【正文】 購進 ， 邊銷售 ， 一般不通過庫存轉(zhuǎn)出 ） 。 經(jīng)過幾番耐心地說理和仔細地認證 、 質(zhì)證 ， 江某終于在威嚴的稅法面前徹底地坦白了本案偷稅的始末 ， 主動交出了隱藏在柜子里的一本帳外帳 ， 并十分懊悔地對辦案人員說：? 我真是服了你們 ? 。 但稽查人員并未就此罷休 。 沿著這條重要的線索深入檢查，結(jié)果從帳面上就查出該公司 96年度至 97年度經(jīng)營期間，隱瞞在 A市的?拋油?（即 商業(yè)直銷 ）應稅收入多達一百多萬元，偷稅之隱情終于昭然若揭。據(jù)了解，該站屬經(jīng)營規(guī)模較大的石化公司，財務核算健全，執(zhí)行財經(jīng)紀律也是十分嚴格的。 但有一點引起了專案組人員的高度警覺 ， 那就是 —— 十幾萬元的購貨退款竟然是 現(xiàn)金交易 。 當稽查人員詢問公司的會計人員江某 ，他很自然地 解釋 說 ， 這是一筆購貨退款 。在一本憑證中 ， 稽查人員發(fā)現(xiàn)一筆 十九萬元的收款原始憑證 。 第二天稽查人員抱著一絲希望再次進駐該公司 ， 并采取 ? 逆查法 ? 重新進行重點科目的檢查 。 討論主題是本案繼續(xù)查 ， 還是就此收兵 。 說實話 ， 當時面對公司一些人的閑言碎語 ， 再加上查來查去也沒查出個名堂 ， 稽查人員真想就此鳴鑼收兵 。 結(jié)果呢 ， 除了發(fā)現(xiàn)有 一部分進項抵扣發(fā)票不規(guī)范 外 ， 其他 （ 尤其是重大的偷稅線索 ） 簡直是一無所獲 。 經(jīng)過兩天的檢查 ， 稽查人員幾乎把該公司 1998年度所有的帳簿 、憑證 、 報表以及其他有關資料翻了個夠 。 2/23/2023 12 山窮水盡疑無路 ? 過了幾天 ， A市稽查局對該公司正式下達 ? 稅務稽查通知書 ? 。 據(jù)當?shù)貒惙志值挠嘘P同志介紹 ，該公司納稅情況一直較好 ， 申報及時 ， 很少拖欠稅 ，每年的納稅檢查均未發(fā)生偷稅行為 。 ? A市稽查局受理此案后 ， 首先到當?shù)貒惙志诌M行了初步的 案頭稽核 。 2/23/2023 11 山窮水盡疑無路 ? 東慶石化聯(lián)營公司是由 A市石油支公司投資建立的聯(lián)營企業(yè) 。 憑著職業(yè)的敏感 ， 稽查人員覺得這可能又是一件棘手的 ? 無頭案 ? 。 ? 當您面對哪些訓練有素的稅務稽查人員的詢問時，或者經(jīng)受他們熟練的查賬、盤點、外調(diào)（甚至于聲東擊西、欲擒故縱）調(diào)查技術(shù)的考驗時，您是否做好了應對的心理和業(yè)務方面的準備？殊不知，有時一個小小的芝麻問題就可能引來稅務稽查的一連串的檢查和詢問 …… 2/23/2023 10 序言之四 —— 真實稽查案例回顧引發(fā)的思考： 原載《中國稅務》雜志案例題名： 一筆“購貨退款”隱藏的偷稅案 陳建昌 /文 ? 今年 5月初 ， A市國稅稽查局舉報中心值班人員接到一個匿名舉報電話： 舉報 A市東慶石化聯(lián)營公司有重大偷稅嫌疑 。 ? 其實，稅務稽查并不神密，只要掌握其基本的規(guī)程和操作方法，就能現(xiàn)場應付自如，避免當場陷入臨陣忙亂而不知所措的尷尬局面；隨著對稅務稽查現(xiàn)狀的深入研究，我們可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)被處罰的稽查案例中都或多或少存在著一定的納稅籌劃空間，特別是針對多種復雜涉稅事項的稽查案例而言，如果事前就采用不同的財務管理、納稅籌劃的方案，其納稅額度和納稅風險的差異都將會是驚人的。 