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營改增新政要點(diǎn)及對房地產(chǎn)業(yè)影響120頁-wenkub.com

2025-05-01 12:57 本頁面
   

【正文】 ? 六、延遲購置固定資產(chǎn)和其他可以抵扣資產(chǎn)。 ? 如果試點(diǎn)地區(qū)是小規(guī)模納稅人,或者營業(yè)稅納稅人,不需要抵扣,比較 17%的增值稅更想交5%營業(yè)稅的話,找非試點(diǎn)的代理人。 本資料來自 117 2020/6/18 應(yīng)對策劃思路 ? 融資租賃公司大舉進(jìn)軍試點(diǎn)地區(qū) ? 借款購置設(shè)備籌劃:融資利息得以進(jìn)項(xiàng)抵扣 ? 租賃轎車,是否可以抵扣? ? 售后回租期初存量資產(chǎn)? ? 成立關(guān)聯(lián)方租賃公司? 本資料來自 118 2020/6/18 三、營業(yè)稅或增值稅的選擇 ? 符合下列情形的,按照規(guī)定代扣代繳增值稅: ? ,境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)。 ( 1+6%) 6%+( A A 247。由于向試點(diǎn)納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣,稅負(fù)將相應(yīng)下降。 本資料來自 103 2020/6/18 ? 例:上海某運(yùn)輸公司屬于增值稅一般納稅人,2020年 2月確認(rèn)一筆運(yùn)輸收入總額 100萬元,同時(shí)分給非試點(diǎn)地區(qū)聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)輸支出 60萬元。 ? ,借記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅(減免稅款) ” ,貸記 “ 遞延收益 ” 等科目。 本資料來自 100 2020/6/18 第六節(jié) 涉稅業(yè)務(wù)會計(jì)處理 ? 在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ” 二級明細(xì)科目下按 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 、 “ 已交稅金 ” 、 “ 減免稅款 ” 、 “ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ” 、 “ 出口遞減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ” 、 “ 營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 ”設(shè)置借方 6個欄目。納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票,使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。 本資料來自 96 2020/6/18 ? 、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 ? (四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)??蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。 ? 者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 ? 上述 1屬于一般原則, 。 ? 價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 ( 1+征收率) ? 如:某試點(diǎn)納稅人某項(xiàng)交通運(yùn)輸服務(wù)含稅銷售額為 100元,在計(jì)算時(shí)應(yīng)先扣除稅額,即:不含稅銷售額 =100247。 ? 可以抵扣額 =60+15=75 本資料來自 81 2020/6/18 (二)簡易計(jì)稅辦法 ? 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 本資料來自 79 2020/6/18 抵扣分不清的怎么辦? ? 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅服務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 (當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額 +免稅增值稅項(xiàng)目銷售額) 247。 ? 、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 ? 接受鐵路運(yùn)輸勞務(wù) ,以及接受非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人提供的航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和海洋運(yùn)輸勞務(wù),取得的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 本資料來自 75 2020/6/18 ? 增值稅一般納稅人取得的海關(guān)繳款書,應(yīng)在開具之日起 180日后 的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票,資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ? ,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 (1+6%)= ? 銷項(xiàng)稅額 = 6%= 本資料來自 69 2020/6/18 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 ? 該納稅人 7月應(yīng)納稅額 =111247。 (1+稅率 )稅率 本資料來自 65 2020/6/18 ? 例:境外公司在試點(diǎn)地區(qū)為某納稅人提供設(shè)計(jì)咨詢服務(wù),合同價(jià)款 100萬元,且該境外公司沒有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu),也沒有代理人的,應(yīng)以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人,則接收方應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計(jì)算如下: ? 應(yīng)扣繳增值稅 =100247。 ( 1+ 11%) 11%- - = 本資料來自 62 2020/6/18 一般納稅人認(rèn)定 ? 符合一般納稅人條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定,未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定,成為增值稅一般納稅人。 ? 例:收入 100,增值稅 =100247。 本資料來自 57 2020/6/18 四、稅率和征收率 ? 增值稅稅率: (一)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為 17%. (二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為 11%. (三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為 6%. (四)財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零。 本資料來自 53 2020/6/18 把握三個要點(diǎn): 一是應(yīng)稅服務(wù)的提供方為境外單位或者個人; 二是境內(nèi)單位或者個人在境外接受應(yīng)稅服務(wù); 三是所接受的服務(wù)必須完全在境外消費(fèi)、使用。 ? 。 ? 根據(jù)上述原則,對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè) (除播映 ),娛樂業(yè),服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè),以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù),不征收營業(yè)稅。 本資料來自 48 2020/6/18 現(xiàn)行營業(yè)稅扣繳義務(wù)人 ? 在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),是指: ? 在境內(nèi); ? (不含土地使用權(quán) )的接受單位或者個人在境內(nèi); ? ; ? 。 (1+11%) 11% ? +1000 247。 本資料來自 43 2020/6/18 開發(fā)費(fèi)用 ? 會議費(fèi)和會展費(fèi)用、差旅費(fèi)用、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用、認(rèn)證檢測費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、鑒證費(fèi)用、律師費(fèi)用、有形動產(chǎn)租賃費(fèi)用、搬運(yùn)裝卸費(fèi)用、評估費(fèi)用、各種設(shè)計(jì)費(fèi)用等。 ? 土地增值稅:建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費(fèi)用可以扣除;建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,其成本、費(fèi)用可以扣除;建成后有償轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)計(jì)算收入,并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。 ? 分析:甲供材及運(yùn)輸費(fèi)用涉及增值稅業(yè)務(wù)。 ? 土地增值稅 : 前期工程費(fèi),包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“ 三通一平 ” 等支出。 ? 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》的規(guī)定范圍,不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。 本資料來自 35 2020/6/18 政策明確 ? ,如利用市場調(diào)查結(jié)論提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或建議,則屬于 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 鑒證咨詢服務(wù) ” 征收增值稅。 ? ,是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù),證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。 本資料來自 32 2020/6/18 ? ,是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。 本資料來自 30 2020/6/18 (四)物流輔助服務(wù) ? 物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。因此,屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 廣告服務(wù) ” 范圍。 本資料來自 27 2020/6/18 問題明確 ? 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的 “ 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) — 文化創(chuàng)意服務(wù) — 設(shè)計(jì)服務(wù) ” 。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。 ? ,是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。 ? ,是指在采礦、工程施工以前,對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。 ? ,是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。 本資料來自 19 2020/6/18 ( 四)管道運(yùn)輸服務(wù) ? 管道運(yùn)輸服務(wù),是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動。 ? 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)?程租 、 期租 業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。 本資料來自 16 2020/6/18 一、交通運(yùn)輸業(yè) ? 交通運(yùn)輸業(yè),是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。 本資料來自 15 2020/6/18 原營業(yè)稅稅目 ? 稅目: 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ,銷售不動產(chǎn), 交通運(yùn)輸業(yè) 、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)(不含播映)、娛樂業(yè)、
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