【正文】 。（1）分類評價(jià)即對審計(jì)關(guān)注的某一方面的情況分別評價(jià)，一般包括對企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性的評價(jià)、對經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)性的評價(jià)、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評價(jià)、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價(jià)、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價(jià)等。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。即對具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評價(jià)。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評價(jià)。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。（一）審計(jì)評價(jià)評價(jià)方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。四、審計(jì)評價(jià)及責(zé)任界定審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評價(jià)。與重要崗位人員的座談重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門人員等。（八）方式方法注重資料的查閱及利用主要是查閱董事會會議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。審查重大經(jīng)營決策事項(xiàng)是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項(xiàng)目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項(xiàng)目有無占領(lǐng)市場的可能；投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時(shí)完成，并形成生產(chǎn)能力；對虧損項(xiàng)目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項(xiàng)目是否盲目決策的結(jié)果；審查投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實(shí)、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。需剔除的減值因素為：（1）經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。資產(chǎn)保值增值審計(jì)（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。具體內(nèi)容為：現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。二、審計(jì)要點(diǎn)（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；（十一）對以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)人員在審計(jì)期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。第九條 審計(jì)結(jié)果的公布，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：村黨支部書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門決定公布有關(guān)事宜；村民委員會主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果由村民代表會議決定向村民公布有關(guān)事宜。第七條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)的農(nóng)村干部及其所在單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門提出處理建議：被審計(jì)的干部違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)處分的，交由紀(jì)檢部門處理；確有問題，又不構(gòu)成黨紀(jì)處分的，交由其任免管理部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。第六條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)（農(nóng)經(jīng)部門）審定審計(jì)報(bào)告，對農(nóng)村干部本人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀評價(jià)，并按以下規(guī)定提交審計(jì)報(bào)告：村（社區(qū)）黨支部書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織人事部門提交；村民（社區(qū)居民）委員會主任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向村民代表會議提交。其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)公開情況。專項(xiàng)資金管理情況。土地發(fā)包、承包情況。債權(quán)、債務(wù)管理情況。集體資產(chǎn)處置情況。主要審計(jì)“一事一議”籌資籌勞是否存在違背農(nóng)民意愿或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)向農(nóng)民籌資籌勞以及強(qiáng)行以資代勞等現(xiàn)象；是否存在報(bào)刊費(fèi)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額等問題。各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額納 1入委托管理，有無侵占、坐支挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題；是否存在通過虛增債權(quán)的手段虛增收入以及將收入或非法收入掛在往來賬上虛增債務(wù)等問題；有無未經(jīng)村民會議通過而私自舉債現(xiàn)象；有無濫用職權(quán)侵占、挪用、平調(diào)集體資產(chǎn)或長期占用集體資金的問題；是否存在未按民主程序私下交易、變賣土地等問題。包括村集體資產(chǎn)是否增值、債務(wù)是否下降、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和民主理財(cái)?shù)葍?nèi)部控制制度是否健全等。第四條 農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)根據(jù)農(nóng)村干部考核、管理和監(jiān)督工作的需要和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨（工）委、政府的意見，按照任期屆滿審計(jì)、臨時(shí)提請審計(jì)兩種基本形式，合理安排計(jì)劃。第二條 農(nóng)村干部任期屆滿或者任期內(nèi)因調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職等原因離任的，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。原《XX公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》（XX審?2005?370號）同時(shí)廢止。第五十四條 本辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。第五十二條 審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)擬定審計(jì)意見，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后下達(dá)被審計(jì)單位，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。（一）直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)具體指標(biāo)和評價(jià)方法，另行制定。