企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)(1)-展示頁
2025-01-23 18:29本頁面
【正文】 、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； （二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減 2022年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額 企業(yè)所得稅政策講解 政策解讀 考慮到政策規(guī)定大部分是賦予權(quán)益的內(nèi)容，如對(duì)賦予企業(yè)權(quán)益的內(nèi)容不追溯會(huì)對(duì)企業(yè)權(quán)利和利益產(chǎn)生影響，因此明確已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致且按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的可以進(jìn)行納稅調(diào)整 從簡化征管手續(xù)的角度確認(rèn)調(diào)減 2022年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額 企業(yè)所得稅政策講解 轉(zhuǎn)讓上市公司限售股（以下簡稱限售股）有關(guān)所得稅問題（ 39號(hào)公告） 一、納稅義務(wù)人的范圍界定問題 根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條及其實(shí)施條例第三條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人 企業(yè)所得稅政策講解 相關(guān)規(guī)定 限售股的概念 目前我國 A股市場的限售股，主要由兩部分構(gòu)成：一類是股改產(chǎn)生的限售股；另一類是新股首次發(fā)行上市（ IPO）產(chǎn)生的限售股 股改限售股 是指股權(quán)分置改革過程中，由原非流通股轉(zhuǎn)變而來的有限售期的流通股，市場俗稱為 “ 大小非 ” 。這類限售股目前已經(jīng)占到全部限售股的大多數(shù)，將來還會(huì)有更多的新股限售股出現(xiàn)。 企業(yè)所得稅政策講解 除股改限售股和 IPO限售股外，目前市場上還有一些有限售期要求的股票，主要是機(jī)構(gòu)配售股、增發(fā)股和實(shí)行股權(quán)激勵(lì)辦法形成的股票 機(jī)構(gòu)配售股 是指 IPO的時(shí)候，參與網(wǎng)下申購的機(jī)構(gòu)投資人獲得的股票，這部分需要鎖定 3個(gè)月到半年，然后才可以上市交易 增發(fā)股 類似機(jī)構(gòu)配售股，是指定向增發(fā)后的股票，需要鎖定 1年，然后才可以上市交易 企業(yè)所得稅政策講解 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問題 政策規(guī)定 因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理： （一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅 上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。 企業(yè)所得稅政策講解 相關(guān)規(guī)定 限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入 限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]167號(hào)） 企業(yè)所得稅政策講解 三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題 政策規(guī)定 企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理： （一）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅 （二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅 企業(yè)所得稅政策講解 四、本公告自 2022年 7月 1日起執(zhí)行。 企業(yè)所得稅政策講解 企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理 （ 36號(hào)公告） 一、關(guān)于國債利息收入稅務(wù)處理問題 （一）國債利息收入時(shí)間確認(rèn) 政策規(guī)定 ，企業(yè)投資國債從國務(wù)院財(cái)政部門（以下簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn) ，應(yīng)在國債 轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn) 利息收入的實(shí)現(xiàn) 企業(yè)所得稅政策講解 （二）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債利息收入計(jì)算 企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計(jì)算確定： 國債利息收入 =國債金額 （適用年利率 247。具體按以下規(guī)定執(zhí)行： ，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅 、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按上述第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅政策講解 二、關(guān)于國債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理問題 （一）國債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間確認(rèn) 、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn) ，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn) （二）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計(jì)算 企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照上述規(guī)定計(jì)算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失） 企業(yè)所得稅政策講解 （三）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問題 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅 企業(yè)所得稅政策講解 三、國債成本的確認(rèn) （一）國債成本的確定 ,以買入價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本 ,以該資產(chǎn)的
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