管理會計的實踐及案例分析-展示頁
2025-05-26 04:43本頁面
【正文】 ing)機制，將利率風(fēng)險從日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中分離出去，交由專門的利率風(fēng)險管理部門進行專業(yè)化的監(jiān)控和管理，從而使日常經(jīng)營管理部門可以集中精力關(guān)注于客戶營銷和信用風(fēng)險。它涵蓋了信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和市場風(fēng)險，更加關(guān)注以客戶信用狀況為第一風(fēng)險來源的信用風(fēng)險理念，將預(yù)期損失計算作為當(dāng)期計提的準備金成本，以更為穩(wěn)健的管理理念來對商業(yè)銀行的風(fēng)險成本進行計算和分配。不僅是因為此項工作在國內(nèi)銀行業(yè)當(dāng)中沒有成型的方法和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，而且它也挑戰(zhàn)了 SAP 系統(tǒng)的功能極限。同時借助成本類型的劃分，能夠根據(jù)不同的經(jīng)營管理用途，區(qū)分不同的費用類型。在浦發(fā)銀行的實施案例中，在借助系統(tǒng)手段實現(xiàn)了費用核算按責(zé)任中心入賬的基礎(chǔ)上，進一步將成本理念擴展為全面成本管理理念。這些基礎(chǔ)工作的到位，為商業(yè)銀行管理會計體系的建立打下堅實基礎(chǔ)，也實現(xiàn)了 長期以來我們夢寐以求的責(zé)任會計體系。 以責(zé)任中心會計為核心的責(zé)任會計體系 SAP PA 通過借助 ERP 系統(tǒng)的集成支持，將全行各級經(jīng)營管理機構(gòu)劃分為不同的責(zé)任中心，并依據(jù)各責(zé)任中心責(zé)任范圍和歸屬關(guān)系的不同，劃分為成本中心、利潤中心和內(nèi)部衡量的利潤中心等不同類型。 (一 )管理會計信息系統(tǒng)的整體框架 浦發(fā)銀行管理會計項目在啟動之初定下的整體目標(biāo)，是通過 SAP PA 模塊的建立和實施來構(gòu)建基于管理會計基礎(chǔ)的盈利能力分析和績效管理流程，以技術(shù)手段來實現(xiàn)管理會計在商業(yè) 銀行經(jīng)營管理中的運用，為經(jīng)營管理決策和業(yè)績評價提供全面的內(nèi)部管理信息。 PVMS 的研發(fā)，解決了產(chǎn)品的費用成本、資金成本、風(fēng)險成本等核算問題，提高了工行產(chǎn)品的定價能力，增強銀行對利率市場化的適應(yīng)能力。三是有助于解決工行分支機構(gòu)與網(wǎng)點管理中內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格不統(tǒng)一、風(fēng)險撥備計提不客觀、收人分割不合理、成本分攤不科學(xué)等問題，提高工行機構(gòu)管理中的規(guī)范化管理水平，優(yōu)化資源配置。 PVMS 的效用一是有助解決工行產(chǎn)品經(jīng)營過程中的產(chǎn)品設(shè)計、盈虧分析、產(chǎn)品定價等問題，使工行的產(chǎn)品精細化管理真正落到實處。首先是將對分支機構(gòu)、內(nèi)設(shè)部門及金融產(chǎn)品的評價融為一體，不僅包含了銀行內(nèi)部績效評價的主要維度，也體現(xiàn)了銀行不同維度管理的內(nèi)在聯(lián)系；其次它涵蓋了銀行所有業(yè)務(wù)，囊括資產(chǎn)負債科目與損益科目的所有經(jīng)營數(shù)據(jù)；再次它包括對收人、財務(wù)成本、資金成本、風(fēng)險成本和資本成本的評價，將銀行所有經(jīng)營要素都納入業(yè)績評 價范疇。 PVMS 改變了過去商業(yè)銀行長期推行的以分支機構(gòu)為主體的單維業(yè)績評價，采用全行 統(tǒng)一的產(chǎn)品分類體系、統(tǒng)一的成本分攤方法、統(tǒng)一的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格與統(tǒng)一的風(fēng)險成本計量方法，借助數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，通過對管理數(shù)據(jù)的深人挖掘，實現(xiàn)對產(chǎn)品、部門和機構(gòu)業(yè)績的準確核算。與此同時，建行全面推進全員勞動合同制，進行用人、用工、薪酬、培訓(xùn)體系和激勵約束機制改革，努力實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和員工個人價值最大化的有機統(tǒng)一。 中國建設(shè)銀行于 2021 年啟動了全面風(fēng)險管理體制改革，通過對分行實行經(jīng)濟資本預(yù)算管理和制定信用風(fēng)險經(jīng)濟資本分配系數(shù)，構(gòu)建以價值創(chuàng)造為核心的風(fēng)險和效益約束機制。據(jù)統(tǒng)計，目前農(nóng)行撤并的機構(gòu)網(wǎng)點已接近 萬個，比例高達 40%。管理會計的實踐及案例分析 一、我國國有商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計的實踐 2021 年以來，我國各商業(yè)銀行逐漸將管理會計運用于經(jīng)營管理實踐中，大力進行了數(shù)據(jù)大集中工程、內(nèi)部評級化工程、客戶價值評估系統(tǒng)和員工的績效實時評估系統(tǒng)等。 中國農(nóng)業(yè)銀行在 2021 年，根據(jù)本量利原則，在經(jīng)濟金融資源貧乏的地區(qū)，大力撤并長期虧損且扭虧無望的低效營業(yè)網(wǎng)點。同年農(nóng)行還改革了收入分配制度，逐漸提高效益工資在工資總額中的比重，按照效益和貢獻的多寡分配工資和收入，適當(dāng)拉開不同分行之間、員工個人間的收入差距。在業(yè)績評價機制中，建行率先引入經(jīng)濟 增加值、經(jīng)濟資本預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)考核等先進的管理會計理念和機制，通過集中的風(fēng)險管理，建立審貸分離、風(fēng)險預(yù)警、信用評級、經(jīng)營與監(jiān)管分離的信貸管理機制，風(fēng)險控制能力顯著增強，資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)改善。 中國工商銀行在著手構(gòu)建制度體系的同時，開發(fā)了分產(chǎn)品、分部門、分機構(gòu)的業(yè)績價值管理項目 (PVMS)。 與傳統(tǒng)績效考核相比， PVMS 的特點在于其全面評價。此外 PVMS 作為以財務(wù)評價為核心的評價體系，將與客戶服務(wù)、內(nèi)部控制等其他非財務(wù)評價體系一起，共同構(gòu)成銀行的全面評價體系。二是為收入分配制度改革提供了必要基礎(chǔ)，弱化工行薪酬管理的平均主義，提高了激勵效率。四是為解決產(chǎn) 品定價問題奠定基礎(chǔ)。 二、浦發(fā)銀行 SAP 管理會計系統(tǒng)實施案例 主要圍繞浦發(fā)銀行 SAP 管理會計系統(tǒng)的實施案例，來分析國內(nèi)商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用的整體框架、基本內(nèi)容、主要方法以及未來的發(fā)展趨勢。概括而言，通過實施 SAP PA 系統(tǒng)來搭
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