【正文】 券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。城建稅與教育費(fèi)附加按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算（城建稅為 1%，教育費(fèi)附加為 3%），并與流轉(zhuǎn)稅一并交納。 （九） 按照稅法規(guī)定正確計(jì)算各種應(yīng)納的稅金，按照規(guī)定的列支渠道計(jì)入有關(guān)科目， 正確反映各種應(yīng)交納的稅金，并按有關(guān)規(guī)定的納稅時(shí)間納稅。 （八） 印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，以購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票等方式繳納的稅款。 （六） 企業(yè)所得稅，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的所得稅額在“應(yīng)交稅金 — 26 — 應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算，深圳市內(nèi)所得稅優(yōu)惠稅率為 15%，其他地區(qū)視當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定計(jì)繳。 （五） 土地增值稅，因深圳市計(jì) 征土地增值費(fèi)，故目前沒(méi)有開(kāi)增土地增值稅。 （三） 消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，已交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷(xiāo)售稅金抵減產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，在“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅”科目進(jìn)行核算。包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。 （三） 本科目按付款單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 （二） 預(yù)收帳款的核算，可根據(jù)公司的具體情況而定。 （二） 按公司規(guī)定的利潤(rùn)分配順序、分配方案分配利潤(rùn)，正確計(jì)算應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)。 （五） 應(yīng)付工資明細(xì)帳根據(jù)公司及子公司的具體情況，按職工類(lèi)別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑一致，不作任何扣除。 （二） 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 1989 年第 1 號(hào)令發(fā)布的《關(guān)于 職工工資總額組成的規(guī)定》及其他有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定制定職工工資總額的組成內(nèi)容。 （二） 其他應(yīng)付款按“存入保證金”、“應(yīng)付租金”、“其他應(yīng)付、暫收款”等類(lèi)別以及單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 （六） 對(duì)于債權(quán)單位撤消或其他原因無(wú)法支付，或?qū)?yīng)付帳款劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的無(wú)法支付或無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)入資本公積。 （四） 應(yīng)收帳款按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。 （二） 應(yīng)付帳款入帳時(shí)間以所購(gòu)買(mǎi)物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受勞務(wù) 24 已發(fā)生為標(biāo)志。 （三） 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的 種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱、以及付款日期和金額等詳細(xì)資料，到期清付時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 第七十二條 應(yīng)付票據(jù)的核算與管理： （一） 應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，由承兌人允諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款項(xiàng)的書(shū)面證明。 第八章 流動(dòng)負(fù)債核算與管理 第七十一條 短期借款的核算與管理： （一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 （六） 出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值之間差額，計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定，如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò) 10 年。 （三） 無(wú)形資產(chǎn)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 第七十條 無(wú)形資產(chǎn)的核算與管理： （一） 不具有實(shí)物形態(tài)的，能在較長(zhǎng)時(shí)期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專有技術(shù)等統(tǒng)稱無(wú)形資產(chǎn)。 （四） “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目應(yīng)按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 （二） 除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā) 生的費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入當(dāng)期損益。質(zhì)保金時(shí)間為半年至壹年，到期后財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)工程部和使用單位出具的質(zhì)量合格證明支付質(zhì)保金。 （二） 工程完工后，應(yīng)按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，工程部、使用單位負(fù)責(zé)人及施工單位均應(yīng)在驗(yàn)收合格 單上簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)驗(yàn)收合格證書(shū)及工程合同支付工程款。 （三） 公司應(yīng)于年度終了時(shí)，對(duì)長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在 3 年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預(yù)計(jì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。 （一） 在建工程的計(jì)價(jià)： 工程用材料：按實(shí)際成本計(jì)價(jià) ； 待安裝設(shè)備：比照固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)； 21 預(yù)付工程款：按實(shí)際支付的工程款項(xiàng)計(jì)價(jià)； 工程管理費(fèi)用：按實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)； 自營(yíng)工程：按直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； 出包工程：按應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； 設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)； 在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費(fèi)用應(yīng)予資本化，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止費(fèi)用資本化，并確認(rèn)為固 定資產(chǎn)。 第六十六條 固定資產(chǎn)在期末按帳面價(jià)值與可收回余額孰低計(jì)量，對(duì) 由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第六十五條 財(cái)務(wù)部與固定 資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，每年年末必須進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動(dòng)等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場(chǎng)情況進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、處理。 （二） 固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第六十三條 固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢 （一） 固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。 第六十二條 發(fā)生的日常修理費(fèi)用，可以直接計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從次月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從次月起停止計(jì)提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固 20 定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。 （一） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二） 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。 第五十八條 固定資產(chǎn)折舊指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的那部分價(jià)值。 