【正文】 抵扣。福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定 。有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題 。 增值稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總 、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。 增值稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總 。 。將外購的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。發(fā)生銷貨退回，銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等、不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。是否存在購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等抵消收入的情況。 企業(yè)所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總 銷項(xiàng)稅額稽查的常見涉稅問題 ：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況：是否存在以貨抵債收入的情況：是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況 。 ,未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在自然災(zāi)害或意處事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。 2倍的，超過部分的利息支持是否在稅前扣除。 ，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 ，享受稅收優(yōu)惠。 、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。不允許再計(jì)提 、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 4. 工資費(fèi)用的扣除是否符合相關(guān)規(guī)定 。 ：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整 。 第二部分 應(yīng)對(duì)稽查的技巧及整體要求 一、稽查的應(yīng)對(duì)步驟 （包含財(cái)務(wù)和稅收的處理） （要會(huì)做假賬，避免被選為稅務(wù)稽查的對(duì)象） （察言觀色，注意細(xì)節(jié)，“以人為本”） 二、潔身自好，你可能只是一個(gè)打工者 ，盡量使會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理處理更加規(guī)范化 （把“想”變成“能”） 三、適應(yīng)征收管理的要求，注意企業(yè)中各種邏輯關(guān)系的合理性 ，如為偷逃稅售出商品不入賬的問題 ，如收入、成本、期間費(fèi)用的配比關(guān)系 ，如大量出現(xiàn)與老板及利益關(guān)系人的借入借出款項(xiàng)，銷售價(jià)格明顯偏低等 四、注意建全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，如出差補(bǔ)貼制度，午餐補(bǔ)助制度等 五、注意各種帳外資料、資產(chǎn)保管存放安全性及合理性（要防內(nèi)又防外） 六、“偷漏稅合法化處理”是偽命題，所以沒有查不出來的偷漏稅，盡量不要存在僥幸心理 第三部分 稽查中的常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 收入稽查的常見涉稅問題 收入不完整 實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí) 視同銷售收入未做納稅調(diào)整 營業(yè)外收入稅務(wù)處理不正確 企業(yè)所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總 成本費(fèi)用項(xiàng)目稽查的常見涉稅問題 。 16 案例： 某企業(yè) 2023年收購羊毛 ，金額 。 ? 15 案例： 某企業(yè) 2023年收購羊毛 ，金額 。 稅務(wù)稽查的分析方法 13 比率比較分析法 01234562023 2023 2023 2023收入增長率 成本增長率 14 生產(chǎn)經(jīng)營控制分析法 運(yùn)用與納稅人的納稅情況相關(guān)、能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營明細(xì)的指標(biāo)來進(jìn)行分析的方法。 稅務(wù)稽查的分析方法 12 比率比較分析法 比率比較分析法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)兩個(gè)相互關(guān)聯(lián)的指標(biāo)同步分析，確定納稅人在納稅方面存在的問題。判斷可能少計(jì)收入，或多列成本。判斷可能少計(jì)銷項(xiàng)，多列進(jìn)項(xiàng)。 5 出具稅務(wù)處理（罰）文書，并移送執(zhí)行科 專案檢查 專項(xiàng)檢查 日常檢查 檢查實(shí)施 調(diào)帳檢查 實(shí)地檢查 協(xié) 查 稽查報(bào)告 交由審理科審理 檢查對(duì)象的確定 稽查局集體審理 稅務(wù)稽查的流程 6 所謂“選案”即選取“問題企業(yè)”，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種技術(shù)手段對(duì)各類稅收信息進(jìn)行分析比較，據(jù)以確定稽查對(duì)象的工作程序。 