貸款業(yè)務(wù)管理及管理知識(shí)分析核算-文庫(kù)吧資料
2025-02-28 00:33本頁(yè)面
【正文】 計(jì)提的準(zhǔn)備，按季計(jì)提，不同風(fēng)險(xiǎn)類別的貸款計(jì)提比例不同。根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能損失的準(zhǔn)備，按季計(jì)提，年末一般準(zhǔn)備余額應(yīng)不低于年末貸款余額的 1％。銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款資產(chǎn)，包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證和無(wú)擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款和信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯及拆出資金等。n 計(jì)提范圍貸款損失準(zhǔn)備的核算n 貸款損失準(zhǔn)備概述n 貸款損失準(zhǔn)備的核算n 貸款核銷的核算一、貸款損失準(zhǔn)備概述n 概念貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —銀行承兌匯票 借：轄內(nèi)往來(lái)（清算資金往來(lái)）貸：轄內(nèi)往來(lái)（清算資金往來(lái)）借：應(yīng)解匯款 ——**銀行承兌匯票戶承兌銀行于匯票到期日前從出票人的賬戶的扣收匯票款專戶儲(chǔ)存（應(yīng)解匯款），即使出票人賬戶資金不足，也由承兌行承擔(dān)付款責(zé)任，一般不會(huì)發(fā)生退票?！袃度藨舳?、票據(jù)貼現(xiàn)的核算（二）銀行承兌匯票逾期貸款 ——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 借：吸收存款 ——活期存款 ——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —商業(yè)承兌匯票 借：吸收存款 ——活期存款 ——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ——承兌人戶n 如承兌人賬戶余額不足支付，收到退回憑證時(shí)，可向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，會(huì)計(jì)分錄：借：轄內(nèi)往來(lái)（清算資金往來(lái)）貼現(xiàn)銀行收到劃回的款項(xiàng)后，會(huì)計(jì)分錄為：如承兌人賬戶余額不足支付，則退回憑證。貸：轄內(nèi)往來(lái) 借：吸收存款 ——活期存款 ——承兌人戶承兌人開戶行收到委托收款憑證和匯票后，于到期日將票款從承兌人賬戶劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算n 貼現(xiàn)匯票到期收回的處理（一）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)利息 =票面金額 貼現(xiàn)天數(shù) 日貼現(xiàn)率借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整n 資產(chǎn)負(fù)債表日，將利息調(diào)整轉(zhuǎn)入利息收入貸：吸收存款 ——活期存款 ——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)（銀行）承兌匯票 貼現(xiàn)憑證（一式五聯(lián)） 商業(yè)票據(jù)根據(jù)其承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。其本質(zhì)上是一種以票據(jù)為質(zhì)押的貸款，而又與貸款有以下不同：n 貸款對(duì)象不同n 信用關(guān)系不同n 計(jì)息時(shí)間不同n 資金流動(dòng)性不同：（ 略 ）第四節(jié) 月供 2： 377元 )，每月以 ，末月還款 1 (其中本金 1）的商業(yè)性住房貸款。還款月數(shù)） +（本金－已歸還本金累計(jì)額） 月利率n 例 3=每月償還貸款本息額=〔貸款本金 月利率 （ 1＋月利率）＾還款月數(shù)〕 247。每月以相同的額度償還貸款本息，其中利息逐月遞減，本金逐月增加。三、計(jì)算方法n 等額本息償還法二、核算n 提前還款n 一次全部提前還款的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算并收取從貸款發(fā)放日至還款日的利息。若在合同規(guī)定還款日，借款人活期儲(chǔ)蓄存款賬戶沒(méi)有資金歸還本期應(yīng)歸還的本金和利息，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入 “逾期貸款 ”科目，還款計(jì)劃明細(xì)表備注欄注明 “逾期 ”字樣。利息收入 ——個(gè)人貸款利息收入二、核算n 逾期還款貸：貸款 ——個(gè)人住房貸款 ——**貸款戶借：吸收存款 ——活期儲(chǔ)蓄存款 ——**存款戶借：吸收存款 ——活期儲(chǔ)蓄存款 ——**存款戶貸：吸收存款 ——活期儲(chǔ)蓄存款 ——**存款戶n 住房按揭貸款的歸還采取分期付款方式，一般按月歸還當(dāng)期應(yīng)歸還的本息。n 各行按照購(gòu)房?jī)r(jià)款的一定比例，規(guī)定發(fā)放貸款的最高額（一般規(guī)定為房款的 70％ —80 ％）。n 申請(qǐng)住房按揭貸款的個(gè)人必須有穩(wěn)定的收入來(lái)源并在貸款銀行開立活期儲(chǔ)蓄存款賬戶，用于歸還貸款本息。包括小額質(zhì)押貸款、個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款、個(gè)人住房貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、助學(xué)貸款等。借：應(yīng)收利息 3 300 貸：利息收入 3 300 同時(shí)向久久公司發(fā)出 “ 處理抵押品通知單 ”第三節(jié) 借：逾期貸款 ——久久公司 例 2 2023年 6月 6日，中國(guó)工商銀行向久久公司發(fā)放半年期利隨本清抵押貸款 10萬(wàn)元，年利率為 %，抵押物為評(píng)估價(jià)值為 15萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備。（二）抵押貸款的核算n 變賣抵押物 逾期 1個(gè)月以上仍未歸還的，銀行有權(quán)依法處理抵押物。貸：貸款 ——抵押貸款 ——**貸款戶借：逾期貸款 ——**貸款戶利息收入 ——貸款利息收入戶 貸：吸收存款 ——活期存款 ——藍(lán)天集團(tuán)存款戶 500n 到期按時(shí)償還本金和利息時(shí)借：吸收存款 ——活期存款 ——藍(lán)天集團(tuán)存款戶 509‰收入：應(yīng)收未收貸款利息 ——**貸款戶 (逾期利息及沖減的利息收入的和 )例 1借：逾期貸款 ——**貸款戶（ 藍(lán)字 ） 借：應(yīng)收利息 ——** 貸款戶 貸：利息收入 ——貸款利息收入戶五、非應(yīng)計(jì)貸款的核算n 當(dāng)貸款本息逾期 90天仍沒(méi)有收回時(shí)，應(yīng)作為非應(yīng)計(jì)貸款單獨(dú)核算。n 會(huì)計(jì)部門應(yīng)在貸款到期日營(yíng)業(yè)終了前，將原貸款轉(zhuǎn)入 “逾期貸款 ”賬戶。三、貸款展期的處理n 借款人填寫借款展期申請(qǐng)書n 貸款只能展期一次；n 短期貸款展期的期限不能超過(guò)原
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