【正文】 ，加蓋 “轉(zhuǎn)訖 ”章及個(gè)人名章，第一聯(lián) “回單 ”退借款人，第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，第四聯(lián)交特約商戶，第五聯(lián)送業(yè)務(wù)部門，其會(huì)計(jì)分錄： 借：個(gè)人消費(fèi)貸款 —？個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款貸款戶 借：活期儲(chǔ)蓄存款 —存款戶 貸：內(nèi)部往來 —往來戶 3．貸款歸還的核算 若借款人以現(xiàn)金方式還款，應(yīng)填制還款憑證，經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)收到還款憑證及現(xiàn)金審核無誤后，編制 “計(jì)算利息清單 ”，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款期限在 1年（含 1年）以下的，到期一次還本付息；期限在 1年以上的，采用月均還款法，借款人應(yīng)于貸款發(fā)放的次月起等額歸還貸款本息 。 ? 貸款期限最短為半年，最長不超過 3年（含 3年）。 ? 個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款起點(diǎn)不低于人民幣 3 000元（含 3 000元），最高不超過人民幣 10萬元（含 10萬元），且不超過所購商品價(jià)格總額的 80%。 ㈡?zhèn)€人耐用消費(fèi)品貸款的核算 ? 1．個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款的有關(guān)規(guī)定 ? 個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款的對象為年滿 18周歲至 60周歲具有完全民事行為能力的中國公民。被處理的質(zhì)押憑證如尚未到期，歸還貸款本息后，剩余部分按原存期、原利率和原起息日開出新存單；已到期或逾期的質(zhì)押憑證歸還本息后，剩余部分按還款日為開戶日，開出活期存折。以借據(jù)第二聯(lián)作借方傳票，借款合同第三聯(lián)作附件，借據(jù)第三聯(lián)交事后監(jiān)督作為副本賬，進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)復(fù)核無誤后，經(jīng)辦人員根據(jù)貸款金額配點(diǎn)現(xiàn)金。 ? 收入：待處理質(zhì)押品 ? 在存單與分戶賬（或明細(xì)賬）上注明 “存單已質(zhì)押，內(nèi)部凍結(jié) ”字樣，電腦還應(yīng)在 “質(zhì)押品收據(jù) ”備注欄注明 “已凍結(jié) ”字樣，填寫 “授權(quán)交易登記表 ”，登記特殊業(yè)務(wù)處理登記簿，作特殊業(yè)務(wù)處理。 2．貸款發(fā)放的核算 借款人需辦理小額質(zhì)押貸款，應(yīng)持本人身份證、質(zhì)押憑證到辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)的儲(chǔ)蓄所，填寫 “小額質(zhì)押貸款合同 ”一式三聯(lián)，第一聯(lián)儲(chǔ)蓄所留存，作為貸款分戶賬；第二聯(lián)交借款人收執(zhí)；第三聯(lián)作借方傳票附件。小額質(zhì)押貸款，采用 “利隨本清 ”的方法計(jì)息，即在收回貸款本金的同時(shí)，收回全部利息。提前還款按原定利率和實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 ? 小額質(zhì)押貸款利率按同檔次流動(dòng)資金貸款利率確定。 ? 貸款期限不得超過質(zhì)押憑證的到期日。外幣存款按當(dāng)日公布的外匯（鈔）買入價(jià)折成人民幣計(jì)算。作為質(zhì)押物憑證的戶名，必須與借款人的姓名完全相符，不得借用他人的存單（折）質(zhì)押。 未到期的的整存整取、存本取息、大額可轉(zhuǎn)讓定期存單（記名）、外幣定期存單、憑證式國庫券存單均可作為質(zhì)押物。開展小額質(zhì)押貸款，主要解決儲(chǔ)戶短期資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難。 ? 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)是針對個(gè)人設(shè)計(jì)的信貸產(chǎn)品，一般要求提供擔(dān)保，設(shè)定還貸方式，近年來，金融機(jī)構(gòu)開辦了一系列的貸款品種，即小額質(zhì)押貸款、個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款、個(gè)人住房貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、旅游貸款、助學(xué)貸款等。 二、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)是銀行等金融機(jī)構(gòu)為個(gè)人提供的有針對性的專業(yè)化的信貸服務(wù)。 ⑵發(fā)放和收回質(zhì)押貸款的核算 發(fā)放和收回質(zhì)押貸款的處理與抵押貸款的處理基本相同。 ⑴質(zhì)物及質(zhì)物的審查 質(zhì)押貸款中可用于質(zhì)押的質(zhì)物有：貨物、匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單等權(quán)利憑證；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票，以此作質(zhì)物的，應(yīng)向證券登記機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記；依法可轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)，以此作質(zhì)物的，應(yīng)向出質(zhì)人管理部門辦理出質(zhì)登記。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)以該動(dòng)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。質(zhì)押貸款分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押兩種形式。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金等科目 貸：貸款 逾期貸款 單位抵押貸款逾期戶 應(yīng)收利息 吸收存款 活期存款 抵押人存款戶 ? 