第五十條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評價(jià)。第四十九條 審計(jì)部門應(yīng)對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，并就審計(jì)情況簽報(bào)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)。第四十八條 關(guān)于重大經(jīng)營事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)分析，一是簡要評價(jià)被審計(jì)單位重大經(jīng)營決策議事規(guī)則的建立健全情況；二是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間重大經(jīng)營決策程序的民主性、決策過程的科學(xué)性、決策執(zhí)行的效果、決策管理的規(guī)范性等方面進(jìn)行評價(jià)；三是對決策事項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對于財(cái)務(wù)決算審計(jì)，應(yīng)說明聘請的社會中介機(jī)構(gòu)名稱及其出具的審計(jì)意見。對于積極采取措施處臵歷史遺留問題的情況，應(yīng)反映在工作業(yè)績中。包括姓名、職務(wù)、任職時(shí)間、主要工作職責(zé)，以及民主測評主要項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)情況等。包括名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、企業(yè)成立時(shí)間及歷史沿革、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、經(jīng)營范圍及業(yè)務(wù)規(guī)模、財(cái)務(wù)基本狀況、市場份額、用戶情況等。第四十三條 導(dǎo)言部分應(yīng)說明審計(jì)依據(jù)、現(xiàn)場審計(jì)工作起止時(shí)間、審計(jì)時(shí)段、范圍、主要內(nèi)容、方式及迎審配合情況等。（七）發(fā)現(xiàn)的主要問題和違反的相關(guān)法規(guī)。（五）內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況。（三）主要經(jīng)營管理情況（工作業(yè)績）。第五章 審計(jì)報(bào)告及評價(jià)第四十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容基本結(jié)構(gòu)如下：（一）導(dǎo)言。審計(jì)部門對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，書面征求被審計(jì)負(fù)責(zé)人及被審計(jì)單位意見。第四十條 在現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組應(yīng)擬定審計(jì)報(bào)告（草稿），向?qū)徲?jì)部門匯報(bào)后，在審計(jì)內(nèi)容基本核實(shí)清楚情況下，與被審計(jì)單位初步交換意見。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會的主要議程包括：宣讀審計(jì)通知，派出審計(jì)組的審計(jì)部門（以下簡稱“審計(jì)部門”）對迎審工作提出要求，聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言，進(jìn)行民主測評、內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查等。第三十七條 被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并做出書面承諾。（十一）審計(jì)組認(rèn)為需要提供的其他有關(guān)資料。（九）市場營銷、工程建設(shè)、招投標(biāo)管理、物資管理及其他重要業(yè)務(wù)管理制度及其相關(guān)業(yè)務(wù)資料。（七）內(nèi)部審計(jì)（含審計(jì)調(diào)查）報(bào)告、審計(jì)意見（或?qū)徲?jì)決定），財(cái)務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門組織的專項(xiàng)檢查結(jié)果報(bào)告。（五）各預(yù)算及執(zhí)行情況分析報(bào)告。（三）各財(cái)務(wù)決算報(bào)告、會計(jì)賬簿和會計(jì)憑證、重要的經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）以及有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。第三十六條 被審計(jì)單位收到審計(jì)通知后，應(yīng)按通知要求做好準(zhǔn)備工作，提供以下主要資料：（一）單位組織機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)崗位分工及職責(zé)、議事規(guī)則、經(jīng)營決策程序及主要內(nèi)部控制制度。（六）任職單位審計(jì)工作開展情況以及工作成果。（四）歷史遺留問題處理情況。（二）任期內(nèi)歷年企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核指標(biāo)完成情況。第三十五條 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部收到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)按照要求提供其任職期間的述職報(bào)告。（七）主要業(yè)績考核指標(biāo)完成情況。（五）接受內(nèi)外部審計(jì)、檢查情況。（三）財(cái)務(wù)、營銷、工程等主要業(yè)務(wù)管理模式。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：（一）被審計(jì)單位和被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況。第三十三條 審計(jì)組應(yīng)按照《XX公司審計(jì)質(zhì)量管理辦法》、《XX公司審計(jì)項(xiàng)目流程規(guī)范》中確定的基本工作程序及有關(guān)規(guī)定要求，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。第四章 審計(jì)實(shí)施第三十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知原則上在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。任職時(shí)間為某一的上半年，則以該初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初；任職時(shí)間為某一的下半年，則以下一初作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。第三十條 對于進(jìn)行過任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位，在隨后的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對于已經(jīng)審計(jì)且未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化的領(lǐng)域和事項(xiàng)可不再重復(fù)審計(jì)。第二十九條 執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)章制度情況，是指針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，分析有無違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及公司規(guī)章制度等。（五）任期初，財(cái)務(wù)長期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，在任期內(nèi)的處理情況。（三）法律訴訟材料里顯示的已結(jié)案、未結(jié)案的以前的重大疑難事項(xiàng)。主要內(nèi)容包括：（一）重要會議記錄反映的以前遺留問題研究處理情況。（五）其他主要業(yè)績考核指標(biāo)完成情況等。（四）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況變化情況。（三）投入產(chǎn)出的效益變化情況。（二）資產(chǎn)質(zhì)量及運(yùn)營效率增長情況。主要內(nèi)容包括：（一）經(jīng)營增長狀況。審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度