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20xx年注冊會計師考試—財務(wù)成本管理講義—第十五章營運資本籌資-展示頁

2025-02-11 23:26本頁面
  

【正文】 ( 2)計算營業(yè)低谷時的閑置資金; ( 3)計算營業(yè)高峰和營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率; ( 4)判斷該企業(yè)采用的是何種營運資本籌資政策。在生產(chǎn)經(jīng)營的高峰期,額外增加 200萬元的季節(jié)性存貨需求。 【例 —— 該政策下的資本成本相對較高。 匹配關(guān)系 臨時性流動資產(chǎn)>短期性金融負債 (臨時性流動負債) 長期資產(chǎn)+長期性(永久性)流動資產(chǎn)<權(quán)益+長期債務(wù)+自發(fā)性流動負債 【分析】 如果企業(yè)沒有金融資產(chǎn): ( 1)當處于營業(yè)低谷時,臨時性流動資產(chǎn)= 0,則易變現(xiàn)率 1 ( 2)當企業(yè)處于營業(yè)高峰時,易變現(xiàn)率 1。 【知識點 5】保守型籌資政策 特點 短期金融負債(臨時性流動負債)只融通部分臨時性流動資產(chǎn)的資金需要,另一部分臨時性資產(chǎn)和長期性資產(chǎn),則由長期資金來源支持。 ( 3)判斷該企業(yè)采用的是何種營運資本籌資政策。 假設(shè) 該企業(yè)權(quán)益資本、長期負債和自發(fā)性負債的籌資額為 700萬元。 計算分析題】某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營淡季占用 300萬元的流動資產(chǎn)和 500萬元的長期資產(chǎn)。 ( 2)激進型籌資政策是一種收益性和風險性均較高的營運資本籌資政策。 【提示】 ( 1)激進型籌資政策下短期金融負債(臨時性流動負債)在企業(yè)全部資金來源中所占比重大于配合型籌資政策。極端激進的籌資政策是全部長期性流動資產(chǎn)都采用短期借款,甚至部分長期資產(chǎn)也采用短期借款。 ( 3)由于營業(yè)低谷時,易變現(xiàn)率= 1,故該企業(yè)采用的是配合型籌資政策。 [答疑編號 3949150101] 『正確答案』 ( 1)該企業(yè)權(quán)益資本、長期 負債和自發(fā)性負債的籌資額= 300+ 500= 800萬元 營業(yè)高峰時的易變現(xiàn)率=( 800- 500) /( 300+ 200)= 60%; ( 2)營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率=( 800- 500) /300= 100%,因為在淡季沒有臨時性流動資產(chǎn)。 要求: ( 1)計算營業(yè)高峰時的易變現(xiàn)率; ( 2)計算營業(yè)低谷時的易變現(xiàn)率。 計算分析題】某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的淡季,需占用 300萬元的流動資產(chǎn)和 500萬元的長期資產(chǎn);在生產(chǎn)經(jīng)營的高峰期,會額外增加 200萬元的季節(jié)性存貨需求;假設(shè)該企業(yè)沒有自發(fā)性流動負債。 【知識點 3】配合型籌資政策 特點 盡可能貫徹籌資的匹配原則,即長期投資由長期資金支持,短期投資由短期資金 支持。 從最寬松的籌資政策到最嚴格的籌資政策之間,分布著一系列寬嚴程度不同的籌資政策。 ( 2)易變現(xiàn)率高,資金來源的持續(xù)性強,償債壓力小,管理起來比較容易,稱為寬松的籌資政策。 指標 ( 1)流動資產(chǎn)的籌資結(jié)構(gòu),可以用經(jīng)營流動資產(chǎn) 中長期籌資來源的比重來衡量,該比率稱為易變現(xiàn)率。 —— 可供企業(yè)長期使用 【總結(jié)】可供長期使用的資金(長期來源):權(quán)益+長期負債+自發(fā)性流動負債 可供短期使用的資金(短期來源):臨時性流動負債 【知識點 2】籌資政策的含義與易變現(xiàn)率 含義 營運資本籌集政策,是指在總體上如 何為(經(jīng)營)流動資產(chǎn)籌資,采用短期資金來源還是長期資金來源,或者兼而有之。 【總結(jié)】具有長期資金需求的資產(chǎn):長期資產(chǎn)+永久性流動資產(chǎn) 具有短期資金需求的資產(chǎn):臨時性流動資產(chǎn) 流動負債分為臨時性流動負債(金融性流動負債,或短期金融負債)和自發(fā)性流動負債(經(jīng)營性流動負債)。 —— 臨時性流動資產(chǎn)是短期的資金需求 永久性(或長期性)流動資產(chǎn)則指那些即使企業(yè)處于經(jīng)營淡季也仍然需要保留的、用于滿足企業(yè)長期穩(wěn)定運行的流動資產(chǎn)。第十五章 營運資本籌資 ● 思維導圖 ● 考情分析 最近三年本章考試題型、分值、考點分布 題型 2021年 2021年 2021年 考點 單選題 — 1分 1分 補償性余額、借款利息的支付方式 多選題 2分 — — 營運資本籌資政策 判斷題 — — — 計算題 — 5分 — 易變現(xiàn)率、營運資本籌資政策 綜合題 — — — 合計 2分 6分 1分 學習本章應(yīng)重點關(guān)注如下知識點: 第一節(jié) 營運資本籌資政策 【知識點 1】流動資產(chǎn)與流動負債的分類 流動資產(chǎn)按照投資需求的時間長短,分為兩部分:臨時性流動資產(chǎn)和永久性流動資產(chǎn)(長期性流動資產(chǎn))。 臨時性流動資產(chǎn)指那些受季節(jié)性、周期性影響的流動資產(chǎn),如季節(jié)
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