【正文】 以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)取得境外所得計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)抵免境外已納或負(fù)擔(dān)所得稅額的有關(guān)問題通知如下：　　一、居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所（以下統(tǒng)稱企業(yè)）依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額的，適用本通知。 二○○九年十月十日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 財(cái)稅[2009]122號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第八十五條的規(guī)定，現(xiàn)將符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：　　一、非營利組織的下列收入為免稅收入：　 （一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；　?。ǘ┏吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；　　（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；　?。ㄋ模┎徽鞫愂杖牒兔舛愂杖腈苌你y行存款利息收入；　?。ㄎ澹┴?cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù)國稅函[2009]567號(hào)江西省地方稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于資源綜合利用企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策問題的請示》（贛地稅發(fā)〔2009〕131號(hào)）收悉。廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的請示》（桂國稅發(fā)[2009]140號(hào)）收悉。國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的批復(fù)　　國稅函[2009]411號(hào)　?。ǘ┰谙嚓P(guān)目錄變更前，已按財(cái)稅[2001]202號(hào)文件規(guī)定的目錄標(biāo)準(zhǔn)審核享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)，除屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》中限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄外，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止；對屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》中限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄的企業(yè)，應(yīng)自執(zhí)行新目錄的年度起，停止執(zhí)行西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。　　二、享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)外商投資企業(yè)適用目錄及銜接問題，按以下原則執(zhí)行：　　（一）自2008年1月1日起，財(cái)稅[2001]202號(hào)文件中《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》按國家發(fā)展和改革委員會(huì)公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》執(zhí)行。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號(hào)）文件規(guī)定，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行到期。股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價(jià)注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅?！　叶悇?wù)總局二○○九年六月四日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅[2009]27號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：　　自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！　【唧w計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：　　企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊資本額247。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局　　二○○九年六月十六日國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)國稅函[2009]312號(hào)大連市國家稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于企業(yè)貸款中相當(dāng)于投資者投資未到位部分的利息支出能否稅前列支的請示》（大國稅發(fā)〔2009〕68號(hào)）收悉。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第78頁 共78頁企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知...........................2關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)...........3關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知................4關(guān)于股權(quán)分置改革中上市公司取得資產(chǎn)及債務(wù)豁免對價(jià)收入征免所得稅問題的批復(fù).....5關(guān)于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題的批復(fù)...........................6關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的批復(fù).................................7關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復(fù).................................8關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知...................................9關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知......................................10關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知....................14關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知......................17關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知..................18關(guān)于汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知..........................19關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知......................................20關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知..................................21關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知............................................23關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知........................................25關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知............................26關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知........................27關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知..................28關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知..............................29關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知...................41關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知..................................44關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知..............................49關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知........................50關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知...........................51關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知....................54關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知................................55關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知............................60關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知..............62關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知財(cái)稅〔2009〕87號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)，以下簡稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：一、對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。請遵照執(zhí)行。經(jīng)研究，批復(fù)如下：　　關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該期間借款額　　企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局二○○九年六月二日國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置改革中上市公司取得資產(chǎn)及債務(wù)豁免對價(jià)收入征免所得稅問題的批復(fù)國稅函[2009]375號(hào)四川省地方稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于股權(quán)分置改革中上市公司取得資產(chǎn)及債務(wù)豁免對價(jià)收入是否征收所得稅問題的請示》（川地稅發(fā)[2009]25號(hào)）收悉，經(jīng)研究，批復(fù)如下：　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）的規(guī)定，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]103號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日起繼續(xù)執(zhí)行到股權(quán)分置試點(diǎn)改革結(jié)束。國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題的批復(fù)　　　國稅函[2009]399號(hào)甘肅省國家稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄有關(guān)稅收問題的請示》（甘國稅發(fā)[2009]97號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題批復(fù)如下：　一、享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)適用目錄及銜接問題，繼續(xù)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用目錄變更問題的通知》(財(cái)稅[2006]165號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。自2009年1月1日起，財(cái)稅[2001]202號(hào)文件中《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》(第18號(hào)令)按國家發(fā)展和改革委員會(huì)與商務(wù)部發(fā)布的《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2008年修訂）》執(zhí)行。　　對符合新目錄鼓勵(lì)類標(biāo)準(zhǔn)但不符合原目錄標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)自執(zhí)行新目錄的年度起，就其按照西部大開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定計(jì)算的稅收優(yōu)惠期的剩余優(yōu)惠年限享受優(yōu)惠。經(jīng)研究，批復(fù)如下：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）第二條第三款規(guī)定“新辦交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)”中的交通企業(yè)，是指投資于上述設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目并運(yùn)營該項(xiàng)目取得經(jīng)營收入的企業(yè)。經(jīng)研究，批復(fù)如下：　　江西泰和玉華水泥有限公司旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電，其生產(chǎn)活動(dòng)雖符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的規(guī)定范圍，但由于旋窯余熱利用電廠屬于江西泰和玉華水泥有限公司的內(nèi)設(shè)非法人分支機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，且其余熱發(fā)電產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計(jì)入企業(yè)收入，因此，旋窯余熱利用電廠利用該公司旋窯水泥生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱發(fā)電業(yè)務(wù)不能享受資源綜合利用減計(jì)收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 國家稅務(wù)總局　　　　二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行?！　《?、