抵押品拍賣、變賣所得價(jià)款扣除有關(guān)費(fèi)用后，低于貸款本金和利息的，應(yīng)當(dāng)由借款人償還。如逾期 1個(gè)月仍不能償還貸款本息的，根據(jù)合同協(xié)議由銀行作價(jià)變賣處理抵押物品。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 活期存款 借款人存款戶 貸：貸款 抵押貸款 借款人抵押貸款戶 同時(shí)，銷記表外科目和登記簿，抵押物交借款人。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 抵押貸款 —借款人抵押貸款戶 貸：吸收存款 活期存款 —借款人存款戶 同時(shí)，對抵押物要進(jìn)行表外登記，加強(qiáng)實(shí)物保管。 ⑵發(fā)放抵押貸款的核算 借款人申請抵押貸款時(shí)，應(yīng)向銀行提交 “抵押貸款申請書 ”注明抵押物的名稱、數(shù)量、價(jià)格、保管方式等內(nèi)容，經(jīng)信貸部門審核無誤后，與借款人簽訂 “抵押借款合同 ”，并按合同規(guī)定與借款人辦妥 “抵押物所有權(quán)證明 ”、 “抵押物清單 ”及抵押物存放保管手續(xù)后，按規(guī)定發(fā)放貸款。凡《擔(dān)保法》要求登記的抵押物必須進(jìn)行登記。抵押人以集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)抵押的，應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)職工代表大會(huì)同意抵押的書面證明；以共同財(cái)產(chǎn)抵押的，應(yīng)當(dāng)出具該財(cái)產(chǎn)其他共有人同意抵押的書面證明；以外商投資企業(yè)、有限責(zé)任公司或股份有限公司財(cái)產(chǎn)抵押的，應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)董事會(huì)同意抵押的書面證明。銀行必須按照上述規(guī)定的范圍認(rèn)真審核抵押物，在此基礎(chǔ)上還需要嚴(yán)格挑選抵押物。 ? 銀行在辦理抵押貸款時(shí)，為增強(qiáng)貸款的安全性，降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，應(yīng)對借款人提供的抵押物進(jìn)行認(rèn)真的審查。一般包括：抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法承保并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；抵押人依法有權(quán)處分的國有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照擔(dān)保法規(guī)定以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者折賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先抵還貸款。其處理手續(xù)與收回信用貸款相同。 ⑶收回保證貸款的核算 保證貸款到期，借款人應(yīng)主動(dòng)歸還貸款或由銀行主動(dòng)從借款人存款賬戶中扣收。會(huì)計(jì)部門則根據(jù)借款憑證辦理保證貸款的發(fā)放。經(jīng)信貸部門審查認(rèn)可后，由銀行與保證人簽訂保證合同。同時(shí)應(yīng)訂明保證期間。銀行與保證人簽訂保證合同時(shí)，應(yīng)注明連帶責(zé)任保證，以便債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期屆滿沒有履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人既可以要求債務(wù)人履行債務(wù)，也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。 ? ④保證的法律責(zé)任。 ? ③保證人與借款人之間的關(guān)系。保證人與債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立保證合同。不具備保證人資格的有：國家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面： ①保證人的保證資格。 ⑴辦理保證貸款的條件 保證貸款涉及借款人、保證人和銀行三方面的關(guān)系，保證是否有效，直接關(guān)系到銀行的債權(quán)能否收回。 1．保證貸款的核算 保證貸款是指以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任保證而發(fā)放的貸款。這種貸款風(fēng)險(xiǎn)小，保證性強(qiáng)。 9月 21日，春華集團(tuán)公司 70萬元貸款到期，由于資金不足，歸還 50萬元，另外 20萬元轉(zhuǎn)作逾期；好佳公司 20萬元貸款仍無力歸還，轉(zhuǎn)作 “非應(yīng)計(jì)貸款 ” 要求：作 3月 21日、 6月 21日、 9月 21日的會(huì)計(jì)分錄。 例 1．商業(yè)銀行某支行 3月 21日發(fā)放以下貸款：向紅旗工廠發(fā)放 40萬元，期限 3個(gè)月；向春華集團(tuán)公司發(fā)放貸款 70萬元，期限 6個(gè)月；向好佳公司發(fā)放貸款 20萬元，期限 3個(gè)月。轉(zhuǎn)賬的方法是根據(jù)逾期貸款金額編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，按同方向辦理轉(zhuǎn)賬。 ⑶貸款逾期的核算 借款人不能按期（含展期）歸還借款，或借款人存款賬戶資金不足，只能部分歸還貸款，其余部分不能按期歸還，又未辦理貸款展期手續(xù)，其全部或部分貸款應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理。 貸款展期時(shí)，其短期貸款累計(jì)展期期限不得超過原定的貸款期限；中期貸款累計(jì)展期期限不得超過原定貸款期限的一半；長期貸款累計(jì)展期期限不得超過三年。 ? 貸款到期日借款人未主動(dòng)歸還，銀行可視單位存款賬戶余額，按有關(guān)規(guī)定主動(dòng)予以扣收全部或部分貸款，由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬傳票按上述辦法進(jìn)行賬務(wù)處理 ⑵貸款展期的核算 貸款到期，借款人因特殊原因不能按期歸還貸款，需要延期，應(yīng)在貸款到期前向銀行提交 “貸款展期申請書 ”，寫明原因，經(jīng)信貸部門審查同意后，在展期申請書上簽注意見送會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 活期存款 單位存款戶 貸：貸款 信用貸款 單位貸