【正文】 說(shuō)明應(yīng)在每月 10 號(hào)前隨月度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送公司財(cái)務(wù)部。 第一百一十三條 各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明： (一 ) 償債能力指標(biāo) 流動(dòng)比率 流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率 速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨 — 預(yù)付帳款 — 待攤費(fèi)用）247。流動(dòng)負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額247。資產(chǎn)總額 已獲利息倍數(shù) 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)247。利息費(fèi)用 現(xiàn)金流量負(fù)債比率 現(xiàn)金流量負(fù)債比率＝ 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~247。負(fù)債總額 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金利息保障倍數(shù) 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~247。利息支出 （二） 盈利能力指標(biāo) 銷售凈利率 銷售凈利率＝凈利潤(rùn)247。銷售凈額 總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率＝利潤(rùn)總額247。資產(chǎn)平均總額 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 35 凈資產(chǎn)報(bào)酬率＝凈利潤(rùn)247。平均凈資產(chǎn) 現(xiàn)金流量?jī)衾? 現(xiàn)金流量?jī)衾剩絻衾麧?rùn)247?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 （三） 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天 數(shù)應(yīng)收帳款平均占用額247。賒銷收入凈額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)存貨平均占用額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額247。資產(chǎn)平均占用額 以上指標(biāo)中的平均占用額，指期初數(shù)與期未數(shù)的平均數(shù)。 第十四章 財(cái)會(huì)工作的檢查與監(jiān)督 第一百一十四條 財(cái)務(wù)部及財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 第一百一十五條 進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)： （一） 國(guó)家及地方政府規(guī)定的法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度； （二） 企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。 第一百一十六條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。 （一） 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理。 （二） 對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)應(yīng)予 36 以扣留，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任； （三） 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 第一百一十七條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀損會(huì)計(jì)帳簿的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 第一百一十八條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿 記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 第一百一十九條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督： （一） 對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正； （二） 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見(jiàn)請(qǐng)求處理。 （三） 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予受理。 （四） 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見(jiàn)的應(yīng) 當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 第一百二十條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員對(duì)違反公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無(wú)效的，向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。 第一百二十一條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。 第一百二十二條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，并寫出檢查報(bào)告。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度、降低成本費(fèi)用開支、提高經(jīng)營(yíng) 37 管理和經(jīng)濟(jì)效益等方面成績(jī)顯著的，提請(qǐng)公司給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)管理混亂、玩忽職守、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)及時(shí)制止和糾正，并根據(jù)情況提請(qǐng)公司給予通報(bào)批評(píng)、追究子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 第一百二十三條 公司財(cái)務(wù)部對(duì)子公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，要定期進(jìn)行檢查和考核，做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有考核。 第十五章 票據(jù)管理 第一百二十四條 開具專用發(fā)票的要求： （一） 字跡清楚； （二） 不得涂改； （三） 項(xiàng)目填寫齊全； （四） 票物相符，票面金額與實(shí)際收取金額相符。如根據(jù)銷售電腦小票開具的發(fā)票，必須將小票編號(hào)記載于發(fā)票存根聯(lián)后交財(cái)務(wù)部有關(guān)人員審驗(yàn)；其他的則必須依據(jù)有效合同的約定方可開具發(fā)票； （五） 各項(xiàng)目?jī)?nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整； （六） 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額應(yīng)一致； （七） 不得開具偽造的發(fā)票； （八） 不得拆本使用發(fā)票； （九） 發(fā)票必須加蓋發(fā)票專 用章或財(cái)務(wù)專用章。 第一百二十五條 企業(yè)必須建立發(fā)票購(gòu)買、領(lǐng)用、核銷制度。公司使用的發(fā)票、收據(jù)和其他票據(jù)，由專人負(fù)責(zé)管理。 第一百二十六條 票據(jù)管理的方式是：設(shè)立票據(jù)登記簿，詳細(xì)登記購(gòu)領(lǐng)各種票據(jù)的種類、本數(shù)、起止編號(hào)。有關(guān)人員領(lǐng)用時(shí)，要辦理領(lǐng)用手續(xù)，登記領(lǐng)用票據(jù)的情況。票據(jù)使用完畢或更改票據(jù)時(shí)，應(yīng)將原領(lǐng) 38 用的票據(jù)交管理人員繳銷，票據(jù)管理人員不能擅自銷毀繳銷的票據(jù)，否則追究其責(zé)任。每年年底要統(tǒng)一清理已用發(fā)票等票據(jù)的份數(shù)、金額和結(jié)余份數(shù)。 第一百二十七條 公司財(cái)務(wù)部及子公司財(cái)務(wù)部之間往來(lái)票據(jù)的傳遞，應(yīng)按規(guī)定的要求嚴(yán)格管理。 第一百二十八條 公司與子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)， 必須由付款方的財(cái)務(wù)人員填制內(nèi)部票據(jù)傳遞單，注明發(fā)生日期、摘要、金額并附原始憑證（或原始憑證復(fù)印件），經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，送至收款方，由收款方簽收認(rèn)可。 第一百二十九條 票據(jù)傳遞時(shí)間暫定為每星期的第一天。若有變更另行通知。 