【正文】 源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 5 頁 共 23 頁 政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 3．注銷稅務(wù)登記 （ 1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍。 （ 2）注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求。納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦 理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15 日內(nèi)，待有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。 2．稅務(wù)登記的審驗(yàn)。 （ 2）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 （ 4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 6 頁 共 23 頁 務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。 二、賬簿、憑證管理 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。 所稱賬簿是指總帳、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性帳簿。 2．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代，口代數(shù)、代收代繳稅款帳簿。 納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建 立總帳及與納稅或者代扣代數(shù)、代收代數(shù)稅款有關(guān)的其他賬簿。（ 03 出過考題） （二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其舊理辦件的管理 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 。（領(lǐng)照之日起 15 內(nèi)建帳，領(lǐng)證之日起 15 日?qǐng)?bào)送會(huì)計(jì)制度） （三）賬簿、憑證的保存和管理 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管 期限保管帳簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。（ 02 年出過考題） 三、納稅申報(bào)（掌握基本規(guī)程） （一）納申報(bào)的概念 納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī) 定定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告，是稅收管理的一項(xiàng)重要制度。具體包括： 1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他說明材料； 2．與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證； 3．稅控裝置的電子報(bào)稅資料； 4．外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證； 5．境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有紙證明文件； 6．稅務(wù)關(guān)規(guī)定應(yīng)報(bào)送的其他有關(guān)證 件、資料。（出過簡答） （二）納稅申報(bào)的方式 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 8 頁 共 23 頁 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣繳、代收代繳報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式輸上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄申報(bào)的方式，將納稅申報(bào)表及有關(guān)的納稅資料通過郵局寄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。?03 年考過） 4．代理申報(bào)。 （三）納稅申報(bào)的具體要求 1．納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳 、代收代繳稅款報(bào)告表。 3．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送扣代繳、代收代繳 稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 9 頁 共 23 頁 額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 例：下列有關(guān)納稅義務(wù)人依據(jù)履行納稅申報(bào)手續(xù)，表述不正確的有 ( )。 標(biāo)準(zhǔn)答案： B、 D。 四、審核評(píng)稅（新增內(nèi)容） （一）審核評(píng)稅的概念 審核評(píng)稅是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和扣繳義務(wù)人報(bào)送的代扣代各種稅收征管資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段那方法，對(duì)納稅人一個(gè)納稅期內(nèi)納稅情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)定。 （二）審核評(píng)稅的范圍和內(nèi)容 審核評(píng)稅針對(duì)的是納稅人申報(bào)實(shí)際繳納的和實(shí)際代扣代繳的稅收，不包括關(guān)稅和預(yù)繳的稅款。 （三）審核評(píng)稅的步驟 審核評(píng)稅按評(píng)析一核實(shí)一認(rèn)定一處理四個(gè)步驟進(jìn)行。對(duì)審核評(píng)稅中發(fā)現(xiàn)的問題，需要進(jìn)一步實(shí)地檢查的，應(yīng) 轉(zhuǎn)交稽查部門，并填制《審核評(píng)稅問題移送單》。 （二）評(píng)定內(nèi)容 納稅信用等級(jí)的評(píng)定依據(jù)納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、帳簿憑證管理、稅款繳納和違 反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等情況作為評(píng) 定內(nèi)容，設(shè)立指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)計(jì)分。 （三）評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。 （四）分類管理。 （五）評(píng)定組織與程序 國、地稅共同評(píng)定，兩年一評(píng)。 未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)稅 務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁 共 23 頁 有 關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。 （二）稅款征收方式 1．查帳征收。 2．查定征收。 3．查驗(yàn)征收。 4．定期定額征收。 5．代扣代繳 6．代收代繳 7．委托代征 （三）稅款征收措施 1．由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： ① 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的； ② 依照法律、行政法 規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的； ③ 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的； 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 12 頁 共 23 頁 ④ 雖設(shè)置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； ⑤ 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； ⑥ 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依很明顯低，又無正當(dāng)理由的。 當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的方法核定。關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其 他經(jīng)濟(jì)組織： （ 1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； （ 2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； （ 3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 13 頁 共 23 頁 額： （ 1）購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)； （ 2）融通資金支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率； （ 3）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用； （ 4）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、 提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用： （ 5）未按照獨(dú)立企業(yè)之間