【文章內(nèi)容簡介】 （一）納稅信用等級評定管理的概念 納稅信用等級評定管理是稅務機關(guān)對辦理稅務登記的各類納稅人依照其遵守稅收法律、 行政法規(guī)以及接受稅務機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況，評定納稅信用 等級，并根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度的一 項稅務管理制度。 （二）評定內(nèi)容 納稅信用等級的評定依據(jù)納稅人的稅務登記、納稅申報、帳簿憑證管理、稅款繳納和違 反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等情況作為評 定內(nèi)容，設立指標進行考評計分。具體評定內(nèi)容和計為見教材 1920 頁，一般了解。 （三）評定標準。教材 2021 頁，一般了解。 （四）分類管理。 共給納稅人評出 A、 B、 C、 D 四個等級，高級別的會采用一些鼓勵措施，低級別的往往要加強監(jiān)控管理，甚至還可以采取一些稅務行政處罰的措施，比如收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票等。 （五）評定組織與程序 國、地稅共同評定，兩年一評。 A 級是最好的，要進行公示，自公示之日起 15 日內(nèi)沒有重大異議的可評定為 A 級，納稅人有異議的，可以依法申請行政復議。 未按規(guī)定權(quán)限和程序評定完畢，各級稅 務機關(guān)不得擅自將納稅信用等級的評定情況和 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 11 頁 共 23 頁 有 關(guān)評定資料向社會公布或泄露給他人。 六、稅款征收（熟悉） （一）稅款征收的概念 稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。 （二）稅款征收方式 1．查帳征收。是指稅務機關(guān)對帳務健全的納稅人依據(jù)其報送的納稅申報表、財務會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算應納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。 2．查定征收。指對賬務不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其 生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。 3．查驗征收。是指稅務機關(guān)對納稅人的應稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應納稅款的一種征收方式。 4．定期定額征收。是指對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應納稅額的一種征收方式。 5．代扣代繳 6．代收代繳 7．委托代征 （三）稅款征收措施 1．由主管稅務機關(guān)調(diào)整應納稅額 納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額： ① 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的； ② 依照法律、行政法 規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置帳簿的； ③ 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的； 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 12 頁 共 23 頁 ④ 雖設置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； ⑤ 發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的； ⑥ 納稅人申報的計稅依很明顯低，又無正當理由的。（ 02 年考過） 稅務機關(guān)有權(quán)采取下列任何一種方法核定其應納稅額： （ 1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定； （ 2）按照營業(yè)收入或者成本（費用）加合理的利潤或其他方法核定； （ 3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； （ 4）按照其他合理方法核定。 當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。 2．關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來時， 應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其 他經(jīng)濟組織： （ 1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； （ 2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； （ 3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 納稅人有義務就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關(guān)提供有關(guān)的價格、費用 標準等資料。 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關(guān)可以調(diào)整其應納稅 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 13 頁 共 23 頁 額： （ 1）購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價； （ 2）融通資金支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率； （ 3）提供勞務，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用； （ 4）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、 提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支付費用： （ 5）未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形。 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關(guān)自該 業(yè)務往來發(fā)生自納稅年度起 3 年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起 10 年內(nèi)進行調(diào)整。（ 03 年考過） 3．責令繳納 對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關(guān)可以扣押其價 值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣， 所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得繳款。 4．責令提供納稅擔保 稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關(guān)可責成納稅人提供納稅擔保。 5．采取稅收保全措施 稅務機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 23 頁 的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列稅收保全措施： （ 1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款； （ 2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者 變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。但個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。稅務機關(guān)對單價5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。 6．采取強制執(zhí)行措施 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分工）局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施： （ 1）書面通知其開戶銀行或者金融機構(gòu)從其存款中扣 繳稅款； （ 2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)， 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 強制執(zhí)行不是前面所說稅收保全的繼續(xù)，稅收保全的對象是生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而強制執(zhí)行的對象有生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人，其對象的范圍大于稅收保全。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。 拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用 后，剩余部分當在 3 日內(nèi)退還被執(zhí)行人。 7．阻止出境