第十六章 稅務(wù)管理 第一百三十條 稅務(wù)管理依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第一百三十一條 公司自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更之日起三十日或者在向工 商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登 記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。 稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 第一百三十二條 公司按國(guó)家稅法規(guī)定，由財(cái)務(wù)部計(jì)算、申報(bào)繳納各項(xiàng)稅，不偷稅、漏稅、逃稅、欠稅，依法履行納稅人義務(wù)。同時(shí)，公司負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門工作人員也應(yīng)熟悉法規(guī)，明確納稅人權(quán)利，依照國(guó)家規(guī)定的核算方法和政策超前地、全局性地做好企業(yè)納稅籌劃工作。 39 第一百三十三條 未經(jīng)稅務(wù)主管部門同意，不得印制發(fā)票。 第一百三十四條 公司的帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān) 資料必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定保管，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。 第一百三十五條 財(cái)務(wù)部應(yīng) 按 國(guó)家有關(guān)規(guī)定，辦理減免稅及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，履行代扣代繳等稅收扣繳義務(wù)。 第一百三十六條 公司的一切支出都必須取得合法的發(fā)票。公司采購(gòu)事項(xiàng)，必須向供貨方索取增值稅專用發(fā)票。 第一百三十七條 增值稅專用發(fā)票的管理： （一） 公司嚴(yán)格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票，嚴(yán)禁代、虛開增值稅專用發(fā)票。對(duì)違規(guī)責(zé)任人，按法律規(guī)定處理，由其承擔(dān)全部責(zé)任。 （二） 公司增值稅專用發(fā)票丟失，應(yīng)立即按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，并在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登 “遺失聲明 ”。 第十七章 會(huì)計(jì)檔案管理 第一百三十八條 會(huì)計(jì)檔案管理依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人 民共和國(guó)檔案法》及財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。 第一百三十九條 公司的會(huì)計(jì)檔案指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的磁盤和其他會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料。具體包括： （一） 會(huì)計(jì)憑證（原始單據(jù)、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）； （二） 會(huì)計(jì)帳簿（日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助備查帳）； （三） 財(cái)務(wù)報(bào)告（會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書）； （四） 審計(jì)報(bào)告； 40 （五） 電算化會(huì)計(jì)檔案（包括備份資料）； （六） 驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)財(cái)務(wù)方面的報(bào)告； （七） 重大經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、借款合同、擔(dān)保書、董事會(huì)決議 ； （八） 其他會(huì)計(jì)資料（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)產(chǎn)交接清冊(cè)等）。 第一百四十條 會(huì)計(jì)檔案的管理由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)，并設(shè)立固定的檔案管理專柜管理，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 會(huì)計(jì)檔案資料在年度終了后，在冊(cè)數(shù)、張數(shù)齊全的基礎(chǔ)上裝訂整齊，加上封面并檢查賬簿啟用表是否填寫清楚，記帳憑證和會(huì)計(jì)憑證是否連續(xù)編號(hào)、編頁(yè)，各種簽章是否齊全，裝訂是否結(jié)實(shí)，方能予以歸檔。 第一百四十一條 會(huì)計(jì)檔案管理的程序和要求： （一） 財(cái)務(wù)人員按期將會(huì)計(jì)資料裝訂成冊(cè)； （二） 會(huì)計(jì)憑證按照編號(hào)順序折疊整齊，裝訂成冊(cè)，并加具封面，由裝訂人簽章； （三） 會(huì)計(jì)帳簿定期裝訂成冊(cè)，編定頁(yè)碼 ，另加目錄； （四） 整理裝訂其他會(huì)計(jì)資料。 所有會(huì)計(jì)資料應(yīng)由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制目錄，分類存放歸檔；有關(guān)人員需借閱時(shí)，按規(guī)定辦理借閱或復(fù)印手續(xù)；會(huì)計(jì)檔案保管期滿后，按規(guī)定辦理銷毀審批手續(xù)后銷毀。 第一百四十二條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限： 序號(hào) 檔案名稱 保管期限（年） 1 原始憑證、記帳憑證、匯總憑證 15 2 銀行對(duì)帳單 5 3 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 5 41 4 日記帳 15 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25 5 明細(xì)帳、總帳、輔助帳 15 6 涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)帳簿 永久 7 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào) 3 8 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3 9 年度財(cái)務(wù)報(bào)告 永久 10 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè) 永久 11 財(cái)務(wù)計(jì)劃 3 12 主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議 永久 第一百四十三條 會(huì)計(jì)檔案的借用： （一） 財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。 （二） 外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，報(bào)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔案人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。 （三） 會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室 外，如有特殊情況，需帶出室外或復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，報(bào)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并限期歸還。 第一百四十四條 會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要移交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由移交人、接收人、監(jiān)交人簽字或蓋章。 第一百四十五條 會(huì)計(jì)檔案的銷毀： （一） 會(huì)計(jì)檔案保管期滿要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀 42 意見(jiàn)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審查，總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等，銷毀時(shí)應(yīng)由審計(jì)部和財(cái)務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀清 單上簽名或蓋章。 （二） 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。 第十八章 附則 第一百四十六條 本規(guī)定未盡事宜，或與國(guó)家財(cái)政法規(guī)有抵觸者，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第一百四十七條 本規(guī)定由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 第一百四十八條 本規(guī)定自下發(fā)之日