【正文】 時辦理入庫手續(xù)，填制入庫單，建立保管責(zé)任制，保證存貨安全。三是檢查驗(yàn)收控制。企業(yè)采購大宗材料、商品及其他物資，應(yīng)與供貨單位簽訂合同，以加強(qiáng)雙方責(zé)任控制，保證按期、按質(zhì)、按量發(fā)貨。采購材料、商品及其他物資，均應(yīng)由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和使用部門填制請購單，編制具體的采購計劃，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——存貨》等法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立適應(yīng)經(jīng)營管理要求的存貨內(nèi)部控制制度。這樣，既確保了生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又有效地控制了采購成本，加速了資金周轉(zhuǎn)、提高了資金的使用效率。其次，要規(guī)范采購行為，增加采購的透明度。通過ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計劃，從而確定各類物品的合理儲存數(shù)量乃至實(shí)施零庫存，有效地減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20％一30％，資金占全部存貨總額的15％左右，適當(dāng)控制，實(shí)行日常管理，半年盤點(diǎn)一次，如生產(chǎn)消耗用材料等。(二)采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)對存貨的日常管理，倉庫中一般儲存的物資品種繁多．在管理過程中必須根據(jù)具體情況進(jìn)行重點(diǎn)管理．根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。而且存貨管理要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，對貨到發(fā)票未到的存貨，月末應(yīng)及時辦理暫估入庫T39。通過培訓(xùn)，使存貨管理人員樹立起存貨的“實(shí)物與價值管理并重”、“形式與效果相統(tǒng)一”、“保證重點(diǎn)兼顧一般”的觀念。領(lǐng)用材料等存貨，應(yīng)由生產(chǎn)部門或管理部門，根據(jù)核定消耗或核訓(xùn)入手。審核無誤后，辦理貨款支付手續(xù)，進(jìn)行支付結(jié)算。四是存貨采購資金支付結(jié)算控制。企業(yè)所購存貨運(yùn)達(dá)后，要由材料供應(yīng)部門，有關(guān)業(yè)務(wù)部門和質(zhì)檢部門，根據(jù)運(yùn)單、發(fā)票、合同以及產(chǎn)品說明書于采購、運(yùn)輸驗(yàn)收部門或人員進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量查驗(yàn)，若驗(yàn)收合格，即填制驗(yàn)收合格單。合同應(yīng)經(jīng)內(nèi)審或其他部門審核，以防受騙上當(dāng)。二是采購合同控制。(2)存貨采購控制：一是授權(quán)批準(zhǔn)控制。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的建立，必須找；隹關(guān)鍵控制點(diǎn)，重點(diǎn)抓好存貨的采購和領(lǐng)用的內(nèi)部控制，其主要方法如下；(1)不相容職務(wù)相互分離控制。其次，建立健全存貨內(nèi)部控制制度。本著節(jié)約的原則，采購員要對供貨單位的品質(zhì)、價格、財務(wù)信譽(yù)動態(tài)監(jiān)控；收集各種信息，同類產(chǎn)品貨比多家，以求價格最低、質(zhì)量最優(yōu)；同時對大宗原燃材料、大型備品備件實(shí)行招標(biāo)采購，杜絕暗箱操作，杜絕采購黑洞。(三)；8ul雖存貨采購管理，合理運(yùn)作采購資金，控制采購成本首先，計劃員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備運(yùn)行情況要有充分的了解，掌握設(shè)備維修、備件消耗情況及生產(chǎn)耗用材料情況，進(jìn)而做出科學(xué)合理的存貨采購計劃。C類存貨品種占全部存貨的60％一65％，資金占存貨總額的5％左右，進(jìn)行一般管理，大批量定貨，年終盤點(diǎn)：如辦公用品、勞保用品等隨時都可以采購。A存貨品種占全部存貨的10％一15％，資金占存貨總額的80％左右，實(shí)行重點(diǎn)管理，在不發(fā)生缺貨的條件下盡可能減少庫存，實(shí)行小批量定貨，如大型備品備件等。續(xù)，使賬、物、卡三相符。采購人員能運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量法，降低采購成本和訂貨成本：倉儲保管員能運(yùn)用定貨點(diǎn)法，確定訂貨的時間和數(shù)量，在保證供應(yīng)的前提下，降低儲備成本等。具體包括對采購人員、保管員、銷售人員、核算人員及部門負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)。(一)加強(qiáng)存貨管理人員的培訓(xùn)并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符存貨管理是由存貨管理人員執(zhí)行的，其管理效果主要取決于管理人員的素質(zhì)。采購入庫價格，一般只能以采購員口說為憑，使采購工作無章可依，會提供暗箱操作的溫床，增加了營私舞弊的可能性。很多企業(yè)在采購材料環(huán)節(jié)，往往由～個人完成。然而，據(jù)調(diào)查，大多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)部機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也嚴(yán)重弱化，內(nèi)審人員的主要職能仍然是記賬、算賬、報賬，不能正確評價企業(yè)財務(wù)信息和管理部門的績效，導(dǎo)致各級管理部門更加有恃無恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。