房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增納稅人培訓(xùn)-wenkub.com
2025-01-04 21:32 本頁(yè)面
【正文】 未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? 二、納稅申報(bào) ? （一） 應(yīng)于 2023年 6月份申報(bào)期到國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行第一次納稅申報(bào)。 ? 納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票， 2023年 5月 1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于 2023年 12月 31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）（ 例題 ）。購(gòu)買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi) ? ，其2023年 4月 30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 (1+3%) 3% 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? ：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票 3 發(fā)票開(kāi)具及增值稅申報(bào)表的填報(bào) 第三部分 發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào) ? 一、發(fā)票開(kāi)具 ? （一）一般納稅人發(fā)票開(kāi)具 ? ，自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。 ? 應(yīng)預(yù)繳稅款 =(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 支付的分包款 ) 247。 ? （ 3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 （ 2）法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權(quán)文書(shū)。 （ 1+5%） 5% 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? 5，機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)納稅額的計(jì)算：簡(jiǎn)易征收 ? 一般計(jì)稅方法：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? （二）轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)（單位） ? ：企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。（注銷） 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? 6. 納稅人應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤? ? 上述進(jìn)項(xiàng)稅額中， 60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣； 40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分 2年抵扣的規(guī)定。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? 稅務(wù)登記，因總公司與政府簽訂開(kāi)發(fā)合同，土地價(jià)款由總公司名義支付，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)分公司憑土地出讓金憑證原件按規(guī)定扣除土地出讓價(jià)款。（三）銷售具有產(chǎn)權(quán)的車庫(kù)、車位，按照銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目規(guī)定執(zhí)行 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? 3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅發(fā)票需補(bǔ)開(kāi)，增值稅發(fā)票如何開(kāi)具？ ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其 2023年 4月 30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。一是捆綁住宅轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，二是單獨(dú)轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)。 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。 ? 建議建立臺(tái)賬 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? 五、預(yù)繳增值稅 ? （一） .房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的， 36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 ? 什么是旅客運(yùn)輸服務(wù)？旅游服務(wù)是否可以抵扣？住宿服務(wù)？ 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? （二）注意的幾個(gè)問(wèn)題 ? 程進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分 ? 2. 適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人， 2023年 5月 1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2023年 5月 1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模 247。 ? 應(yīng)建立 臺(tái)賬 登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過(guò)納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。 房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積） 支付的土地價(jià)款 ? 當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? （二）稅率、征收率、預(yù)繳率 ? 稅率為 11%、征收率為 5%，預(yù)繳率有 3% 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? 二、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? （一）不征稅項(xiàng)目：房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。 2 房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增主要內(nèi)容 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的主要內(nèi)容 ? 一、范圍及稅率、征收率、預(yù)繳率 ? （一）范圍： ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)屬于 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 的范圍?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 第一部分 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容 第一部分 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容 ? 、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。因銷售中止、折讓或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額扣減。六是非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 第一部分 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容 二是海關(guān)進(jìn)口專用繳款書(shū)上注明的增值稅額， 三是購(gòu) 進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得 增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的買價(jià)與13%的扣除率 計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅 ， ?四是從境外購(gòu) 進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)從稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款完稅憑證上注明的增值 稅額（書(shū)面合同、付款 證明和境外單位的對(duì)賬 單或發(fā)票） 一是增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅 ? （ 2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：一是
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