【正文】 單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 所有會計資料應由會計檔案管理人員編制目錄，分類存放歸檔；有關人員需借閱時，按規(guī)定辦理借閱或復印手續(xù)；會計檔案保管期滿后，按規(guī)定辦理銷毀審批手續(xù)后銷毀。對違規(guī)責任人，按法律規(guī)定處理，由其承擔全部責任。 第一百三十二條 公司按國家稅法規(guī)定，由財務部計算、申報繳納各項稅，不偷稅、漏稅、逃稅、欠稅，依法履行納稅人義務。每年年底要統(tǒng)一清理已用發(fā)票等票據的份數、金額和結余份數。 第一百二十三條 公司財務部對子公司的各項經濟指標的執(zhí)行和完成情況，要定期進行檢查和考核，做到事前有計劃、事中有控制、事后有考核。超出財務部、財務人員職權范圍的，應當立即向公司領導報告，請求查明原因，作出處理。 第十四章 財會工作的檢查與監(jiān)督 第一百一十四條 財務部及財務人員應對本單位的經濟活動進行會計監(jiān)督。銷售凈額 總資產報酬率 總資產報酬率＝利潤總額247。 第一百一十二條 子公司財務分析說明應在每月 10 號前隨月度會計報表報送公司財務部。 第一百〇五條 生產經營狀況分析：就產量、產值、質量和銷售等方面對公司本期的生產經營活動作一 評價，并與上年同期數、計劃指標作對比分析。 （二） 其他行業(yè)的銷售收入實現(xiàn)標志為：在發(fā)出商品、提供勞務同時收訖價款或取得索取價款的憑證時，確認為收入的實現(xiàn)。公司繳交職工社會保險金標準，以人力資源部下發(fā)的文件為準。 子公司屬商品流通企業(yè)性質的，在購買商品過程中所發(fā)生的進貨費用，也包括在營業(yè)費用中。 （一） 公司應正確劃分期間費用與成本的界限，分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。 （二） “盈余公積”科目設置“一般盈余公積”、“公益金”兩個明細科目進行核算。 第十章 所有者權益核算與管理 第八十四條 所有者權益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權，它表明企業(yè)的資產總額在抵償了一切現(xiàn)存義務后的差額部分，主要包括投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 第八十二條 長期應付款的核算與管理： （一） 長期應付款是指除了長期借款、應付債券、專項應 付款等以外的長期負債。 第九章 長期負債核算與管理 第八十條 長期負債是指償還期限在一年或者一年以上的債務。子公司視所在地的有關規(guī)定計繳。若預收貨款較多的，可以獨立設置“預收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應收帳款”科目的貸方。 （三） 應付福利費按職工工資總額的 14%計提，實行醫(yī)療保險的企業(yè)按工資總數的 8％計提。 （三） 應付帳款按實際應付金額的總值，即價稅合計數入帳。 （七） 定期對無形資產的價值進行檢查，無形資產應當按照帳面價值與可收回余額孰低計量，年末對可收回金額低于帳面價值的差額，計提無形資產減值準備。 （五） 如果長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益的，應將尚未攤銷的該項目攤余價值全部轉入當期損益。 第六十八條 出包工程的竣工驗收及決算： （一） 工程完工前，工程部門和使用部門應派專人對工程質量和進度進行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質按量完成。轉讓價格與固定資產 帳面凈值的差額，作營業(yè)外收支處理。 第六十一條 固定資產折舊通過“累計折舊”科目進行核算。 （七） 盤盈的固定資產按重置完全價值記帳。 第五十五條 固定資產原值按其不同來源分別確定： （一） 購入的固定資產，按實際支付的買價（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、 包裝費、運雜費、安裝成本、稅金等記帳。 （二） 長期債權投資應當設置“債券投資”和“其他債權投資”明細科目核算。 第五十條 長期股權投資的核算與管理： （一） 長期股權投資在取得時，應當按取得時的實際成本作為初始投資成本。 （五） 存貨應當定期盤點，每年至少一次，每年末必須進行盤點。 低值易耗品：不作為固定資產核算的各種用具物品。 （二） 待攤費用按費用項目設置明細帳。 如有確鑿證據表明，預付帳款屬于無法履行的交易，則應將原計入預付款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞帳準備。 14 公司應在期末（年末）分析各項應收款的可收回性，對預計可能發(fā)生的壞帳損失，計提壞帳準備。發(fā)生銷售退回及折讓時，應減少相應的應收帳款。 正確計算應收票據的到期價值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據貼現(xiàn)的情況。 （五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時全額入帳，不得私設“小金庫”，不得設帳外帳，嚴 禁資金體外循環(huán)。 第四十五條 銀行存款的核算與管理： （一） 銀行存款應按不同的銀行帳號設置日記帳逐筆登記。 第四十二條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。財務報告包括會計報表、會計報表附注和財務 情況說明書。會計科目的設置，公司及子公司應有一個統(tǒng)一的標準，如科目的代碼、層次等，對常規(guī)科目要求上下一致，對因行業(yè)不同而可能存在的科目差異，應有預見性，留出足夠的空間供添加。 第三十五條 會計科目的運用及帳戶的設置，按國家《企業(yè)會計準則》、行業(yè)會計制度和深圳市有關財務規(guī)定 執(zhí)行，不得任意更改。 第三十條 會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，按照規(guī)定的會計處理方法 進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理的前后各期相一致。 第二十五條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。 （二） 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺 。 第十九條 財務人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： （一） 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 第十四條 財務人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。