2/23/2023 9 序言之三 —— 稽查應對策略 ： “以機靈應對稽查 ,以策劃防范風險” ? 目前，涉稅爭議漸起，稅務稽查風險防范問題日益受到企業(yè)和整個社會的關注。在總局統(tǒng)一組織各地對 3家重點稅源企業(yè)的檢查中 ,共查補稅款 ,入庫 。在稅收專項檢查工作中 ,各地共檢查納稅人 20萬戶 ,發(fā)現(xiàn)有問題納稅人 12萬戶 ,查補收入 ,入庫 。全年共檢查納稅人 ,查補收入 。密切國家稅務局和地方稅務局間的協(xié)作 ,在打擊違法發(fā)票?賣方市場?的同時 ,依法嚴厲打擊?買方市場?。 2/23/2023 6 此外 ,各地稅務機關要依法從嚴查處在建筑安裝、交通運輸、餐飲服務、商業(yè)零售等行業(yè)中 ,購買、使用假發(fā)票和取得非法代開發(fā)票的行為 。各地稅務機關要以稅收專項檢查為有效載體 ,建立健全分級分類稽查的管理辦法 ,完善分級分類稽查工作機制 。同時高度關注增值稅轉(zhuǎn)型及出口退稅政策調(diào)整后 ,有可能出現(xiàn)的新的增值稅違法行為和騙取出口退稅違法活動。 ★ 9交通執(zhí)法 —— 事故車輛滯留致堵塞罰 200元 2/23/2023 5 序言之一： 稅務 稽查無法回避 國家稅務總局總經(jīng)濟師董樹奎 090223日表示 , 今年將加大稅務稽查力度。 ★ 7城市建設 —— 城市建筑物政府不能?想拆就拆?。 ★ 5出口退稅 —— 即調(diào)整和提高部分出口退稅率。 ★ 3增稅轉(zhuǎn)型 —— 即增值稅的全面轉(zhuǎn)型改革。 2/23/2023 2 祝賀陳老師赴 新西蘭 做精彩財稅演講，并受到新籍華人的高度評價！ 20231021奧克蘭市 用足用好稅收政策是 最好的納稅策劃！ 2/23/2023 3 2023年企業(yè)所得稅 匯算清繳策劃 2/23/2023 4 2023年 1月 1日開始 —— 九大稅收、經(jīng)濟和行政新政將全面施行： ★ 1燃油消費稅 —— 汽油消費稅每升提高 。涉稅資歷：從事稅政、稽查、律師工作 20余年，曾任某地國稅稽查局局長 10余年。09稅務稽查要點解析與策劃應對技巧 中國稅務律師：陳建昌 中國著名稅務律師、資深稅務策劃專家；稅務大專、法律本科；注冊稅務師、律師和會計師；廣東明軒律師事務所合作人；深圳市財稅達合伙稅務師事務所合伙人；深圳市銀稅通企業(yè)管理咨詢有限公司總經(jīng)理；世界稅收聯(lián)合會北京分會、國際財務管理協(xié)會香港分會、納稅俱樂部等國內(nèi)百余家資深財稅培訓機構(gòu)客聘為高級講師；中央財經(jīng)大學、新加坡亞澳管理學院、中國策劃學院、中南財經(jīng)大學、中山大學、華南理工大學、上海交大、天成學院、中財訊研究院等國內(nèi)十幾家知名大學聘為客座教授；深圳市律協(xié)專業(yè)委員；廣東稅務律師聯(lián)盟主持；中國國際經(jīng)濟發(fā)展研究中心和北京稅收與市場調(diào)研中心特邀調(diào)研員。 2/23/2023 1 09稅務稽查要點解析與策劃應對技巧 中國稅務律師：陳建昌 陳教授既是財稅實戰(zhàn)家，又是演講家；稅務稽查出身，稅收籌劃更具權(quán)威性；財稅法律科班出身，財稅、法律具深厚知識功底；精稅法，懂財會，通法律，?三師?聚一身。 2023年 12月榮登?法正南粵（廣東律師）?名錄 ——?法治人物?欄（中國新聞社編）； 2023年 10月曾出國赴新西蘭奧克蘭市做大型公開財稅演講，并受到新籍華人的好評； 2023年度中國榮譽人物交流促進會將陳教授榮譽與業(yè)績榮編《榮譽中國 *人物大辭典》（深港卷）之?