工業(yè)產(chǎn)品的銷售一般是從接受客戶的訂單開始的，但是企業(yè)內(nèi)部的銷貨訂單比較單一，而且接到訂單后存貨的發(fā)出與否時間不等，不便于企業(yè)內(nèi)部管理。最后，材料的領(lǐng)用沒人管，材料被盜或被工人私自用會沒人知道，造成企業(yè)的損失。另一些有保質(zhì)期的存貨，無專人管理，如不注意，時間過長就會變質(zhì)，造成損失。其次，生產(chǎn)現(xiàn)場的存貨，當(dāng)天使用后，一般都有剩余的存貨。(二)存貨的驗(yàn)收、保管、儲存及銷售的管理機(jī)制不健全在中小企業(yè)中存貨的驗(yàn)收是存貨入庫前的重要環(huán)節(jié)，一些企業(yè)對存貨的驗(yàn)收警惕性不高，對一些特殊存貨的質(zhì)量問題疏忽，給企業(yè)造成損失。采購中出現(xiàn)采購頻繁，在申購環(huán)節(jié)上，一般由使用者提出，報經(jīng)批準(zhǔn)后，采購員采購。因此，進(jìn)行存貨管理目標(biāo)就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合，這就是存貨管理的目標(biāo)。中小企業(yè)一方面為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，另一方面為了降低成本零購物資的價格往往較高，而整批購買在價格上有優(yōu)惠，所以存貨。存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項(xiàng)目，一般占流動資產(chǎn)總額的40％60％。存貨管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),貫徹經(jīng)營方針和決策,維護(hù)流動資產(chǎn)安全與完整,保證財務(wù)收支合法、會計信息真實(shí)性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、,還能使企業(yè)加強(qiáng)成本控制,實(shí)施低成本戰(zhàn)略,本文通過深入分析中小企業(yè)在存貨管理方面存在的問題,從整體上提出改善該企業(yè)存貨管理中存在的具體問題的對策.存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的、以銷售的產(chǎn)成品或商品，或?yàn)榱顺鍪廴匀惶幱谏a(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程、勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等。它是反映企業(yè)流動資金運(yùn)作情況的晴雨表，往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤、偷逃國家稅費(fèi)基金的調(diào)節(jié)器。當(dāng)前有許多企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，對存貨管理的重要性認(rèn)識不足，管理粗放，僅限于日常管理，忽視存貨的限額管理和數(shù)量管理。但是，過多的存貨要占用較多資金，并且會增加倉儲費(fèi)、保險費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資等在內(nèi)的各項(xiàng)開支，使企業(yè)付出較多的成本。一、中小企業(yè)存貨管理中存在的問題(一)無科學(xué)的存貨采購計劃采購計劃是存貨采購環(huán)節(jié)中的薄弱環(huán)節(jié)，據(jù)調(diào)查，許多企業(yè)把存貨管理的重點(diǎn)放在原材料的采購和成品的銷售上，忽視了存貨的成本和資金占用，沒有采用存貨的限額責(zé)任管理。操作程序上，卻不是根據(jù)實(shí)際需要來申報采購計劃，而是覺得原材料不夠就去買一批回來放著，系于這一批采購多少，是憑感覺辦的，有的存貨在需要時如發(fā)現(xiàn)沒有，才馬上通知采購去買，在買回之后再補(bǔ)填申購單報批，在這種存貨申購條件下，經(jīng)常會出現(xiàn)不能按照物資需求量來提出采購申請，因而也就沒有恰當(dāng)?shù)牟少徲媱?。而且?yàn)收人往往和采購人員是同一個人，容易增加營私舞弊的可能性。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，當(dāng)天剩余的存貨由于存放在各生產(chǎn)點(diǎn)，往往忽視管理，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來損失。一些原材料，由庫房辦理收料、發(fā)料手續(xù)，在各經(jīng)營點(diǎn)直接消耗，到月末結(jié)算時，經(jīng)營點(diǎn)一般都會有剩余物資，如果忽視了這部分物資管理而形成～部分賬外物資，就會造成物資流失，給企業(yè)帶來損失。非常存貨儲備量擠占了正常的存貨儲備量。(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，是由專職的內(nèi)審人員對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進(jìn)行的獨(dú)立檢查和評價活動，其目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，遵守國家法律法規(guī)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。存貨實(shí)物控制存在嚴(yán)重缺陷，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點(diǎn)制度，崗位職責(zé)分工不明，只注重存貨的購買環(huán)節(jié)控制，而忽視存貨的倉儲與保管，領(lǐng)用與報廢環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費(fèi)。物資采購很大部分業(yè)主是自由經(jīng)商的個體業(yè)主，售價變化頻繁。二、加強(qiáng)存貨管理的策略鑒于上述存貨管理存在的問題，我認(rèn)為應(yīng)從存貨管理人員的培訓(xùn)、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符、采用ABC控制法j降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)等策略來加強(qiáng)存貨管理。