公司嚴禁聘用因有提供虛假財務會計報告，作假帳、隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿，貪污、挪用公款、職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員。 1○○ 年 月 2 目 錄 第一章 總則???????????????????? 4 第二章 會計機構和財務人員的管理?????????? 4 第三章 會計核算基礎工作規(guī)定???????????? 7 第四章 流動資產核算與管理????????????? 10 第五章 長期資產核算與管理????????????? 16 第六章 固定資產核算與管理????????????? 18 第七章 無形資產核算與管理???????? ????? 22 第八章 流動負債核算與管理????????????? 23 第九章 長期負債核算與管理????????????? 26 第十章 所有者權益核算與管理???????????? 27 第十一章 成本費用核算與管理????????????? 29 第十二章 收入與利潤分配??????????????? 31 第十三章 財務分析?????????????????? 32 第十四章 財會工作的檢查和監(jiān)督???????????? 35 第十 五 章 票據管理?????????????????? 37 第 十六 章 稅務管理?????????????????? 38 第十七章 會計檔案管理???????????????? 39 第十八章 附則???????????????????? 42 3 附件目錄： 附件一：某投資集團有限公司財務人員崗位職責 4 某投資集團有限公司 財務管理制度（暫行） 第一章 總 則 第一條 為 了規(guī)范企業(yè)的會計核算，優(yōu)化企業(yè)的資產質量，保障企業(yè)的資產安全，充分發(fā)揮財務管理在改善經營管理、提高經濟效益中的作用，促進公司財務管理的科學化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和 國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī)，特制定本規(guī)定。 第七條 公司財務部應加強對公司及子公司財務人員的學習和培訓工 作，每年至少組織一、二次財務人員的后續(xù)教育培訓。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 （二） 編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；在移交清冊中列明會計軟件及密碼、 會計軟件數據磁盤等有關資料、實物的內容。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明由移交人員負責。 第二十六條 財務人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人或單位領導人必須指定有關人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。 第三十一條 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 第三十六條 會計憑證、報表、帳簿一律使用印有“深圳市財政局監(jiān) 9 制章”的統(tǒng)一格式。 （三） 月、季、年度末，記完帳后應辦理結帳。會計報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。外幣存款除應登記實際收付的外幣金額外，還應根據公司設定匯率折算為人民幣記帳。 12 第四十六條 應收及預付款核算與管理： （一） 應收票據的核算與管理： 應收票據是一種債權憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據。 財務人員應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一筆應收票據的種類、號數、出票日期、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 控制應收帳款的限額和收回時間，及時催收到期款項，定期與對方 單位核對清楚。 壞帳準備按帳齡分析法計提，計提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按 10％，二至三年（含三年）按 30％。 （五） 其他應收款的核算與管理： 其他應收款是指除應收 票據、應收帳款、預付帳款以外，企業(yè)應收、暫付其他單位和個人的各種款項。 （三） 待攤費用分別按項目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為 12 個月。 在產品：指正在進行生產加工的產品或已生產完畢但尚未驗收的產品。盤點時，財務部負責監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應查明 原因，報公司領導批準后在期末財務結帳前處理完畢。 （二） 長期股權投資應按被投資單位設二級明細帳核算。 （三） 長期債權投資應當按照票面價值與票面利率計算確認利息收入。 （二） 自制自建的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。 第五十六條 固定資產按類別、使用部門設置明細分類帳進行核算。 第六十二條 發(fā)生的日常修理費用，可以直接計入當月成本費用。 第六十五條 財務部與固定資產管理部門應定期進行固定資產盤點，每年年末必須進行實地盤點。 （二） 工程完工后，應按批準的設計方案和規(guī)定的內容進行檢查驗收 ，工程部、使用單位負責人及施工單位均應在驗收合格單上簽字，財務部門依據驗收合格證書及工程合同支付工程款。 第七十條 無形資產的核算與管理： （一） 不具有實物形態(tài)的，能在較長時期為企業(yè)提供收益的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、經營特許權、專有技術等 統(tǒng)稱無形資產。 第八章 流動負債核算與管理 第七十一條 短期借款的核算與管理： （一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 （四） 應收帳款按供應單位的名稱設置明細帳進行明細核算 。其工資總額的構成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。 （三） 本科目按付款單位設置明細帳，進行明細分類核算。 （六） 企業(yè)所得稅，按規(guī)定計算出應交的所得稅額在“應交稅金 — 26 — 應交所得稅”科目進行核