用期限超過兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。 第五十四條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備五類。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。 第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定： （一） 購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、 包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本、稅金等記帳。 （二） 自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。用借款購建的固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息