淺析我國銀行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅(存儲版)
【正文】 值稅的理念和做法，對銀行業(yè)務(wù)分別按照金融中介服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、間接盈利金融業(yè)務(wù)、一般商品買賣業(yè)務(wù)等4 個大類分別設(shè)計增值稅計稅方法。增值稅稅率由財稅部門按照增值稅稅負與營業(yè)稅稅負大體持平的原則計算確定。在體現(xiàn)稅收公平原則基礎(chǔ)上，有必要結(jié)合效率原則繼續(xù)對符合國家鼓勵政策的銀行業(yè)務(wù)實施稅收優(yōu)惠政策。營改增對銀行部分財務(wù)指標及財務(wù)報告披露也會產(chǎn)生影響，需要及時修訂會計核算辦法，更新涉稅信息披露，在現(xiàn)有會計和業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上開發(fā)增值稅管理信息系統(tǒng)，建立符合新稅制要求的稅務(wù)操作流程，降低稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。 三是改造業(yè)務(wù)和會計核算系統(tǒng)。換言之，征管思路由以票控稅向以信息控稅轉(zhuǎn)變，同時加強增值稅的電子審計，甄別處置稅收欺詐行為。由于實務(wù)中逐筆計算存貸款利差比較困難，建議按照貸款利息收入 收益率 稅率的簡易方法計算銷項稅額。四是簡易計稅法僅是過渡，一般計稅方法才是銀行業(yè)增值稅未來的改革方向。 (二) 銀行業(yè)不宜實行簡易計稅法 財政部和國稅總局2022 年發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》規(guī)定金融保險業(yè)原則上使用增值稅簡易計稅方法。銀行業(yè)稅收是國家財政收入的重要來源，營改增后繳納的增值稅與營改增前繳納的營業(yè)稅總額應(yīng)大體持平，保證政府增收與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)。銀行業(yè)還可能出現(xiàn)因固定資產(chǎn)投入較少導(dǎo)致進項稅額偏少、稅負增加的情況，也需要相應(yīng)的配套解決措施。從國際比較看，多數(shù)國家未將主要金融服務(wù)納入增值稅征收體系，或者針對不同金融服務(wù)實行低稅率、零稅率的優(yōu)惠政策。由于銀行業(yè)網(wǎng)點多、業(yè)務(wù)量大，系統(tǒng)改造難度和轉(zhuǎn)換成本很高，業(yè)務(wù)對接和轉(zhuǎn)換工作量很大。銀行經(jīng)營的主體是貨幣資金，收費項目多且盈利模式復(fù)雜，較難準確劃分應(yīng)稅范圍。銀行外購設(shè)備等繳納的增值稅可作為進項稅額通過抵扣銷項稅額的方式收回，有助于降低運營成本。一是有助于完善增值稅抵扣鏈條?，F(xiàn)行營業(yè)稅制要求每發(fā)生一次對外交易都要征收營業(yè)稅，分工越細稅負越重，不利于銀行內(nèi)部互聯(lián)網(wǎng)借貸、理財、信用卡等部門獨立運作，因為銀行與上述實體間的業(yè)務(wù)往來將全額征收營業(yè)稅。目前銀行業(yè)營業(yè)稅收入已成為我國營業(yè)稅的重要來源。 四是部分計稅規(guī)定不合理，銀行業(yè)稅負相對較重。相當于為納稅人扣除了對銀行服務(wù)繳納的增值稅，降低了融資成本，增大了盈利空間，增強了市場競爭力。三是提高國際競爭力。傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)、咨詢等中間業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)的收入實現(xiàn)方式、成本構(gòu)成、抵扣發(fā)票的獲取方式均有不同，難以采用統(tǒng)一的征收方式。只有有效解決增值稅發(fā)票問題，才能滿足銀行業(yè)增值稅征繳需要。 二是對銀行
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