【正文】 因，合理解決。第一，對(duì)高校貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)采取嚴(yán)格的授權(quán)、批準(zhǔn)制度，實(shí)現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。四、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改善措施。會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，是了解客觀情況，做出正確決策的依據(jù)，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)報(bào)表能夠幫助決策者準(zhǔn)確把握單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況。因此，各高校應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，這樣才能保證會(huì)計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。會(huì)計(jì)工作涉及各方面的利益關(guān)系，處理不當(dāng)將會(huì)影響相關(guān)方面的利益，會(huì)計(jì)工作必須依法進(jìn)行。此外，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以明確財(cái)務(wù)與相關(guān)部門的分工，通過(guò)制度控制，明確責(zé)權(quán)利，對(duì)確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的正常運(yùn)行和提高管理水平具有十分重要的作用。高校是國(guó)有資產(chǎn)集中的地方，也是國(guó)有資產(chǎn)流失的高發(fā)區(qū)之一。完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是高校資產(chǎn)安全、完整的保證。這樣，人員變化時(shí)工作交接不力也會(huì)造成控制漏洞。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度本身的缺陷也會(huì)造成執(zhí)行不力。這樣的制度體系不可能不造成管理上的漏洞。其次，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。比如，今天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重，就出臺(tái)一個(gè)辦公用品采購(gòu)與使用辦法。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，制定過(guò)程不規(guī)范。現(xiàn)實(shí)情況卻是大多數(shù)高校根本沒(méi)有相關(guān)的機(jī)制。缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和監(jiān)控措施。由于專業(yè)知識(shí)、時(shí)間和精力的限制，一個(gè)人很難形成合理的判斷，使得權(quán)限控制最終流于形式?，F(xiàn)行授權(quán)機(jī)制造成內(nèi)控制度失效。將捐贈(zèng)收入、管理費(fèi)、演出收入等私存私放，金額達(dá)1282萬(wàn)元。例如，2004—2007年，四川音樂(lè)學(xué)院以捐贈(zèng)款、考試費(fèi)、補(bǔ)考費(fèi)等名義向?qū)W生違規(guī)收費(fèi)659萬(wàn)元。有的單位即使制定了較為全面的內(nèi)部控制制度，也僅僅是“掛在墻上、印在紙上”，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。重大事項(xiàng)沒(méi)有實(shí)行集體審批決策。有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制但不健全。在高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體操作中，重要空白憑證保管使用制度、印鑒票據(jù)分管制度，以及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”等原則得不到真正的落實(shí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念淡薄。因此，建立健全內(nèi)部控制制度已成為高等院校一項(xiàng)迫切的工作任務(wù)。特別是基建領(lǐng)域，由于建設(shè)規(guī)模大、資金投入多、工程建設(shè)制度不完善，已經(jīng)成為高校腐敗的“重災(zāi)區(qū)”。中山大學(xué)紀(jì)委課題組的研究顯示，近五年來(lái)，高校職務(wù)犯罪案件82%集中在基建、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、招生和后勤服務(wù)等環(huán)節(jié)。隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的大發(fā)展和多種辦學(xué)方式的引入，高等院校的資金來(lái)源和使用渠道日益多樣化，資金流量迅速增大，而由于相關(guān)的監(jiān)督和控制措施不力，使高校的資金活動(dòng)隱含著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在內(nèi)部流程控制混亂,部門間業(yè)務(wù)配合不協(xié)調(diào)或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對(duì)較弱,存在亂收費(fèi)和私設(shè)“小金庫(kù)”行為,個(gè)別管理者“官本位”意識(shí)強(qiáng)烈以及出現(xiàn)教育腐敗現(xiàn)象等。其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及與財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的方法和程序,內(nèi)部管理控制主要是與提高經(jīng)營(yíng)效率和貫徹管理方針有關(guān)的方法和程序。（對(duì)）10備查賬簿的數(shù)量和格式設(shè)計(jì)比較靈活，通常根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要來(lái)設(shè)計(jì)。（錯(cuò)）8目前，我國(guó)的事業(yè)單位可以根據(jù)實(shí)際情況，分別采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。（錯(cuò)）6銷售退回的當(dāng)時(shí)即可辦理銷賬和退款手續(xù)。（對(duì)）4交互式分配方法是輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)。（錯(cuò)）2可以由非出納人員逐筆銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。（四）公司本部經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目及資產(chǎn)投資。（二）新增投資企業(yè)的增資擴(kuò)股、股權(quán)收購(gòu)?fù)顿Y。第三條 本制度所稱投資管理，是指對(duì)投資行為從立項(xiàng)、論證、實(shí)施到 回收投資整個(gè)過(guò)程實(shí)施的管理，包括對(duì)投資行為的審查、上報(bào)、批準(zhǔn)，以及對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)和投資效果的監(jiān)管。四、M公司投資決策制度設(shè)計(jì)第一章 總則第一條 為規(guī)范M股份有限公司（下稱“公司”）的投資行為，確保決策的科學(xué)性、程序性、透明性，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)規(guī)范的投資決策機(jī)制，保障公司和股東的利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、等法律，法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。（二）M公司投資決策情況這個(gè)例子并不是M公司的一個(gè)特例，該公司一直都是按照這種程序和慣例進(jìn)行投資決策：不進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間的考察論證，不利用投資決策方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，股東會(huì)不進(jìn)行認(rèn)真的審核，當(dāng)市場(chǎng)情況發(fā)生變化是不能及時(shí)進(jìn)行投資決策的調(diào)整。經(jīng)過(guò)近一個(gè)月時(shí)間探索，考察，目前已選定了生產(chǎn)由葡萄，桃子等水果為主要原料之一的S飲料公司。第32條：本管理制度經(jīng)過(guò)公司董事長(zhǎng)簽字審批后生效，修改時(shí)亦同。