【正文】 建的固定資產(chǎn)完工交付使用，并辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的，予以資本化，計入固定資產(chǎn)價值。包括長期借款、應付債券、長期應付款。城建稅與教育費附加按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算（城建稅為 1%，教育費附加為 3%），并與流轉(zhuǎn)稅一并交納。 （九） 按照稅法規(guī)定正確計算 各種應納的稅金，按照規(guī)定的列支渠道計入有關(guān)科目，正確反映各種應交納的稅金，并按有關(guān)規(guī)定的納稅時間納稅。 （八） 印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，以購買并一次貼足印花稅票等方式繳納的稅款。 （六） 企業(yè)所得稅，按規(guī)定計算出應交的所得稅額在“應交稅金 — 26 — 應交所得稅”科目進行核算，深圳市內(nèi)所得稅優(yōu)惠稅率為 15%，其他地區(qū)視當?shù)囟悇?wù)機關(guān)有關(guān)規(guī)定計繳。 （五） 土地增值稅，因深圳市計征土地增值費，故目前沒有開增土地增值稅。 （三） 消費稅實行價內(nèi)征收，已交納的消費稅計入銷售稅金抵減產(chǎn)品銷售收入，在“應交稅金 —— 應交消費稅”科目進行核算。包括增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。 （三） 本科目按付款單位設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。 （二） 預收帳款的核算，可根據(jù)公司的具體情況而定。 （二） 按公司規(guī)定的利潤分配順序、分配方案分配利潤，正確計算應支付給投資者的利潤。 （五） 應付工資明細帳根據(jù)公司及子公司的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。 （二） 根據(jù)國家統(tǒng)計局 1989 年第 1 號令發(fā)布的《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關(guān)補充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。 （二） 其他應付款按“存入保證金”、“應付租金”、“其他應付、暫收款”等類別以及單位或個人設(shè)置明細科目進行明細核算。 （六） 對于債權(quán)單位撤消或其他原因無法支付，或?qū)稁た顒澽D(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的無法支付或無需支付的應付款項計入資本公積。 （四） 應收帳款按供應單位的名稱設(shè)置明細帳進行明細核算 。 （二） 應付帳款入帳時間以所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受勞務(wù) 24 已發(fā)生為標志。 （三） 應設(shè)置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、以及付款日期和金額等詳細資料，到期清付時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第七十二條 應付票據(jù)的核算與管理： （一） 應付票據(jù)是由出票人出票，由承兌人允諾在一定時期內(nèi)支付一定款項的書面證明。 第八章 流動負債核算與管理 第七十一條 短期借款的核算與管理： （一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 （六） 出售無形資產(chǎn)，應將所得價款與該項無形資產(chǎn)的帳面 價值之間差額，計入當期損益。無形資產(chǎn)的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定，如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過 10 年。 （三） 無形資產(chǎn)按項目設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。 第七十條 無形資產(chǎn)的核算與管理： （一） 不具有實物形態(tài)的，能在較長時期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、專有技術(shù)等 統(tǒng)稱無形資產(chǎn)。 （四） “長期待攤費用”科目應按長期待攤費用的種類設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。 （二） 除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，應先在長期待攤費用歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入當期損益。質(zhì)保金時間為半年至壹年，到期后財務(wù)部門依據(jù)工程部和使用單位出具的質(zhì)量合格證明支付質(zhì)保金。 （二） 工程完工后，應按批準的設(shè)計方案和規(guī)定的內(nèi)容進行檢查驗收 ，工程部、使用單位負責人及施工單位均應在驗收合格單上簽字，財務(wù)部門依據(jù)驗收合格證書及工程合同支付工程款。 （三） 公司應于年度終了時，對長期停建并預計在 3 年內(nèi)不會重新開工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預計可收回金額低于帳面價值的差額計提在建工程減值準備。 （一） 在建工程的計價： 工程用材料：按實際成本計價； 待安裝設(shè)備：比照固定資產(chǎn)的計價方法計價； 21 預付工程款：按實際支付的工程款項計價； 工程管理費用：按實際發(fā)生的各項管理費用計價； 自營工程：按直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價； 出包工程：按應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價； 設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價； 在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費用應予資本化，在建工程達 到預定可使用狀態(tài)時，應停止費用資本化，并確認為固定資產(chǎn)。 第六十六條 固定資產(chǎn)在期末按帳面價值與可收回余額孰低計量，對 由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準備。 第六十五條 財務(wù)部與固定資產(chǎn)管理部門應定期進行固定資產(chǎn)盤點，每年年末必須進行實地盤點。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導批準后，應按固定資產(chǎn)凈值和市場情況進行轉(zhuǎn)讓、處理。 （二） 固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項目設(shè)置明細帳。 第六十三條 固定資產(chǎn)清理和報廢 （一） 固定資產(chǎn)清理和報廢通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。 第六十二條 發(fā)生的日常修理費用，可以直接計入當月成本費用。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從次月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從次月起停止計提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固 20 定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支 出，不得補提折舊。 （一） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二） 按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。 第五十八條 固定資產(chǎn)折舊指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的那部分價值。 第五十六條 固定資產(chǎn)按類別、使用部門設(shè)置明細分類帳進行核算。接受捐贈時發(fā)生的各項稅費應計入固定資產(chǎn)價值。 （五） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入、加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。 （三） 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同協(xié)議約定的價格記帳。 （二） 自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。 18 第六章 固定資產(chǎn)核算與管理 第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價值在2021 元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，且使用期限超過兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。 （四） 處置長期債權(quán)投資時，應當將實際取得價款與投資帳面價值的差額確認為當期投資損益。 （三） 長期債權(quán)投資應當按照票面價值與票面利率計算確認利息收入。 第五十一條 長期債權(quán)投資的核算與管理： （一） 長期債權(quán)投資在取得時，應當按取得時的實際成本作為初始投資成本。 （五） 為加強投資計劃管理，經(jīng)批準的項目由項目承辦部門編制用款進度計劃，報公司財務(wù)部審查，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管領(lǐng)導、總裁批準后方可用款。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上， 17 或雖投資不足 20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，股權(quán)投資差額按 10 年攤銷。 （二） 長期股權(quán)投資應按被投資單位設(shè)二級明細帳核算。包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。 （九） 存貨的盤盈盤虧經(jīng)批準后作如下帳務(wù)處理：盤盈沖減管理費用；盤虧及毀損屬收發(fā)差錯和管理不善等原因，在扣除過失人及保險公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營費用；屬非常性損失，扣除保險公司賠款和殘值后，作營業(yè)外支出處理。 （七） 年末，存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。盤點時，財務(wù)部負責監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應查明 原因，報公司領(lǐng)導批準后在期末財務(wù)結(jié)帳前處理完畢。 （四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計價。 （三） 存貨應視其類別可采用實際成本計價。 物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品。 在產(chǎn)品：指正在進行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗收的產(chǎn)品。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風設(shè)備、照明設(shè)備等。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。主要包括： 商品：即可對外直接出售的各種商品。 （三） 待攤費用分別按項目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為 12 個月。如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險費用、固定資產(chǎn)修理費用等。 建立定期對帳制度，及時清理往來款項，及時催收各項債權(quán)，準時辦理各項結(jié)算。 其他應收款先按類別設(shè)置二級科目，而后按債務(wù)人設(shè)置三級科目。 （五） 其他應收款的核算與管理： 其他應收款是指除應收 票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外，企業(yè)應收、暫付其他單位和個人的各種款項。 按供應單位的名稱設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。 （四） 預付帳款的核算與管理： 預付帳款是企業(yè)按照購貨合同的約定，預付給供應單位的貨款。 壞帳的核銷，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出報告，經(jīng)公司財務(wù)部、審計部、法律室審核，出具處理意見，形成壞帳核銷報告后按規(guī)定 的程序報批后實施。 壞帳準備按帳齡分析法計提，計提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按 10％，二至三年（含三年）按 30％。 已確認為壞帳的應收帳 款，一旦重新收回，應及時入帳。當年發(fā)生的壞帳損失超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準備金部分，沖減管理費用。 （三） 壞帳準備的核算與管理： “壞帳準備”科目是“應收帳款”科目的備抵科目，在年末按應收帳款余額的３％提取壞帳準備金，計入管理費用。 控制應收帳款的限額和收回時間，及時催收到期款項，定期與對方 單位核對清楚。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價額作為實際售價記作應收帳款，收款時，折扣額通過借記“財務(wù)費用”反映。 13 應收帳款的計價：按買賣雙方在成交時的交易價格計算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。 （二） 應收帳款的核算與管理： 應收帳款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，指本企業(yè)應收客戶的款項。 財務(wù)人員應設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 經(jīng)辦人員要認真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實際收款時確認，并沖減財務(wù)費用，金額較大時，按權(quán)責發(fā)生制在期未確認。 應收票據(jù)應按不同的票據(jù)種類分別設(shè)置明細帳進行核算。 12 第四十六條 應收及預付款核算與管理： （一） 應收票據(jù)的核算與管理： 應收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。子公司應及時將新開帳戶的銀行名稱、帳號報公司財務(wù)部備案。 （四） 加強銀行帳戶的管理，嚴格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。在經(jīng)營活動中，除了按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。外幣存款除應登記實際收付的外幣金額外，還