時代驕子篇?。 ★ 2樓市營業(yè)稅 —— 買普通住房滿兩年銷售的免營業(yè)稅。 ★ 4營稅消稅 —— 即營業(yè)稅和消費稅條例和細則的重大 調(diào)整與變化。 ★ 6義務教育 —— 全國義務教育學校實施績效工資。 ★ 8動物保護 —— 動物診所不得擅自治療 。今年各地稅務機關要把查處利用虛假憑證、做假賬、設置兩套賬以及收入不入賬等手段的稅收違法活動作為重點 ,加大查處力度 。 董樹奎同時指出 ,稅務總局今年將大型連鎖超市及電視購物企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和辦理出口貨物退 (免 )稅業(yè)務的重點企業(yè)列為必查項目?？偩只榫忠獙Χ愂諏ｍ棛z查中發(fā)現(xiàn)的重大案件以及重點地區(qū)的稅收專項整治工作及時進行督導 ,統(tǒng)一組織對全國重點稅源企業(yè)的檢查。加強與公安部門的協(xié)調(diào)配合 ,及時查處一批有影響的大案要案 。 董樹奎透露 ,全國各級稅務機關去年突出重大涉稅違法案件查處和稅收專項檢查兩個重點 ,取得了可喜成績。全年稅務機關立案查處稅收違法案件 。在打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動中 ,各地稅務機關與公安機關共查處發(fā)票違法犯罪案件 4092起 ,收繳各類假發(fā)票 2722萬份 ,查補稅款近 5億元 。 2/23/2023 7 序言之二： 稽查風險自我檢測題 ？ ， 是否測試其辦稅能力 ？ ， 是否了解 ？ ？ ？ 、 融資 、 購房或投資 —— 是否考慮納稅的事項 ？ —— 財稅專家 ？ 30日內(nèi) —— 學習掌握 ？ 、 約談或稽查 —— 您是否了解其意圖 ？ —— 財稅風險的診斷 ？ 2/23/2023 8 參考答案： 并非危言聳聽 … ? 如果對以上這 10個問題，您的回答中出現(xiàn)三項否定時，說明你的企業(yè)存在不安全的隱患，出現(xiàn)六項時，你的企業(yè)有重大隱患，需要聘請稅務專家進行診斷并設計最優(yōu)納稅方案或籌劃方案。在研究稽查風險防范的問題時，我們首先要掌握的一個總的防范策略是： ?以現(xiàn)場的機靈應對稽查，以事前的策劃防范風險?。所以，如何選擇最優(yōu)的納稅方案來防范稽查風險，也是本次研修班要重點討論的問題之一。 由于種種原因 ， 電話舉報人沒有具體說明有關線索情況 。 稽查局受理舉報后 ， 很快組織業(yè)務骨干成立專案小組 ， 前往該公司開展 專案稽查 。 該公司在行政上隸屬 A市石油支公司 ， 實行獨立核算 ， 自負盈虧 ， 增值稅一般納稅人；經(jīng)營實體設在 A市郊區(qū)國道泉水塘處 ， 又名泉水塘加油站 ，經(jīng)營規(guī)模看上去很小 ， 與一般的路邊加油站差不多；稅收上實行自行申報 、 查帳征收的方式 ， 屬 A市國稅局 XX分局管轄 。 結(jié)果未發(fā)現(xiàn)申報表及所附資料有什么異樣情況 。 稽查人員在向該公司的負責人送達 ? 詢問通知書 ? 時 ， 誰料想這個負責人竟然以 ? 我們的稅都繳了 ， 沒有什么可查的 ? 為由 回避專案組的詢問 。 專案組進駐后 ， 以 ? 日?；?? 的名義檢查該公司 1998年度的納稅執(zhí)法情況 。 該查的查了 ，該核對的也核對過了 ， 該重新結(jié)算的自然也不會輕易放過 。 