還有就是國地稅聯(lián)動(dòng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行輪查。 企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)與營業(yè)稅改征增值稅重點(diǎn)解析 主講人：李曉永 營改增的背景、意義及應(yīng)對(duì)措施 四 三 稽查中的常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 應(yīng)對(duì)稽查的技巧及整體要求 二 一 稽查流程及問題企業(yè)的產(chǎn)生 五 營業(yè)稅改征增值稅重點(diǎn)政策解析 第一部分 稅務(wù)稽查的流程及問題企業(yè)的產(chǎn)生 4 指令性檢查項(xiàng)目： 出口退稅； 黃金交易； 資本交易事項(xiàng)。 營改增專項(xiàng)稽查工作也是全國稽查工作重點(diǎn)。 2023年稅收稽查的重點(diǎn)是什么？ 指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目： 房地產(chǎn)建筑業(yè)； 高收入者個(gè)人所得稅； 盈利性教育培訓(xùn)。 稅務(wù)稽查的選案 問題企業(yè)的誕生 一、上級(jí)稽查安排 二、各級(jí)黨政交辦 三、群眾上訪舉報(bào) 四、外地要求協(xié)查 五、自選疑點(diǎn)企業(yè) 7 8 深度挖掘數(shù)據(jù)！ 綜合數(shù)據(jù)平臺(tái) 數(shù)據(jù)分析應(yīng)用系統(tǒng) 行業(yè)稅負(fù) 滯留票 企業(yè)購電金額 連續(xù)零申報(bào)企業(yè) …… 稅務(wù)稽查借用的納稅評(píng)估指標(biāo)體系 9 稅源指標(biāo) 增值稅（營業(yè)稅）稅負(fù)指標(biāo) 第三方指標(biāo) 投入產(chǎn)出指標(biāo) 單位產(chǎn)品定耗指標(biāo) 能耗測算指標(biāo) 工時(shí) （ 工資 ） 耗用指標(biāo)等 納稅評(píng)估指標(biāo)體系 所得稅稅負(fù)指標(biāo) 財(cái)務(wù)指標(biāo) 生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo) 企業(yè)所得稅率 、 貢獻(xiàn)率 毛利率 銷售凈利潤率等 應(yīng)繳稅負(fù)率 、 實(shí)繳稅負(fù)率 財(cái)政部門 水、電、氣等能源部門 …… 國（地）稅部門 財(cái)政補(bǔ)貼等 增值稅 、 消費(fèi)稅 （ 營業(yè)稅 ） 等 水 、 電 、 氣等耗用信息 …… 稅負(fù)指標(biāo) 10 稅負(fù)分析法（動(dòng)態(tài)稅負(fù)的趨勢分析） 案例：某啤酒公司隱匿收入偷稅案 該企業(yè)增值稅稅負(fù)逐年降低，檢查組通過動(dòng)態(tài)稅負(fù)趨勢分析，發(fā)現(xiàn)申報(bào)異常。 %%%% 2023年 2023年 2023年 2023上半年 稅務(wù)稽查的分析方法 11 靜態(tài)稅負(fù)的趨勢分析 案例 12：某鋼材生產(chǎn)企業(yè)虛增成本少列收入偷稅案 某地區(qū)鋼材企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率預(yù)警線為 1%，而該企業(yè)的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率為 %.稅負(fù)率明顯偏低。 檢查結(jié)果印證：該企業(yè)既有少列收入，又有多列成本。財(cái)務(wù)指標(biāo)間的配比關(guān)系包括收入、成本、費(fèi)用相互之間變動(dòng)的配比關(guān)系，資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)率及利潤率間的配比關(guān)系。根據(jù)企業(yè)評(píng)估期實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合實(shí)際產(chǎn)銷、收入情況，與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析。 經(jīng)清洗后，企業(yè)得到洗凈毛 ，投入產(chǎn)出比為%，屬正常； 再經(jīng)梳絨環(huán)節(jié)，得到半成品綿羊毛 （屬正常）； 按照一件羊毛衫需要耗用 ，企業(yè)紗線 ，而稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè) 2023年銷售各類毛衫 124351件，兩者差異較大。 經(jīng)清洗后，企業(yè)得到洗凈毛 ，投入產(chǎn)出比為%，屬正常； 再經(jīng)梳絨環(huán)節(jié)，得到半成品綿羊毛 （屬正常）； 按照一件羊毛衫需要耗用 ，企業(yè)紗線 ，而稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè) 2023年銷售各類毛衫 124351件，兩者差異較大。 ，列支成本費(fèi)用。達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅。 企業(yè)所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總 的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 ，調(diào)節(jié)利潤。 企業(yè)所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總 ：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資