【正文】 單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。 所有會(huì)計(jì)資料應(yīng)由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制目錄，分類存放歸檔；有關(guān)人員需借閱時(shí)，按規(guī)定辦理借閱或復(fù)印手續(xù)；會(huì)計(jì)檔案保管期滿后，按規(guī)定辦理銷毀審批手續(xù)后銷毀。對(duì)違規(guī)責(zé)任人，按法律規(guī)定處理，由其承擔(dān)全部責(zé)任。 第一百三十二條 公司按國(guó)家稅法規(guī)定，由財(cái)務(wù)部計(jì)算、申報(bào)繳納各項(xiàng)稅，不偷稅、漏稅、逃稅、欠稅，依法履行納稅人義務(wù)。每年年底要統(tǒng)一清理已用發(fā)票等票據(jù)的份數(shù)、金額和結(jié)余份數(shù)。 第一百二十三條 公司財(cái)務(wù)部對(duì)子公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，要定期進(jìn)行檢查和考核，做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有考核。超出財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 第十四章 財(cái)會(huì)工作的檢查與監(jiān)督 第一百一十四條 財(cái)務(wù)部及財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。銷售凈額 總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率＝利潤(rùn)總額247。 第一百一十二條 子公司財(cái)務(wù)分析說明應(yīng)在每月 10 號(hào)前隨月度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送公司財(cái)務(wù)部。 第一百〇五條 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析：就產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量和銷售等方面對(duì)公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作一 評(píng)價(jià)，并與上年同期數(shù)、計(jì)劃指標(biāo)作對(duì)比分析。 （二） 其他行業(yè)的銷售收入實(shí)現(xiàn)標(biāo)志為：在發(fā)出商品、提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。公司繳交職工社會(huì)保險(xiǎn)金標(biāo)準(zhǔn)，以人力資源部下發(fā)的文件為準(zhǔn)。 子公司屬商品流通企業(yè)性質(zhì)的，在購(gòu)買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，也包括在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。 （一） 公司應(yīng)正確劃分期間費(fèi)用與成本的界限，分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。 （二） “盈余公積”科目設(shè)置“一般盈余公積”、“公益金”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。 第十章 所有者權(quán)益核算與管理 第八十四條 所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它表明企業(yè)的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后的差額部分，主要包括投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。 第八十二條 長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算與管理： （一） 長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng) 付款等以外的長(zhǎng)期負(fù)債。 第九章 長(zhǎng)期負(fù)債核算與管理 第八十條 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。子公司視所在地的有關(guān)規(guī)定計(jì)繳。若預(yù)收貨款較多的，可以獨(dú)立設(shè)置“預(yù)收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應(yīng)收帳款”科目的貸方。 （三） 應(yīng)付福利費(fèi)按職工工資總額的 14%計(jì)提，實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)按工資總數(shù)的 8％計(jì)提。 （三） 應(yīng)付帳款按實(shí)際應(yīng)付金額的總值，即價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳。 （七） 定期對(duì)無形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行檢查，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價(jià)值與可收回余額孰低計(jì)量，年末對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （五） 如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 第六十八條 出包工程的竣工驗(yàn)收及決算： （一） 工程完工前，工程部門和使用部門應(yīng)派專人對(duì)工程質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。轉(zhuǎn)讓價(jià)格與固定資產(chǎn) 帳面凈值的差額，作營(yíng)業(yè)外收支處理。 第六十一條 固定資產(chǎn)折舊通過“累計(jì)折舊”科目進(jìn)行核算。 （七） 盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值記帳。 第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定： （一） 購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)（或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、 包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本、稅金等記帳。 （二） 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目核算。 第五十條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與管理： （一） 長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。 （五） 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少一次，每年末必須進(jìn)行盤點(diǎn)。 低值易耗品：不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。 （二） 待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 如有確鑿證據(jù)表明，預(yù)付帳款屬于無法履行的交易，則應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 14 公司應(yīng)在期末（年末）分析各項(xiàng)應(yīng)收款的可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。發(fā)生銷售退回及折讓時(shí)，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款。 正確計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。 （五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)全額入帳，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得設(shè)帳外帳，嚴(yán) 禁資金體外循環(huán)。 第四十五條 銀行存款的核算與管理： （一） 銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號(hào)設(shè)置日記帳逐筆登記。 第四十二條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù) 情況說明書。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，公司及子公司應(yīng)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如科目的代碼、層次等，對(duì)常規(guī)科目要求上下一致，對(duì)因行業(yè)不同而可能存在的科目差異，應(yīng)有預(yù)見性，留出足夠的空間供添加。 第三十五條 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置，按國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和深圳市有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定 執(zhí)行，不得任意更改。 