所以，加強(qiáng)存貨管理必須從加強(qiáng)存貨管理人員的培__訓(xùn)入手。通過培訓(xùn)，使存貨管理人員樹立起存貨的“實(shí)物與價值管理并重”、“形式與效果相統(tǒng)一”、“保證重點(diǎn)兼顧一般”的觀念。而且存貨管理要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，對貨到發(fā)票未到的存貨，月末應(yīng)及時辦理暫估入庫T39。(二)采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉(zhuǎn)對存貨的日常管理，倉庫中一般儲存的物資品種繁多．在管理過程中必須根據(jù)具體情況進(jìn)行重點(diǎn)管理．根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20％一30％，資金占全部存貨總額的15％左右，適當(dāng)控制，實(shí)行日常管理，半年盤點(diǎn)一次，如生產(chǎn)消耗用材料等。通過ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計劃，從而確定各類物品的合理儲存數(shù)量乃至實(shí)施零庫存，有效地減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。其次，要規(guī)范采購行為，增加采購的透明度。這樣，既確保了生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又有效地控制了采購成本，加速了資金周轉(zhuǎn)、提高了資金的使用效率。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——存貨》等法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立適應(yīng)經(jīng)營管理要求的存貨內(nèi)部控制制度。合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。采購材料、商品及其他物資，均應(yīng)由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和使用部門填制請購單，編制具體的采購計劃，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。企業(yè)采購大宗材料、商品及其他物資，應(yīng)與供貨單位簽訂合同，以加強(qiáng)雙方責(zé)任控制，保證按期、按質(zhì)、按量發(fā)貨。三是檢查驗(yàn)收控制。驗(yàn)收后，保管人員應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，填制入庫單，建立保管責(zé)任制，保證存貨安全。會計部門接到通知承付貸款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗(yàn)收單、入庫單是否真實(shí)可靠，是否與合同一致：進(jìn)貨發(fā)票是否合法，與合同、驗(yàn)收單、入庫單、付款通知上內(nèi)容是否相符。(3)存貨領(lǐng)用與發(fā)出控制：～是授權(quán)批；隹控制。具體包括對采購人員、保管員、銷售人員、核算人員及部門負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)。采購人員能運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量法，降低采購成本和訂貨成本：倉儲保管員能運(yùn)用定貨點(diǎn)法，確定訂貨的時間和數(shù)量，在保證供應(yīng)的前提下，降低儲備成本等。續(xù)，使賬、物、卡三相符。A存貨品種占全部存貨的10％一15％，資金占存貨總額的80％左右，實(shí)行重點(diǎn)管理，在不發(fā)生缺貨的條件下盡可能減少庫存，實(shí)行小批量定貨，如大型備品備件等。C類存貨品種占全部存貨的60％一65％，資金占存貨總額的5％左右，進(jìn)行一般管理，大批量定貨，年終盤點(diǎn)：如辦公用品、勞保用品等隨時都可以采購。(三)；8ul雖存貨采購管理，合理運(yùn)作采購資金，控制采購成本首先，計劃員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備運(yùn)行情況要有充分的了解，掌握設(shè)備維修、備件消耗情況及生產(chǎn)耗用材料情況，進(jìn)而做出科學(xué)合理的存貨采購計劃。本著節(jié)約的原則，采購員要對供貨單位的品質(zhì)、價格、財務(wù)信譽(yù)動態(tài)監(jiān)控；收集各種信息，同類產(chǎn)品貨比多家，以求價格最低、質(zhì)量最優(yōu)；同時對大宗原燃材料、大型備品備件實(shí)行招標(biāo)采購，杜絕暗箱操作，杜絕采購黑洞。其次，建立健全存貨內(nèi)部控制制度。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的建立，必須找；隹關(guān)鍵控制點(diǎn)，重點(diǎn)抓好存貨的采購和領(lǐng)用的內(nèi)部控制，其主要方法如下；(1)不相容職務(wù)相互分離控制。(2)存貨采購控制：一是授權(quán)批準(zhǔn)控制。二是采購合同控制。合同應(yīng)經(jīng)內(nèi)審或其他部門審核，以防受騙上當(dāng)。企業(yè)所購存貨運(yùn)達(dá)后，要由材料供應(yīng)部門，有關(guān)業(yè)務(wù)部門和質(zhì)檢部門，根據(jù)運(yùn)單、發(fā)票、合同以及產(chǎn)品說明書于采購、運(yùn)輸驗(yàn)收部門或人員進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量查驗(yàn)，若驗(yàn)收合格，即填制驗(yàn)收合格單。四是存貨采購資金支付結(jié)算控制。審核無誤后，辦理貨款支付手續(xù)，進(jìn)行支付結(jié)算。領(lǐng)用材料等存貨，應(yīng)由生產(chǎn)部門或管理部門，根據(jù)核定消耗或核定費(fèi)用定額填制領(lǐng)料單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。發(fā)出存