【正文】 勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。七、銷項稅的檢查1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。：是否虛列支出；扣除的真實性、相關性、合理性、配比性；票據的合規(guī)性。損失方面：查制度、查憑據、查內外部證據、查申報、查鑒證、查進項轉出、查保險。費用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所費用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所屬期。收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。所稱適當憑據是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務支出真實發(fā)生、金額確定的合法憑據，包括外部憑據和內部憑據。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。單位的法定代表人、單位的主要負責人以及單位的部門負責人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔刑事責任，只有當其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責的主管人員，對單位犯罪承擔刑事責任。二、如何認定單位犯罪直接負責的主管人員刑法第三十一條 單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。資金往來憑據。（二）受票方主要證據：取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯。8.、已證實虛開發(fā)票的證明等。有關部門等出具的生產能力、交易行為的鑒定結論。資金往來憑據。納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。第一篇：稅務稽查要點稅務稽查要點點點界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發(fā)票內容是否一致、資金結算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發(fā)票行為。（一）、開票方虛開專用發(fā)票主要證據：虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關資料。相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協(xié)議。當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。發(fā)出協(xié)查的回復資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關的資料。相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協(xié)議。當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關的資料。對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應對單位犯罪中“直接負責的主管人員和其他直接責任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。三、不合規(guī)票據列支成本費用不合規(guī)票據列支成本、費用，應進行納稅調整。企業(yè)申報扣除的各項支出，應當能夠提供證明支出確屬當期實際發(fā)生的適當憑據。根據應否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。四、稅務稽查基本方法列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務發(fā)生時間、重點問題、頻發(fā)問題和盲點問題。成本方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫憑據、查倉庫、查相關費用、查領料單、查消耗，查方法，行業(yè)比對和預警值比對。稅金方面：查稅款所屬期、查申報數額、查有無完稅憑證。五、歷年稅務稽查關注領域風險點歸：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。、資料充分性、程序合規(guī)性。六、引發(fā)稅務稽查的重要財稅信息體現 ； （如不斷增資、從股東或其他企業(yè)尤其是關聯企業(yè)不斷借入款項、固定資產規(guī)模不斷增大、營業(yè)收入穩(wěn)步增長等）； ； 、廢品等出售但無其他業(yè)務收入； 、盤虧處理；； 7．稅收優(yōu)惠期間利潤高，優(yōu)惠期滿后利潤率下降較大； 8．施工企業(yè)營業(yè)額高但應收賬款不符合正常比例；9．增值稅稅負波動大或連續(xù)3個月零申報及長期稅負水平低于同行業(yè)； 10．增值稅稅負高但所得稅稅負低；11．一般常規(guī)性企業(yè)但支付專利權、非專利技術使用費金額較大并呈增長態(tài)勢； 12．資本公積項目余額大；13．應收賬款、其他應收款等往來項目余額大； 14．預收、預付賬款項目余額大； 15．存貨項目余額大且不斷增長；16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進料加工企業(yè)但內銷收入增長較快的；18．常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強但個人所得稅申報金額較低； 19．財務報表及納稅申報表項目關系存在錯誤；20．擁有不動產（尤其是土地）的企業(yè)但進行股權轉讓的； 21．廣告公司應付（或預付）賬款項目余額大； 22．未分配利潤項目的余額大幅度下降；23．房地產開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預繳所得稅采用的預計利潤率趨同的； 24．核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產但未申報房產稅及土地使用稅； 26．營業(yè)外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大； 27．在年度內發(fā)生重組并購交易的； 28．向境外（或關聯企業(yè)與個人）大額支付商標使用權費、管理服務費等非實質性勞動支出； 29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的； 30．關聯交易跡象明顯的。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。6．設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