【文章內(nèi)容簡介】 為一般納稅人的時間？ 納稅人認定或登記 為一般納稅人前進項稅額 應(yīng)如何抵扣？ 納稅義務(wù)人 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 18號文規(guī)定： 納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后 20個工作日內(nèi)（原規(guī)定為 40個工作日內(nèi)）按照上述第 2條或第 3條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后 10個工作日內(nèi)（原規(guī)定為 20個工作日內(nèi)）制作 《 稅務(wù)事項通知書 》 ，告知納稅人應(yīng)當在 10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。 納稅義務(wù)人 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人應(yīng)注意的相關(guān)問題： （ 1） 轉(zhuǎn)為一般納稅人之前注意的事項； （ 2） 轉(zhuǎn)為一般納稅人時 ， 原有庫存商品進項稅額的處理； （ 3） 轉(zhuǎn)為一般納稅人之后各項資產(chǎn)的處置問題； 納稅義務(wù)人 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 59號 一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。 二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認證或者稽核比對的，按照以下規(guī)定處理： 購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。 納稅義務(wù)人 特別關(guān)注的問題： 承租承、包經(jīng)營的納稅義務(wù)人應(yīng)如何界定？ 納稅人初次購買稅控設(shè)備及繳納的技術(shù)維護費抵稅 的涉稅處理及賬務(wù)處理。財稅 【 2023】 第 15號 納稅義務(wù)人 ? 1）購入專用設(shè)備時， ? 借：管理費用（價稅合計額） ? 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 /應(yīng)付賬款 ? 2）抵減增值稅應(yīng)納稅額時， ? 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（減免稅款） ? 貸：營業(yè)外收入 ? 3）支付技術(shù)維護費時， ? 借：管理費用 ? 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 ? 抵減增值稅稅額時 , ? 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款） ? 貸：營業(yè)外收入 納稅義務(wù)人 一 、 現(xiàn)行增值稅征稅的基本范圍 二、屬于征稅范圍的特殊行為 三、屬于征稅范圍的特殊項目 征稅范圍 一 、 現(xiàn)行增值稅征稅的基本范圍 貨物 加工 、 修理修配 勞務(wù) 受托加工 有形動產(chǎn) 征稅范圍 應(yīng)稅服務(wù)的范圍 交通運輸業(yè) 交通運輸業(yè) ， 是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地 ， 使其 空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動 。 包括陸路運輸服務(wù) 、 水路運輸服務(wù) 、 航 空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù) 。 特別關(guān)注： （ 1） 營改增前后交通運輸業(yè)范圍的范圍一樣嗎 ？？ （ 2） 期租 、 濕租與光租 、 干租有什么區(qū)別 ？？ 征稅范圍 郵政業(yè) 郵政業(yè)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、 郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政 普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。 快遞屬于郵政業(yè)的范圍嗎？？ 征稅范圍 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ， 是指圍繞制造業(yè) 、 文化產(chǎn)業(yè) 、 現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提 供技術(shù)性 、 知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動 。 包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 、 信息技術(shù)服 務(wù) 、 文化創(chuàng)意服務(wù) 、 物流輔助服務(wù) 、 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 、 鑒證咨詢服務(wù) 、 廣播影視服務(wù) 。 特別關(guān)注： （ 1） 已經(jīng)營改增的服務(wù)主要為生產(chǎn)性服務(wù)； （ 2） 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的概念和稅率 ， 不動產(chǎn)租賃如何征稅 ？ 征稅范圍 電信業(yè) 是指利用有線 、 無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資 源 ， 提供語音通話服務(wù) ， 傳送 、 發(fā)射 、 接收或者應(yīng)用圖像 、 短信等電 子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動 。 包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù) 。 征稅范圍 二、屬于征稅范圍的特殊行為 注意新概念：混業(yè)經(jīng)營 征稅范圍 ① 將貨物交付他人代銷； 100 100 ② 銷售代銷貨物； ③ 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人 ， 將貨 物從一個機構(gòu) 移送 至其他機構(gòu)用于銷售 ， 但相關(guān)機 構(gòu)設(shè)在 同一縣 (市 )的除外 。 （ 實務(wù)中注意增值稅 專用發(fā)票的開具 ） 甲 乙 丙 征稅范圍 ④ 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 非增值稅應(yīng)稅項目 ⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于 集體福利或個人消費 ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物 分配 給股東或投資者 ⑦將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為 投資 ，提供給其他 單位或個體經(jīng)營者 ⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物 無償贈送 他 人 征稅范圍 企業(yè) 自產(chǎn)或委托加工 的貨物用于企業(yè) 內(nèi)部和外部 企業(yè) 外購的 貨物用于企業(yè) 外部 注意： 企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項目 的一個必要環(huán)節(jié) ， 不視同銷售；外購貨物用于職工福利 不視同銷售 。 相關(guān)鏈接： 員工與單位之間相互提供的應(yīng)稅服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù) 嗎 ？？？？ 征稅范圍 （ 1）概念 是指一項銷售行為既涉及應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。 （ 2）稅務(wù)處理方法 以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售 為主 的企業(yè)、企業(yè)型單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 注意： 建 筑業(yè)混合銷售行為銷售額的劃分問題（實施細則第六條， 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號 ） 征稅范圍 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號 納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計算征收營業(yè)稅。 本公告自 2023年 5月 1日起施行。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 117號）同時廢止。本公告施行前已征收增值稅、營業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。 征稅范圍 （ 1） 概念 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為是指納稅人既經(jīng)營貨物和生產(chǎn)、批發(fā) 或零售及應(yīng)稅勞務(wù)，又兼營屬于營業(yè)稅征收范圍的非應(yīng)稅勞務(wù) （ 2）稅務(wù)處理 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的， 應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 ，對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率 征收增值稅 ，對非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額按適用的稅率 征收營業(yè)稅 ， 如果不分別核算或不能準確核算的 ，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額由稅務(wù)機關(guān)核定。 征稅范圍 13% 增值稅稅率 增值稅征收率 0% 17% 、食用植物油、鮮奶； 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 、報紙、雜志、電子出版物、音像制品； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 （農(nóng)產(chǎn)品）。 交通運輸服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù) 除以上述以外的其它應(yīng)稅行為 3% 11% 6% 出口貨物及部分應(yīng)稅服務(wù) 有形動產(chǎn)租賃外的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及增值電信服務(wù) 稅率和征收率 特別關(guān)注：財稅字 [1995]5