淺析我國(guó)銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(編輯修改稿)
2025-04-15 03:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅，也將對(duì)中央和地方財(cái)政收入分配關(guān)系產(chǎn)生影響。 二是對(duì)銀行財(cái)務(wù)狀況將造成負(fù)面影響。營(yíng)改增后銀行營(yíng)業(yè)收入將實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入減少。銀行外購(gòu)商品或服務(wù)的上游企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后，其銷項(xiàng)稅負(fù)會(huì)增加銀行外購(gòu)成本，壓縮盈利空間，影響成本收入比等多項(xiàng)指標(biāo)。 三是對(duì)配套制度的影響。作為增值稅一般納稅人，銀行業(yè)要設(shè)計(jì)與行業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐相適應(yīng)的增值稅發(fā)票制度，還要考慮如何在增值稅方案中體現(xiàn)并延續(xù)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。銀行業(yè)還可能出現(xiàn)因固定資產(chǎn)投入較少導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額偏少、稅負(fù)增加的情況，也需要相應(yīng)的配套解決措施。 四是對(duì)納稅管理實(shí)務(wù)的影響。改征增值稅后，增值稅發(fā)票管理、業(yè)務(wù)流程變化、系統(tǒng)改造、內(nèi)控機(jī)制完善等將顯著增加銀行的運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)銀行稅務(wù)管理提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。 五、對(duì)銀行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增的政策建議 (一) 銀行業(yè)增值稅改革的基本原則 作為牽連影響面甚廣的綜合性稅制改革，銀行業(yè)營(yíng)改增能否真正降低行業(yè)本身和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的稅負(fù)，關(guān)鍵是要進(jìn)行妥善的制度設(shè)計(jì)與衡量，特別注重稅率的選擇和征收方式的可行性，為此在設(shè)計(jì)稅制時(shí)應(yīng)考慮以下原則: 一是體現(xiàn)增值稅基本計(jì)稅原理。力求構(gòu)建完整的抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)銀行外購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅款和下游企業(yè)金融服務(wù)支出準(zhǔn)予抵扣。 二是盡量控制銀行稅務(wù)管理成本。稅制設(shè)計(jì)要充分考慮銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)，具有較強(qiáng)的可操作性，盡可能少增加或不增加銀行稅務(wù)管理成本。 三是對(duì)國(guó)家財(cái)政收入不產(chǎn)生大的影響。銀行業(yè)稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，營(yíng)改增后繳納的增值稅與營(yíng)改增前繳納的營(yíng)業(yè)稅總額應(yīng)大體持平，保證政府增收與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)。 四是不簡(jiǎn)單照搬照抄國(guó)際做法。盡管目前多數(shù)國(guó)家對(duì)銀行非直接收費(fèi)服務(wù)采取免稅或零稅率，但其大都通過(guò)所得稅等其他稅種抵消增值稅免稅的影響。我國(guó)銀行業(yè)利潤(rùn)高速增長(zhǎng)期雖已結(jié)束，但目前盈利水平較高，實(shí)行免稅或零稅率不僅會(huì)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入產(chǎn)生較大沖擊，也會(huì)引起社會(huì)輿論指責(zé)。 五是不影響銀行業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。不因我國(guó)銀行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增而影響銀行業(yè)服務(wù)在國(guó)際金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。 六是體現(xiàn)國(guó)家政策導(dǎo)向。對(duì)三農(nóng)和小微等普惠金融服務(wù)、金融業(yè)走出去、金融互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)、POS 機(jī)支付等應(yīng)給予進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策。 (二) 銀行業(yè)不宜實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法 財(cái)政部和國(guó)稅總局2022 年發(fā)布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》規(guī)定金融保險(xiǎn)業(yè)原則上使用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。但對(duì)照前述原則進(jìn)行分析，簡(jiǎn)易計(jì)稅法并
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