【正文】 第一百四十八條 本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。 第十八章 附則 第一百四十六條 本規(guī)定未盡事宜，或與國家財(cái)政法規(guī)有抵觸者，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二） 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 第一百四十五條 會(huì)計(jì)檔案的銷毀： （一） 會(huì)計(jì)檔案保管期滿要銷毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀 42 意見，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審查，總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。 （三） 會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室 外，如有特殊情況，需帶出室外或復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，報(bào)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并限期歸還。 第一百四十二條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限： 序號(hào) 檔案名稱 保管期限（年） 1 原始憑證、記帳憑證、匯總憑證 15 2 銀行對(duì)帳單 5 3 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 5 41 4 日記帳 15 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25 5 明細(xì)帳、總帳、輔助帳 15 6 涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)帳簿 永久 7 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào) 3 8 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3 9 年度財(cái)務(wù)報(bào)告 永久 10 會(huì)計(jì)檔案保管清冊及銷毀清冊 永久 11 財(cái)務(wù)計(jì)劃 3 12 主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議 永久 第一百四十三條 會(huì)計(jì)檔案的借用： （一） 財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。 第一百四十一條 會(huì)計(jì)檔案管理的程序和要求： （一） 財(cái)務(wù)人員按期將會(huì)計(jì)資料裝訂成冊； （二） 會(huì)計(jì)憑證按照編號(hào)順序折疊整齊，裝訂成冊，并加具封面，由裝訂人簽章； （三） 會(huì)計(jì)帳簿定期裝訂成冊，編定頁碼 ，另加目錄； （四） 整理裝訂其他會(huì)計(jì)資料。 第一百四十條 會(huì)計(jì)檔案的管理由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)，并設(shè)立固定的檔案管理專柜管理，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 第一百三十九條 公司的會(huì)計(jì)檔案指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的磁盤和其他會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料。 （二） 公司增值稅專用發(fā)票丟失，應(yīng)立即按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，并在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登 “遺失聲明 ”。 第一百三十七條 增值稅專用發(fā)票的管理： （一） 公司嚴(yán)格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》保管使用專用發(fā)票，嚴(yán)禁代、虛開增值稅專用發(fā)票。 第一百三十六條 公司的一切支出都必須取得合法的發(fā)票。 第一百三十四條 公司的帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān) 資料必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定保管，不得偽造、變造或者擅自損毀。同時(shí)，公司負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門工作人員也應(yīng)熟悉法規(guī)，明確納稅人權(quán)利，依照國家規(guī)定的核算方法和政策超前地、全局性地做好企業(yè)納稅籌劃工作。 稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 第十六章 稅務(wù)管理 第一百三十條 稅務(wù)管理依據(jù)《中華人民共和國稅法》及《中華人民共和國稅收征收管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第一百二十九條 票據(jù)傳遞時(shí)間暫定為每星期的第一天。 第一百二十七條 公司財(cái)務(wù)部及子公司財(cái)務(wù)部之間往來票據(jù)的傳遞，應(yīng)按規(guī)定的要求嚴(yán)格管理。票據(jù)使用完畢或更改票據(jù)時(shí)，應(yīng)將原領(lǐng) 38 用的票據(jù)交管理人員繳銷，票據(jù)管理人員不能擅自銷毀繳銷的票據(jù)，否則追究其責(zé)任。 第一百二十六條 票據(jù)管理的方式是：設(shè)立票據(jù)登記簿，詳細(xì)登記購領(lǐng)各種票據(jù)的種類、本數(shù)、起止編號(hào)。 第一百二十五條 企業(yè)必須建立發(fā)票購買、領(lǐng)用、核銷制度。 第十五章 票據(jù)管理 第一百二十四條 開具專用發(fā)票的要求： （一） 字跡清楚； （二） 不得涂改； （三） 項(xiàng)目填寫齊全； （四） 票物相符，票面金額與實(shí)際收取金額相符。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度、降低成本費(fèi)用開支、提高經(jīng)營 37 管理和經(jīng)濟(jì)效益等方面成績顯著的，提請(qǐng)公司給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)管理混亂、玩忽職守、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，應(yīng)及時(shí)制止和糾正，并根據(jù)情況提請(qǐng)公司給予通報(bào)批評(píng)、追究子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 第一百二十一條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。 （四） 對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見的應(yīng) 當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 第一百一十九條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督： （一） 對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正； （二） 對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見請(qǐng)求處理。發(fā)現(xiàn)帳簿 記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 第一百一十七條 財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員對(duì)偽造、變造、故意毀損會(huì)計(jì)帳簿的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 （一） 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理。 第一百一十五條 進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)： （一） 國家及地方政府規(guī)定的法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度； （二） 企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。資產(chǎn)平均占用額 以上指標(biāo)中的平均占用額，指期初數(shù)與期未數(shù)的平均數(shù)。主營業(yè)務(wù)成本 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額247?