淺析我國銀行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅(編輯修改稿)
2025-04-15 03:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅，也將對中央和地方財政收入分配關(guān)系產(chǎn)生影響。 二是對銀行財務(wù)狀況將造成負(fù)面影響。營改增后銀行營業(yè)收入將實現(xiàn)價稅分離，導(dǎo)致營業(yè)收入減少。銀行外購商品或服務(wù)的上游企業(yè)實施營改增后，其銷項稅負(fù)會增加銀行外購成本，壓縮盈利空間，影響成本收入比等多項指標(biāo)。 三是對配套制度的影響。作為增值稅一般納稅人，銀行業(yè)要設(shè)計與行業(yè)經(jīng)營實踐相適應(yīng)的增值稅發(fā)票制度，還要考慮如何在增值稅方案中體現(xiàn)并延續(xù)現(xiàn)有營業(yè)稅優(yōu)惠政策。銀行業(yè)還可能出現(xiàn)因固定資產(chǎn)投入較少導(dǎo)致進(jìn)項稅額偏少、稅負(fù)增加的情況，也需要相應(yīng)的配套解決措施。 四是對納稅管理實務(wù)的影響。改征增值稅后，增值稅發(fā)票管理、業(yè)務(wù)流程變化、系統(tǒng)改造、內(nèi)控機制完善等將顯著增加銀行的運營成本，對銀行稅務(wù)管理提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。 五、對銀行業(yè)實施營改增的政策建議 (一) 銀行業(yè)增值稅改革的基本原則 作為牽連影響面甚廣的綜合性稅制改革，銀行業(yè)營改增能否真正降低行業(yè)本身和實體經(jīng)濟的稅負(fù)，關(guān)鍵是要進(jìn)行妥善的制度設(shè)計與衡量，特別注重稅率的選擇和征收方式的可行性，為此在設(shè)計稅制時應(yīng)考慮以下原則: 一是體現(xiàn)增值稅基本計稅原理。力求構(gòu)建完整的抵扣鏈條，實現(xiàn)銀行外購進(jìn)項稅款和下游企業(yè)金融服務(wù)支出準(zhǔn)予抵扣。 二是盡量控制銀行稅務(wù)管理成本。稅制設(shè)計要充分考慮銀行業(yè)務(wù)特點，具有較強的可操作性，盡可能少增加或不增加銀行稅務(wù)管理成本。 三是對國家財政收入不產(chǎn)生大的影響。銀行業(yè)稅收是國家財政收入的重要來源，營改增后繳納的增值稅與營改增前繳納的營業(yè)稅總額應(yīng)大體持平，保證政府增收與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)。 四是不簡單照搬照抄國際做法。盡管目前多數(shù)國家對銀行非直接收費服務(wù)采取免稅或零稅率，但其大都通過所得稅等其他稅種抵消增值稅免稅的影響。我國銀行業(yè)利潤高速增長期雖已結(jié)束，但目前盈利水平較高，實行免稅或零稅率不僅會對國家財政收入產(chǎn)生較大沖擊，也會引起社會輿論指責(zé)。 五是不影響銀行業(yè)的國際競爭力。不因我國銀行業(yè)實施營改增而影響銀行業(yè)服務(wù)在國際金融市場的競爭力。 六是體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向。對三農(nóng)和小微等普惠金融服務(wù)、金融業(yè)走出去、金融互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)、POS 機支付等應(yīng)給予進(jìn)項稅額抵扣政策。 (二) 銀行業(yè)不宜實行簡易計稅法 財政部和國稅總局2022 年發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》規(guī)定金融保險業(yè)原則上使用增值稅簡易計稅方法。但對照前述原則進(jìn)行分析，簡易計稅法并
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