第30條：本制度禁止下列行為：（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金；（二）用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；（三）不得坐支現(xiàn)金；（四）不得以白條抵庫(kù)；（五）其他禁止行為。第28條：在營(yíng)業(yè)廳不向財(cái)務(wù)部上交現(xiàn)金的情況下，財(cái)務(wù)部現(xiàn)金余額不應(yīng)超過(guò)7萬(wàn)元；在節(jié)假日、公休日期間，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)部存放大量現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做好保險(xiǎn)柜的安全管理工作。除了日常盤點(diǎn)外，公司還應(yīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)，由擔(dān)任財(cái)務(wù)清查的人員進(jìn)行。第27條：現(xiàn)金出納人員必須在每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果相核對(duì)。第26條：財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。第24條：借用現(xiàn)金時(shí)，申請(qǐng)人應(yīng)填制《現(xiàn)金借款申請(qǐng)表》，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用。第23條：借用現(xiàn)金應(yīng)說(shuō)明用途、歸還（或報(bào)銷）時(shí)間，且必須按期歸還（或報(bào)銷）。第21條：因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，方可提取現(xiàn)金。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。第18條：各部門、各業(yè)務(wù)支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。第17條：各部門、各業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。出現(xiàn)問(wèn)題要查明原因，及時(shí)糾正。銷售部門在銷售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。第 4 頁(yè)共 8 頁(yè) 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)姓名：馬方軍學(xué)號(hào)：119104013指導(dǎo)教師：周媛媛第13條：每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無(wú)誤并經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽批的原始憑證支付，并編制《記賬憑證》。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。第11條：除本條例第9條第（五）、（六）項(xiàng)外，各部門、各業(yè)務(wù)支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)審核后，予以支付現(xiàn)金。第9條：為了滿足公司各部門、各業(yè)務(wù)對(duì)現(xiàn)金的正常需求，同時(shí)保證對(duì)現(xiàn)金合理有效的使用，對(duì)每筆超過(guò)20000元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備。第三章現(xiàn)金管理第7條：公司應(yīng)按照開戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金最高額。第5條：現(xiàn)金的使用必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。第2條：企業(yè)在各類業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金，以及有關(guān)現(xiàn)金的收入、支付、保管事宜，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定第3條：財(cái)務(wù)部承擔(dān)對(duì)現(xiàn)金的管理工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)給予指導(dǎo)和監(jiān)督。所以，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理做好合理的安排和健全的制度，才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)更好，收益會(huì)更高，企業(yè)更強(qiáng)大。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，現(xiàn)金必將成為企業(yè)管理的重中之重。由企業(yè)財(cái)政部門統(tǒng)一現(xiàn)金管理，各部門配合管理，相互協(xié)調(diào)，做好現(xiàn)金管理與監(jiān)督工作。（七）健全監(jiān)督體系為了能更好的規(guī)范企業(yè)使用現(xiàn)金，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等的第 3 頁(yè)共 8 頁(yè) 財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)姓名：馬方軍學(xué)號(hào)：119104013指導(dǎo)教師：周媛媛力度。而開戶單位以備用金名義取現(xiàn)，掩蓋了現(xiàn)金的真正用途，在一定程度上影響到金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金收支月統(tǒng)計(jì)表的真實(shí)性，從而影響到宏觀經(jīng)濟(jì)金融分析。目前民營(yíng)企業(yè)之間、民營(yíng)企業(yè)與個(gè)體戶之間的貿(mào)易交易，多采用現(xiàn)金支付?？梢钥紤]采用繁雜的申請(qǐng)審批制度來(lái)調(diào)節(jié)各部門大額用現(xiàn)行為，對(duì)除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按嚴(yán)格的提現(xiàn)程序申請(qǐng)?zhí)崛‖F(xiàn)金，使企業(yè)各部門用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬更加麻煩，迫使企業(yè)自動(dòng)放棄使用現(xiàn)金，主動(dòng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。這樣做既可降低貨幣資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，便于統(tǒng)籌使用。庫(kù)存限額控制。（四）賬實(shí)盤點(diǎn)控制對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行定期盤點(diǎn)，日清月結(jié),嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符。（三）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理要堅(jiān)持庫(kù)存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準(zhǔn)，把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點(diǎn)。并且根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)要求，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，特別要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，認(rèn)真履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職責(zé)。（二）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高全員管理素質(zhì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開人這個(gè)主體，要保證貨幣資金的安全和運(yùn)作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。二是提高資金使用效率，要充分預(yù)測(cè)到資金回收和支付的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)用和來(lái)源的有效結(jié)合、流動(dòng)資金和固定資金的合理分配，使資金的使用達(dá)到最佳效果。四、對(duì)現(xiàn)金管理的改進(jìn)意見(jiàn)隨著市