【正文】 潤或者保底利潤，按照貸款 服務(wù)繳納增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。(2)合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活 動。(3)柄息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、內(nèi)部管理設(shè)計、業(yè)務(wù)運作設(shè)計、供應(yīng)鏈設(shè)計、造型設(shè)計、服裝 設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、網(wǎng)游設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機(jī)械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意 策劃、文印曬圖等。(1)航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。(5)裝卸搬運服務(wù)，是指使用裝卸搬運工具或者人力、畜 力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸 現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。(1)融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點 的租賃活動。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過 閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。包括會計鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價鑒證、工程監(jiān) 理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。(3)廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝臵播 映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動。(4)安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財產(chǎn)安全，維護(hù)社會治安等的業(yè)務(wù)活動。文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。具體包括：歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳（包括夜總會、練 歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）等。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括 建筑物、構(gòu)筑物等。(二）不征收增值稅項目。以提供直接收費金融服務(wù)收取的手 續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶 費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收 費，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用。(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。?試點實施辦法?第二十六條第（一）項規(guī)定不得 抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生 用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在次月按照 下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的 進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值X 適用稅率 關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得 從銷項稅額中抵扣。、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕 制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以 及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及 再授權(quán)）。2.—般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用 簡易計稅方法計稅。1建）的+動產(chǎn)，吋以選擇適用簡易計稅方法，以全部收入減上該項 +動產(chǎn)購評原價或芯取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的 征收率在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。(九）租賃不動產(chǎn)，可以 選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率，在不動產(chǎn)所在地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增 值稅。(十一）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的異地不動產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng) 納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知 建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期 內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的營改增實施之日前取得的固 定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。2016年5月1日起，中國海洋石油總公司及所屬單位海上自 營油田幵采的原油、天然氣，停止按實物征收增值稅，改為按 照?增值稅暫行條例?及其實施細(xì)則繳納增值稅。資料不全的，其 進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不 動產(chǎn)在建工程。，發(fā)生上述第5點 規(guī)定情形的，按照下列公式計算不。(4)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨 物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。、無 形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項 稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳 款憑證上注明的增值稅額。，適用?試點實施辦法?規(guī)定 的增值稅稅率，不再適用?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?油 氣田企業(yè)增值稅管理辦法?的通知?（財稅[2009]8號）規(guī)定的 增值稅稅率。，因 稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳 營業(yè)稅。，按照5%%計稅。，按照5%的征收率 全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷 售的，免征增值稅。(八）銷售不動產(chǎn)。，可以選擇適 用簡易計稅方法計稅。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市 輕軌、出租車、長途客 運、班車。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行 幵發(fā)的房地產(chǎn)。上述憑證是指：(1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（以下簡稱一般納稅人）提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付 給承運方運費后的余額為銷售額。，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交 收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。(三）銷售額。、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事 業(yè)特許權(quán)、配額、特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員費、席位費、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、商譽、域名、經(jīng)營權(quán)、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)等。(1)旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。(1)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)。報關(guān)代理服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。具體包括與廣播影視節(jié) 目和作品相關(guān)的策劃、米編、拍攝、錄首、首視頻文子圖片素 材制作、場景布臵、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等 業(yè)務(wù)活動。(1)認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租 賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。(3)貨運客運場站服務(wù)，是指貨運客運場站提供貨物配載 服務(wù)、運輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服 務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解 服務(wù)、車輛掛運服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等 業(yè)務(wù)活動。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。(1)軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。人身保險服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險標(biāo)的的保險 業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融 資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸 款服務(wù)繳納增值稅。裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng) 等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收 或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā) 行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。程租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括鐵路運輸服務(wù)和其他陸路運輸 服務(wù)。及現(xiàn)行増值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章 征收管理第五十條 營業(yè)稅改征的增值稅, 由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的, 納稅人可以選擇適用零稅率或者免稅。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。第四十五條 增值稅納稅地點為:(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。先開具發(fā)票的, 為開具發(fā)票的當(dāng)天。未在同一張發(fā)票上分別注明的, 以價款為銷售額, 不得扣減折扣額。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為, 按照銷售貨物繳納增值稅。價外費用, 是指價外收取的各種性質(zhì)的收費, 但不包括以下項目:(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。第三十二條 有下列情形之一者, 應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額, 不得抵扣進(jìn)項稅額, 也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)一般納稅人會計核算不健全, 或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。固定資產(chǎn), 是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)管有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)當(dāng)具各書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。第十九條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額: 應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款247。(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),銷售土地使用權(quán),稅率為11%。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外消費的服務(wù)或者無形資產(chǎn)。第九條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn), 但下列非經(jīng)營活動的情形除外:(一)單位收取的同時満足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后, 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（）對錯答案解析：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計征稅款。（）對錯答案解析：應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額與應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，應(yīng)分別按各自標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合一般納稅人認(rèn)定的條件。 A BCDE答案解析：一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)適用的稅率為17%或4%減半征收。）“營改增”試點改革范圍的省市有（）。，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，應(yīng)貸記（）科目。 A BCD答案解析：鐵路運輸不屬于營改增征稅范圍。該設(shè)計公司當(dāng)期銷項稅額是（）。第十講一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄。（多選題）●在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。（判斷題）●對○錯 第四講總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后解繳入庫。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”—3— 科目，貸記“遞延收益”科目。二、增值稅期末留抵稅額的會計處理試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點—2— 當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。第一篇：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知財會〔2012〕13號財政部國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：為配合營業(yè)稅改征增值稅試點工作，根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖營業(yè)稅改征增值稅試點方案〗的通知?（財稅〔2011〕110號）等相關(guān)規(guī)定，我們制定了?營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定?，請布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、