稽查人員有些失望 ， 繼而對匿名舉報電話的真實性產(chǎn)生了懷疑 。 2/23/2023 13 柳暗花明又一村 ? 稽查人員回到稽查局后 ， 連夜召開討論會 。 經(jīng)過分析 ， 大家把問題的焦點定在東慶石化聯(lián)營公司與 A市某石油站購貨款結(jié)算的往來帳 上 ， 并一致認為偷稅的疑點并沒有完全排除 。 ? 經(jīng)過艱苦細致的工作 ， 終于發(fā)現(xiàn)了本案的 突破點 。 該憑證僅僅注明收到 A市某石油站現(xiàn)金多少元 ，其它均未做說明 。 按常理說 ， 企業(yè)間的購銷業(yè)務往來 ， 常有補收銷貨款或退回購貨多余款等現(xiàn)象 ， 出具收到購貨退款也是一筆極為平常的經(jīng)濟往來業(yè)務 。 （ 19萬 100萬 210萬 放棄的策略 ） 2/23/2023 14 柳暗花明又一村 ? 東慶石化聯(lián)營公司在 A市的購貨對象主要是 A市石化總廠下屬的某石油站。依照銀行有關經(jīng)濟往來款項的結(jié)算紀律，象這么大的付款結(jié)算方式應該是轉(zhuǎn)帳、票匯等，一般是不允許直接用現(xiàn)金交易的；而且，雙方平常的購銷貨款均是采用轉(zhuǎn)帳、票匯等，這一筆怎么用現(xiàn)金呢？稽查人員發(fā)揚查帳的?釘子精神?，緊緊扣住這一筆不明收款，一直追查到 98年度， 最終證實這筆所謂的?購貨退款?其實就是隱瞞的?應稅銷售收入?。 2/23/2023 15 案中案引出帳外帳 ? 如果說本案調(diào)查就此劃上句號 ， 恐怕也不能算失職 。 可能是因為查案養(yǎng)成的 ? 職業(yè)病 ? ， 就帳面上查出的隱瞞應稅收入還不十分放心 ， 仍然抓住拋油收入間斷且與拋油數(shù)額不十分吻合和部分購進油品的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)帳面沒有反映等一些新的疑點 ， 又連夜傳來公司的會計江某 ， 再次進行 詢問 。 2/23/2023 16 案中案引出帳外帳 ? 前幾年 ， 由于 A市石化油品放開經(jīng)營 ， 大多數(shù)石油經(jīng)營企業(yè)疲于奔命 ， 經(jīng)濟效益也是連年下滑 。 該拋油點與 98年撤回 。 公司的經(jīng)營舉措本來是一件很好的決策 ， 但由于在經(jīng)營思想上的一些錯誤認識 ， 結(jié)果導致在稅收問題上 ? 翻了船 ? 。 盡管如此 ， 也無法改變該公司偷稅的事實 。依照有關稅法 ， 購銷時未取得增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣進項稅；同時根據(jù) 《 征管法 》 相關規(guī)定 ，納稅人做帳外帳隱瞞應稅收入 ， 其行為即構(gòu)成偷稅 。雖然本案最終處理結(jié)果待審理結(jié)束后方可知曉。 2/23/2023 19 序言之五 —— 稅務稽查的基本程序圖 稽查 選案 稽查 實施 立案 稽查 審理 （一般程序） 審理確認 簡易程序 審理退回 告知書 稅務處理書 處罰決定書 聽證 稽查 執(zhí)行 行政復議、訴訟 稅務處罰 2/23/2023 20 序言之五 —— 稽查基本程序和應對 一、稽查選案： (一 )計算機選案（主要是微機采集信息并作納稅評估分析和整理后自動生成或人工提?。?；(二 )人工選案（根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣或人工作納稅評估而選擇）； (三 )其它（根據(jù)公民舉報 、有關