【正文】 點(diǎn)納稅人 2020年 12月進(jìn)項(xiàng)稅額 100，其中可以抵扣的 60，不能抵扣的 10，分不清楚的 30. ? 本期全部增值稅銷售額 800（其中簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法 100，免稅額 200），營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額 200。但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 ? 。 本資料來(lái)自 78 2020/6/18 ? 配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 本資料來(lái)自 77 2020/6/18 五類進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 ? 、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。 ? 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書(shū)。納稅人應(yīng)根據(jù)申報(bào)抵扣的相關(guān)海關(guān)繳款書(shū)逐票填寫(xiě) 《 海關(guān)完稅憑證抵扣清單 》 。 ? 從試點(diǎn)地區(qū)取得的試點(diǎn)實(shí)施之后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。 本資料來(lái)自 73 2020/6/18 增值稅扣稅憑證抵扣期限 180天 ? ? 增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括： 《 增值稅專用發(fā)票 》 、 《 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 》 、 《 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》 ），應(yīng)在開(kāi)具之日起 180日內(nèi) 到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 本資料來(lái)自 72 2020/6/18 ? ，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書(shū)（以下稱通用繳款書(shū)）上注明的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率 本資料來(lái)自 71 2020/6/18 ? ，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 ? ； ? 接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)； ? 。 ? 銷售額 =1000000247。 （ 1＋ 11%） 11%－ － = 本資料來(lái)自 68 2020/6/18 銷項(xiàng)稅額 ? 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。 本資料來(lái)自 67 2020/6/18 實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法 ? 例：試點(diǎn)地區(qū)某一般納稅人 2020年 2月取得交通運(yùn)輸收入 111萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月外購(gòu)汽油 10萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 ），購(gòu)入運(yùn)輸車輛 20萬(wàn)元（不含稅金額，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額為 ）。 （ 1+6%） 6%= 本資料來(lái)自 66 2020/6/18 （一）一般計(jì)稅方法 ? 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 （ 1+3%） =100，則增值稅應(yīng)納稅額 =100 3%=3 本資料來(lái)自 64 2020/6/18 二、應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 計(jì)稅方法：一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ? ①一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅 ? ②小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 ? ③境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額： ? 應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價(jià)款 247。 ? 福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 .doc 本資料來(lái)自 63 2020/6/18 ? 增值稅小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照不含稅銷售收入乘以 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 ? 2020年 1月應(yīng)納稅額計(jì)算 ? =111247。 ? 增值稅一般納稅人通常適用一般計(jì)稅方法，按照不含稅銷售收入乘以適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。 本資料來(lái)自 60 2020/6/18 ? 納稅人按照年增值稅應(yīng)稅銷售額（ 500萬(wàn)元）劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。 3%= 本資料來(lái)自 59 2020/6/18 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人 ? 試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ? 納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。（國(guó)際運(yùn)輸和境外研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)） ? 增值稅征收率為 3% 本資料來(lái)自 58 2020/6/18 五、房地產(chǎn)現(xiàn)行增值稅政策 ? 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。否則，以承包人為納稅人。 本資料來(lái)自 54 2020/6/18 補(bǔ)充：企業(yè)所得稅征稅（扣繳）規(guī)定 ? 第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： ? （一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定； ? （二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定； ? （三）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； 本資料來(lái)自 55 2020/6/18 ? （四）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； ? （五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。 ? 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)如果設(shè)立了經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，應(yīng)以其經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)為增值稅納稅人，就不存在扣繳義務(wù)人的問(wèn)題。 本資料來(lái)自 52 2020/6/18 ? 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。 ? 完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。 本資料來(lái)自 51 2020/6/18 營(yíng)改增之后 ? 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。 本資料來(lái)自 49 2020/6/18 營(yíng)業(yè)稅進(jìn)一步規(guī)定 ? 財(cái)稅 [2020]111號(hào) ? 三、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外 (以下簡(jiǎn)稱境外 )提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 本資料來(lái)自 46 2020/6/18 服務(wù)提供方 機(jī)構(gòu)所在地 勞務(wù)發(fā)生 (支付 )地 增值稅 /營(yíng)業(yè)稅 試點(diǎn)地區(qū) 試點(diǎn)地區(qū) 增值稅 試點(diǎn)地區(qū) 非試點(diǎn) 增值稅 (例外：在非試點(diǎn)地區(qū)繳納營(yíng)業(yè)稅 ,總分機(jī)構(gòu)可以抵扣 ) 境外單位個(gè)人 試點(diǎn)地區(qū) 增值稅 非試點(diǎn)地區(qū) 試點(diǎn)地區(qū) 營(yíng)業(yè)稅 非試點(diǎn)地區(qū) 非試點(diǎn)地區(qū) 營(yíng)業(yè)稅 本資料來(lái)自 47 2020/6/18 二、扣繳義務(wù)人 ? 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。 (1+6%) 6%=503 ? 增值稅 =1453503=950，稅負(fù)率 % 本資料來(lái)自 45 2020/6/18 第三節(jié) 應(yīng)稅服務(wù)納稅義務(wù)人 ? 一、納稅義務(wù)人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。 (1+17%) 17%=1453 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =(3500+1000)247。 本資料來(lái)自 44 2020/6/18 房地產(chǎn)營(yíng)改增測(cè)算 ? 每平米單價(jià) 10000，建筑裝修造價(jià) 3500，前期勘察、設(shè)計(jì)、論證等費(fèi)和廣告費(fèi) 1000，配套設(shè)施費(fèi)及其他綠化費(fèi)用 500，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 500。 ? 土地增值稅是指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 本資料來(lái)自 42 2020/6/18 ? 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ? 指企業(yè)為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。 本資料來(lái)自 41 2020/6/18 ? 公共配套設(shè)施費(fèi) ? 是指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營(yíng)利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。 本資料來(lái)自 40 2020/6/18 ? 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ? 主要包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。 ? 土地增值稅：建筑安裝工程費(fèi)，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。 本資料來(lái)自 39 2020/6/18 ? 建筑安裝工程費(fèi) ? 指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。 本資料來(lái)自 38 2020/6/18 ? 前期工程費(fèi)差異 ? 企業(yè)所得稅 : 指項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期發(fā)生的 水文地質(zhì)勘察 、測(cè)繪、規(guī)劃、 設(shè)計(jì)、可行性研究 、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用。 ? 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的試點(diǎn)服務(wù)范圍。 本資料來(lái)自 36 2020/6/18 ? ，屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 鑒證咨詢服務(wù) — 認(rèn)證服務(wù) ” 。如單純提供調(diào)查結(jié)論，不提供上述咨詢服務(wù)的，則不納入試點(diǎn)范圍。 ? ，是指提供