第五十六條 固定資產(chǎn)按類(lèi)別、使用部門(mén)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)帳進(jìn)行核算。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （五） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入、加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 （三） 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的價(jià)格記帳。 （二） 自制自 建的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類(lèi)另行核算。 18 第六章 固定資產(chǎn)核算與管理 第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價(jià)值在2021 元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，且使用期限超過(guò)兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。 （四） 處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得價(jià)款與投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。 （三） 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。 第五十一條 長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算與管理： （一） 長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作 為初始投資成本。 （五） 為加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目由項(xiàng)目承辦部門(mén)編制用款進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審查，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁批準(zhǔn)后方可用款。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上， 17 或雖投資不足 20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本 總額 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，股權(quán)投資差額按 10 年攤銷(xiāo)。 （二） 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級(jí)明細(xì)帳核算。包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資等。 （九） 存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)后作如下帳務(wù)處理：盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用；盤(pán)虧及毀損屬收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因，在扣除過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款、殘值后，增加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；屬非常性損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，作營(yíng)業(yè)外支出處理。 （七） 年末，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)，出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧的應(yīng)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢。 （四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。 （三） 存貨應(yīng)視其類(lèi)別可采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品。 在產(chǎn)品：指正在進(jìn)行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚 未驗(yàn)收的產(chǎn)品。如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等。主要有原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。主要包括： 商品：即可對(duì)外直接出售的各種商品。 （三） 待攤費(fèi)用分別 按項(xiàng)目的收益期限規(guī)定攤銷(xiāo)期限，最長(zhǎng)為 12 個(gè)月。如低值易耗品攤銷(xiāo)、包裝物攤銷(xiāo)、保險(xiǎn)費(fèi)用、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 建立定期對(duì)帳制度，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，及時(shí)催收各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)時(shí)辦理各項(xiàng)結(jié)算。 其他應(yīng)收款先按類(lèi)別設(shè)置二級(jí)科目，而后按債務(wù)人設(shè)置三級(jí)科目。 （五） 其他應(yīng)收款的核算與管理： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他 單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 （四） 預(yù)付帳款的核算與管理： 預(yù)付帳款是企業(yè)按照購(gòu)貨合同的約定，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 壞帳的核銷(xiāo)，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)提出報(bào)告，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法律室審核，出具處理意見(jiàn)，形成壞帳核銷(xiāo)報(bào)告后按規(guī)定的程序報(bào)批后實(shí)施。 壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計(jì)提，計(jì)提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按 10％，二至三年（含三年）按 30％。 已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用；少于上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費(fèi)用。 （三） 壞帳準(zhǔn)備的核算與管理： “壞帳準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收帳款”科目的備抵科目，在年末按應(yīng)收帳款余額的３％提取壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。 控制應(yīng)收帳款的限額和收回時(shí)間，及時(shí)催收到期款項(xiàng)，定期與對(duì)方單位核對(duì)清楚。即以未扣減現(xiàn)金折扣的價(jià)額作為實(shí)際售價(jià)記作應(yīng)收帳款，收款時(shí)，折扣額通過(guò)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”反映。 13 應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)：按買(mǎi)賣(mài)雙方在成交時(shí)的交易價(jià)格計(jì)算，但若有折扣，還要考慮折扣因素。 （二） 應(yīng)收帳款的核算與管 理： 應(yīng)收帳款是指因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)。 財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)、出票日期、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。 帶息票據(jù)的利息收入，一般在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)，并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額較大時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期未確認(rèn)。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的票據(jù)種類(lèi)分別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。 12 第四十六條 應(yīng)收及預(yù)付款核算與管理： （一） 應(yīng) 收票據(jù)的核算與管理： 應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫(xiě)明一定的付款日期、付款人、付款地點(diǎn)和付款金額，是一種無(wú)條件支付的書(shū)面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。子公司應(yīng)及時(shí)將新開(kāi)帳戶的銀行名稱、帳號(hào)報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。 （四） 加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除了按現(xiàn)金管 理規(guī)定使用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。外幣存款除應(yīng)登記實(shí)際收付的外幣金額外，還應(yīng)根據(jù)公司設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。 （四） 庫(kù)存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)人員查核，確保現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。 （二） 現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳，作到日清月結(jié)。 第四章