第三十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法 進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理的前后各期相一致。 第二十五條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 （二） 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺 。 第十九條 財(cái)務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： （一） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 第十四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。公司嚴(yán)禁聘用因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，作假帳、隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員。 1○○ 年 月 2 目 錄 第一章 總則???????????????????? 4 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理?????????? 4 第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定???????????? 7 第四章 流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理????????????? 10 第五章 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算與管理????????????? 16 第六章 固定資產(chǎn)核算與管理????????????? 18 第七章 無形資產(chǎn)核算與管理???????? ????? 22 第八章 流動(dòng)負(fù)債核算與管理????????????? 23 第九章 長(zhǎng)期負(fù)債核算與管理????????????? 26 第十章 所有者權(quán)益核算與管理???????????? 27 第十一章 成本費(fèi)用核算與管理????????????? 29 第十二章 收入與利潤(rùn)分配??????????????? 31 第十三章 財(cái)務(wù)分析?????????????????? 32 第十四章 財(cái)會(huì)工作的檢查和監(jiān)督???????????? 35 第十 五 章 票據(jù)管理?????????????????? 37 第 十六 章 稅務(wù)管理?????????????????? 38 第十七章 會(huì)計(jì)檔案管理???????????????? 39 第十八章 附則???????????????????? 42 3 附件目錄： 附件一：某投資集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé) 4 某投資集團(tuán)有限公司 財(cái)務(wù)管理制度（暫行） 第一章 總 則 第一條 為 了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和 國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，特制定本規(guī)定。 第七條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司及子公司財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工 作，每年至少組織一、二次財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。 （二） 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、 會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實(shí)物的內(nèi)容。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明由移交人員負(fù)責(zé)。 第二十六條 財(cái)務(wù)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。 第三十一條 會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 第三十六條 會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿一律使用印有“深圳市財(cái)政局監(jiān) 9 制章”的統(tǒng)一格式。 （三） 月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。外幣存款除應(yīng)登記實(shí)際收付的外幣金額外，還應(yīng)根據(jù)公司設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。 12 第四十六條 應(yīng)收及預(yù)付款核算與管理： （一） 應(yīng)收票據(jù)的核算與管理： 應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點(diǎn)和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。 財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 控制應(yīng)收帳款的限額和收回時(shí)間，及時(shí)催收到期款項(xiàng)，定期與對(duì)方 單位核對(duì)清楚。 壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計(jì)提，計(jì)提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按 10％，二至三年（含三年）按 30％。 （五） 其他應(yīng)收款的核算與管理： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收 票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。 （三） 待攤費(fèi)用分別按項(xiàng)目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長(zhǎng)為 12 個(gè)月。 在產(chǎn)品：指正在進(jìn)行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗(yàn)收的產(chǎn)品。盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應(yīng)查明 原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢。 （二） 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級(jí)明細(xì)帳核算。 （三） 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。 （二） 自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。 第五十六條 固定資產(chǎn)按類別、使用部門設(shè)置明細(xì)分類帳進(jìn)行核算。 第六十二條 發(fā)生的日常修理費(fèi)用，可以直接計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。 第六十五條 財(cái)務(wù)部與固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，每年年末必須進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。 （二） 工程完工后，應(yīng)按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收 ，工程部、使用單位負(fù)責(zé)人及施工單位均應(yīng)在驗(yàn)收合格單上簽字，財(cái)務(wù)部門依據(jù)驗(yàn)收合格證書及工程合同支付工程款。 第七十條 無形資產(chǎn)的核算與管理： （一） 不具有實(shí)物形態(tài)的，能在較長(zhǎng)時(shí)期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專有技術(shù)等 統(tǒng)稱無形資產(chǎn)。 第八章 流動(dòng)負(fù)債核算與管理 第七十一條 短期借款的核算與管理： （一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 （四） 應(yīng)收帳款按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算 。其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑一致，不作任何扣除。 （三） 本科目按付款單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （六） 企業(yè)所得稅，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的所得稅額在“應(yīng)交稅金 — 26 — 應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核