企業(yè)所得稅匯算清繳政策及征收管理問題匯總-展示頁
2025-01-26 13:00本頁面
【正文】 以各種名義給予企業(yè)的土地返還款不得沖減土地成本，而應當并入當期收入總額繳納企業(yè)所得稅?！ ?0）企業(yè)為其職工按照規(guī)定補繳的以前年度基本養(yǎng)老保險等社會統(tǒng)籌保險的稅前扣除問題： 答復：可以稅前扣除?！ 〈饛停浩髽I(yè)發(fā)生的賠償是與生產經營活動有關、并能提供相關證明材料，可以在稅前扣除。 8）企業(yè)業(yè)務真實發(fā)生但未及時取得合法有效憑據如何稅前扣除？ 答復：企業(yè)在年度終了時已經實際發(fā)生并已在當期進行會計處理的成本費用，如果在匯算清繳期內取得合法憑據的，可以在當年計算企業(yè)所得稅時稅前扣除；如果在匯算清繳期內仍未取得合法憑據，在計算企業(yè)所得稅時，不允許稅前扣除，企業(yè)應當在取得合法憑證的年度稅前扣除?！ ?）納稅人在以前年度應計未計、應提未提的扣除項目，以后年度是否可以扣除？如果可以，是在提取當年扣除還是調整到該項目所屬年度扣除？ 答復：可以在稅前扣除?！ ?）企業(yè)支付給員工的通訊補助、交通補助、誤餐補助等應計入到工資還是福利費中？ 答復：企業(yè)支付給員工的通訊補助、交通補助、誤餐補助等，不符合國稅函[2009]3號文件關于工資確認標準，企業(yè)在具體核算上未列入工資薪金科目的，在進行應納稅所得額的確認時，應計入相關費用科目，按規(guī)定在稅前扣除。 3）計入開辦費中的業(yè)務招待費，是否受60%和千分之五的限制？ 答復：企業(yè)在籌辦期間歸集的開辦費用，在稅法有明確規(guī)定之前，暫按會計制度有關規(guī)定進行?！ ?）企業(yè)職工私人車輛無償提供給企業(yè)使用，請問汽油費和保險費是否可以在稅前扣除？ 答復：企業(yè)租用職工個人車輛，應根據企業(yè)與個人之間的租賃合同，在考慮租約的合理性、企業(yè)租金支出與其他相關費用支出的配比性的基礎上，來確認相關費用支付。2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策及征收管理問題匯總發(fā)布日期：20110422瀏覽次數： 53字號：[ 大 中 小 ] 一、基本政策 稅前扣除問題 1）關于離退休人員統(tǒng)籌外費用稅前扣除問題 答復：根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費列支范疇，企業(yè)為其未參加社會統(tǒng)籌的離退休人員支付的離退休工資、補貼等，可以計入職工福利費，在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除；企業(yè)為其已參加社會統(tǒng)籌的離退休人員支付的統(tǒng)籌外費用，不得在稅前扣除。一般來說，企業(yè)支付的租賃車輛的燃油費、運輸過橋費可以在稅前扣除；支付的車輛保險費、保養(yǎng)費和修理費不應在稅前扣除?！ ?）企業(yè)的扣除項目中，差旅費補助支出的扣除標準如何管理？ 答復：企業(yè)在國家和當地政府規(guī)定標準范圍內，按本企業(yè)規(guī)定向其員工支付的差旅費補助，準予稅前扣除?！ ?）企業(yè)雇請臨時人員支付的成本費用,是以工資薪金形式還是以勞務費形式承認稅前扣除? 答復:根據國稅函(1997)385號、《條例》第三十四條、國稅函（2009）3號的規(guī)定，對于雇請的臨時工，如果與企業(yè)簽訂了勞務合同，屬于勞務費支出，應該取得稅務機關代開的發(fā)票后才能稅前扣除；如果支出的臨時工工資，滿足國稅函（2009）3
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