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 （三） 營運(yùn)能力指標(biāo) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天 數(shù)應(yīng)收帳款平均占用額247。資產(chǎn)平均總額 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 35 凈資產(chǎn)報(bào)酬率＝凈利潤247。利息支出 （二） 盈利能力指標(biāo) 銷售凈利率 銷售凈利率＝凈利潤247。利息費(fèi)用 現(xiàn)金流量負(fù)債比率 現(xiàn)金流量負(fù)債比率＝ 經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額247。流動(dòng)負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額247。 第一百一十三條 各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說明： (一 ) 償債能力指標(biāo) 流動(dòng)比率 流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)247。 第一百一十一條 通過分析存在的問題，提出解決措施和建議，包括根據(jù)分析具體情況對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出 合理化建議，對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議，總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。 第一百〇九條 負(fù)債分析： (一 ) 根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小； (二 ) 分析本期增加借款的運(yùn)用狀況； (三 ) 年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。 第一百〇八條 資金周轉(zhuǎn)情況分析： （一） 存貨分析： 根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況； 計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，分析存貨積壓的形成及庫存產(chǎn)品（商品）的構(gòu)成； 本期處理庫存積壓產(chǎn)品（商品）的分析，處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失。 第一百〇六條 成本費(fèi)用分析： （一） 材料消耗與上期對(duì)比增減變化情況，對(duì)變動(dòng)原因作出分析說明； （二） 營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減變化情況與上期數(shù)、計(jì)劃數(shù)對(duì)比，分析其變化的原因； （三） 重點(diǎn)分析主要產(chǎn)品的成本變化情況，分析其銷售毛利，提出降低單位成本的可行措施。 第十三章 財(cái)務(wù)分析 第一百〇四條 公司應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營成果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用。 第一百〇三條 公司享受政府減免稅優(yōu)惠政策，屬于流轉(zhuǎn)稅，直 接按承擔(dān)的計(jì)稅渠道予以沖減；屬于所得稅，列入所有者權(quán)益予以反映?？?供分配利潤按下列順序分配： （一） 提取法定盈余公積； （二） 提取法定公益金； 32 （三） 向投資者分配利潤。 第一百條 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 第九十九條 公司根據(jù)不同行業(yè)規(guī)定的不同結(jié)算方式，確定收入的實(shí)現(xiàn)： （一） 房地產(chǎn)綜合開發(fā)行業(yè)收入的確定： 對(duì)于房屋土地等經(jīng)開發(fā)已形成商品的，以房屋已銷售，款項(xiàng)已經(jīng)收回確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)； 以 賒銷或分期收款的方式銷售開發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價(jià)款或按合同約定的本期應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)； 對(duì)于房屋土地等開發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營活動(dòng)中項(xiàng)目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。 第九十六條 費(fèi)用報(bào)銷統(tǒng)一按照集團(tuán)《現(xiàn)金、支票使用、費(fèi) 用報(bào)銷、 31 借款審批權(quán)限的規(guī)定》和《集團(tuán)差旅費(fèi)開支暫行規(guī)定》辦理。 第九十四條 公司應(yīng)按國家會(huì)計(jì)制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)提、核算和使用壞帳準(zhǔn)備金。 第九十三條 公司按深府（ 92） 128 號(hào)《深圳市社會(huì)保險(xiǎn)暫行規(guī)定》建立醫(yī)療、養(yǎng)老以及住房公積金制度，計(jì)入人工費(fèi)用，在工資項(xiàng)下列支。實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)按工資總額的 8％提取職工福利基金。 第九十條 必須嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍和提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意攤提、虛列成本。 管理費(fèi)用，指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生 30 的，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、職工福利費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、電話費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、董事 會(huì)費(fèi)、水電費(fèi)、清潔費(fèi)、開辦費(fèi)、綠化費(fèi)、審計(jì)費(fèi)（聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)）、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 營業(yè)費(fèi)用，指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 （三） 公司的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。資本性支出指與當(dāng)期以及以后多個(gè)期間的收益相關(guān)的支出；收益性支出指僅與當(dāng)期收益相關(guān)的支出。成本和費(fèi)用率的高低，反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。 29 第十一章 成本費(fèi)用核算與管理 第八十九條 費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 （二） 正確反映和監(jiān)督未分配利潤的增減變動(dòng)情況。 ３、 公益金按稅后利潤的 5％至 10％提?。ň唧w比例另行通知）。 （三） 盈余公積的提取方法： １、 法定盈余公積按稅后利潤的 10%提取，但此項(xiàng)公積金達(dá)到注冊資本的 50％時(shí)可不再提取。分為公益金和一般盈余公積。 （三） 正確反映和監(jiān)督各項(xiàng)資本公積的增減變動(dòng)情況，按照規(guī)定用途正確使用資本公積，保護(hù)所有者權(quán)益。 第八十六條 資本公積的核算與管理： （一） 資本公積指由所有投資者共同享有的資金。 第八十五條 實(shí)收資本的核算與管理： （一） 實(shí)收資本按投資人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 （四） 按撥款 的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。 （二） 專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際取得的金額入帳。 （三） 長期應(yīng)付款按其種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備形成的長期負(fù)債、融資租入固定資產(chǎn)形成的長期負(fù)債等。 （四） 長期借款按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 （二） 因長期借款而發(fā)生的借款費(fèi)用（利息、匯兌損益等）的處理方法： 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費(fèi)用，在購