【正文】 現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類是各種財產(chǎn)物資明細分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，要求每季核對一次。 （三） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付各項支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。 無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財務(wù) 費用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 第四十七條 待攤費用的核算與管理： （一） 待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。存貨若以售價計價， 16 則進銷差價應(yīng)通過“商品進銷差價”科目進行核算。 （六） 財務(wù)部應(yīng)對公司已投資項目實行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項目收益、被投資企業(yè)利潤回報及及經(jīng)營狀況等，并將有關(guān)情況及時反饋，減少公司的投資損失。 （六） 接受捐贈的固定 資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。 第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。 （三） 當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時，應(yīng)作為長期待攤費用進行核算。 第七十三條 應(yīng)付帳款的核算與管理： （一） 應(yīng)付帳款指購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。 第七十七條 預(yù)收帳款的核算與管理： （一） 預(yù)收帳款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債。 第七十九條 其他應(yīng)交款是企業(yè)除了應(yīng)交各種稅金以外，按規(guī)定應(yīng)交 的各種款項，包括城建稅、教育費附加等。 （三） 按撥入資金的種類設(shè)置明細科目，進行明細核算。 （三） 正確反映投資者投入資本的積累情況，真實反映企業(yè)的凈資產(chǎn)。 第九十二條 公司職工的教育經(jīng)費按職工工資總額的 %提取 ,在 管理費用中列支。企業(yè)的減免稅必須在年度會計報告中予以說明。負債總額 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù) 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額247。 第一百一十八條 財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。有關(guān)人員領(lǐng)用時，要辦理領(lǐng)用手續(xù)，登記領(lǐng)用票據(jù)的情況。公司采購事項，必須向供貨方索取增值稅專用發(fā)票。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等，銷毀時應(yīng)由審計部和財務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀清 單上簽名或蓋章。 （二） 外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，報財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔案人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。 39 第一百三十三條 未經(jīng)稅務(wù)主管部門同意，不得印制發(fā)票。如根據(jù)銷售電腦小票開具的發(fā)票，必須將小票編號記載于發(fā)票存根聯(lián)后交財務(wù)部有關(guān)人員審驗；其他的則必須依據(jù)有效合同的約定方可開具發(fā)票； （五） 各項目內(nèi)容必須真實、準(zhǔn)確、完整； （六） 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額應(yīng)一致； （七） 不得開具偽造的發(fā)票； （八） 不得拆本使用發(fā)票； （九） 發(fā)票必須加蓋發(fā)票專 用章或財務(wù)專用章。 第一百一十六條 財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進行審核和監(jiān)督。流動負債 速動比率 速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨 — 預(yù)付帳款 — 待攤費用）247。 第一百〇一條 公司的可供分配利潤是指公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額。 財務(wù)費用，指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌損益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。 ２、 任意盈余公積金，按股東會決議提取。 （二） 及時反映引進設(shè)備價款和租賃費的發(fā)生、設(shè)備投入生產(chǎn)使用后設(shè)備價款和租賃費的歸還；正確計算資產(chǎn)的價值；按合同規(guī)定的期限支付應(yīng)付款項，恪守信用。 （七） 個人所得稅按規(guī)定稅率由單位統(tǒng)一代扣代繳。 （四） 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助等。 （二） 短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。 （三） 所付工程款按工程造價的 5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按 10%扣質(zhì)保金。發(fā)生不均衡的可采用分攤方式。用借款購建的固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等計入固定資產(chǎn)價值。 （三） 長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 周轉(zhuǎn)房：指開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個人的備用金；應(yīng)收其他單位和個人的往來帳款。 建立應(yīng)收款臺帳管理及催收責(zé)任制度：公司各業(yè)務(wù)部門設(shè)立應(yīng)收款項臺帳，詳細反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時加強合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險的發(fā)生；財務(wù)部每季編制應(yīng)收款項明細表及應(yīng)收款項催收回收情況明細表，與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門核對應(yīng)收款項的余額和帳齡等信息，及時分析應(yīng)收款項管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施；每年年終時財務(wù)部組織專人全面清查各項應(yīng)收款項，并與債務(wù)人核對清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)進行詢證，做到債權(quán)明 確，帳實相符，帳帳相符；根據(jù)誰經(jīng)辦誰跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)對應(yīng)收款項的催收，財務(wù)部負責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項，由財務(wù)部負責(zé)每季度催收。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。會計電算化的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進行管理。 （四） 編制會計報表前，必須試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數(shù)額相加應(yīng)和該科目的總帳數(shù)額核對相符。 第三十二條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。 （三） 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符。 第十五條 公司和子公司應(yīng)當(dāng)定期檢查財務(wù)人員遵守職業(yè)道德的情 6 況，并作為會計財務(wù)人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。 第二條 公司的財務(wù)管理目標(biāo)是：財務(wù)人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會計事務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，保證會計資料的真實、完整，做好企業(yè)財務(wù)收支的核算、控制和分析，實現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價值的最大化。 第十三條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。不一致時，移交人員必 7 須限期查清。 第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算： （一） 款項和有價證券的收付； （二） 財物的收發(fā)、增減和使用； （三） 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四） 資本、基金的增減； （五） 收入、支出、費用、成本的計算； （六） 財務(wù)成果的計算和處理； （七） 其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 （二） 記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子科目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。 第四十一條 正確使用會計軟件，使其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料符合財政部有關(guān)規(guī) 定。子公司應(yīng)及時將新開帳戶的銀行名稱、帳號報公司財務(wù)部備案。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價額作為實際售價記作應(yīng)收帳款，收款時，折扣額通過借記“財務(wù)費用”反映。 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從次月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從次月起停止計提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固 20 定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支 出，不得補提折舊。 （三） 公司應(yīng)于年度終了時，對長期停建并預(yù)計在 3 年內(nèi)不會重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預(yù)計可收回金額低于帳面價值的差額計提在建工程減值準(zhǔn)備。 （六） 出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價款與該項無形資產(chǎn)的帳面 價值之間差額，計入當(dāng)期損益。 （二） 根據(jù)國家統(tǒng)計局 1989 年第 1 號令發(fā)布的《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關(guān)補充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。 （五） 土地增值稅，因深圳市計征土地增值費，故目前沒有開增土地增值稅。 （四） 長期借款按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。分為公益金和一般盈余公積。 營業(yè)費用，指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費 、展覽費和廣告費，以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 第九十九條 公司根據(jù)不同行業(yè)規(guī)定的不同結(jié)算方式，確定收入的實現(xiàn)： （一） 房地產(chǎn)綜合開發(fā)行業(yè)收入的確定： 對于房屋土地等經(jīng)開發(fā)已形成商品的，以房屋已銷售，款項已經(jīng)收回確認為收入的實現(xiàn)； 以 賒銷或分期收款的方式銷售開發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應(yīng)收款項確認為收入的實現(xiàn)； 對于房屋土地等開發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營活動中項目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項確認為收入的實現(xiàn)。 第一百一十一條 通過分析存在的問題，提出解決措施和建議，包括根據(jù)分析具體情況對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出 合理化建議，對現(xiàn)行財務(wù)管理制度提出建議，總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗。資產(chǎn)平均占用額 以上指標(biāo)中的平均占用額，指期初數(shù)與期未數(shù)的平均數(shù)。對認真執(zhí)行財務(wù)管理制度、降低成本費用開支、提高經(jīng)營 37 管理和經(jīng)濟效益等方面成績顯著的，提請公司給予表揚和獎勵；對管理混亂、玩忽職守、違反財經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)及時制止和糾正，并根據(jù)情況提請公司給予通報批評、追究子公司會計機構(gòu)負責(zé)人和子公司負責(zé)人的責(zé)任。 稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 第一百四十一條 會計檔案管理的程序和要求： （一） 財務(wù)人員按期將會計資料裝訂成冊； （二） 會計憑證按照編號順序折疊整齊，裝訂成冊，并加具封面，由裝訂人簽章； （三） 會計帳簿定期裝訂成冊，編定頁碼 ，另加目錄； （四） 整理裝訂其他會計資料。 第十八章 附則 第一百四十六條 本規(guī)定未盡事宜，或與國家財政法規(guī)有抵觸者，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二） 公司增值稅專用發(fā)票丟失，應(yīng)立即按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)、公安機關(guān)報失，并在《中國稅務(wù)報》上刊登 “遺失聲明 ”。 第一百二十七條 公司財務(wù)部及子公司財務(wù)部之間往來票據(jù)的傳遞，應(yīng)按規(guī)定的要求嚴格管理。 第一百一十九條 財務(wù)部、財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對公司財務(wù)收支進行監(jiān)督： （一） 對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正； （二） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見請求處理。資產(chǎn)平均總額 凈資產(chǎn)報酬率 35 凈資產(chǎn)報酬率＝凈利潤247。 第一百〇六條 成本費用分析： （一） 材料消耗與上期對比增減變化情況，對變動原因作出分析說明； （二） 營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用的增減變化情況與上期數(shù)、計劃數(shù)對比，分析其變化的原因； （三） 重點分析主要產(chǎn)品的