外幣業(yè)務(wù)管理及管理知識核算分析-文庫吧資料
2025-04-10 09:28本頁面
【正文】 （ 1 500 000港元 ） 1 320 000 貸：短期借款－港幣戶 （ 1 500 000港元 ） 1 320 000 外幣借款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例 7： 接【例 6】該企業(yè)在六個月后按期向中國銀行歸還借入的港幣 1 500 000元。該企業(yè)從中國銀行借入港幣 1 500 000元用于購買設(shè)備，期限為 6個月，借入的外幣暫存中國銀行。假定不考慮相關(guān)稅費，貨款尚末收到。 外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 材料采購成本： 500 4 000 +1 660 000=16 260 000元 ? 增值稅 : 16 260 000 17%=2 764 200元 外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 賬務(wù)處理 : 借 : 原材料 16 260 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 2764200 貸：應(yīng)付賬款－美元戶 （ ＄ 2 000 000 ） 14 600 000 銀行存款 4 424 200 外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例 5： 某一般納稅企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率折算。 ?賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)－機器設(shè)備 1 837 500 應(yīng)交稅費 312 375 貸：長期應(yīng)付款－美元戶 （ ＄ 250000 ） +312375 2 149 875 外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例 4： 某股份有限公司（一般納稅企業(yè)）外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率折算。 例 3： 某股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率折算。本期因外匯支付需要，從銀行購入 10 000美元，當(dāng)日銀行美元賣出價為 1美元＝ ，當(dāng)日的市場匯率為 1美元＝ 。 ?本幣賬戶一律按當(dāng)日銀行買 /賣價折算。本期將 50 000美元到銀行兌換為人民幣，當(dāng)日的銀行美元買入價為 1美元＝ ，該日的市場匯率為 1美元＝ 。與日常折算后記賬本位幣的差額作為 匯兌損益 處理。 三、外幣業(yè)務(wù)的核算程序 發(fā)生時按一定的 折算匯率 ，將外幣金額折算成記賬本位幣金額，然后根據(jù)本幣和外幣金額分別登記本幣和外幣賬戶（ 復(fù)幣記賬 ）。 ?日常核算以原幣種記賬（可以采用多種貨幣）； ?資產(chǎn)負債表日將各原幣賬戶的月末余額按一定匯率折合為記賬本位幣，綜合計算匯率變動產(chǎn)生的損益。 ?日常核算均立即折算為記賬本位幣，除外幣兌換業(yè)務(wù)外，不確認匯兌損益； ?資產(chǎn)負債表日再將各外幣賬戶的月末余額按月末匯率重新折合為記賬本位幣，與原賬面余額的差額確認為匯兌損益。 （ 1）以歷史成本計量的，資產(chǎn)負債表日不改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌損益； （ 2）以公允價值計量的，采用公允價值確定日的即期匯率，折算后產(chǎn)生的匯兌損益計入當(dāng)期損益。 (１ )外幣庫存現(xiàn)金、外幣銀行存款賬戶 (２ )以外幣結(jié)算的債權(quán)項目 （應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等） (３ )以外幣結(jié)算的債務(wù)項目 （短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、長期借款、長期應(yīng)付款等） 報表日用即期匯率折算，產(chǎn)生的匯兌損益計入當(dāng)期損益 2. 外幣非貨幣性項目： 外幣貨幣性項目以外的項目（不設(shè)置外幣賬戶核算）。 未實現(xiàn)的匯兌損益： 產(chǎn)生匯兌損益的外幣業(yè)務(wù)在報表編制前尚未完成結(jié)算，匯兌損益金額未最終確定。 報表折算匯兌損益： 集團公司將以不同貨幣編制的報表折算為記賬本位幣時所產(chǎn)生的損益。 ● 產(chǎn)生原因： (1)同一項目在不同時間使用的匯率不同 (2)不同項目在相同時間使用的匯率不同 匯兌損益 交易外幣匯兌損益： 在發(fā)生以外幣計價 的業(yè)務(wù)時，因收回債權(quán)或償付債務(wù)、期末 賬戶余額調(diào)整而產(chǎn)生的匯兌損益。 經(jīng)濟風(fēng)險（ Economic Risk） 公司的股票市場價值由于匯率變動而出現(xiàn)下降的風(fēng)險。即由于外幣制債權(quán)或債務(wù)在到期清償時，匯率已發(fā)生變動而造成損失的風(fēng)險。 ?各國的匯率政策： 加劇本幣匯率的下跌或上漲 ?投機活動： 特別是跨國公司的外幣投機活動，能使匯率波動超出預(yù)期的合理幅度 ?政治事件 匯率風(fēng)險 (Exchange Rate Risk) 由于匯率的變動可能給持有外幣資產(chǎn)或外幣負債的一方遭受損失的危險性。通貨膨脹減緩，本幣匯率上升。外貿(mào)順差，本幣匯率上升。（應(yīng)付標價法） ＄ 1=￥ ＄ 100=￥ 基本原理 : 假定外幣的金額固定不變 ,所折合的本國貨幣數(shù)額隨著外國貨幣與本國貨幣的幣值對比情況而變動 ,也就是 假定匯率的變動是由本國貨幣的幣值變動而引起的 . ?100美元 = ?100日元 = ?100歐元 = ?100英鎊 = ?100港元 = 匯率的標價方法 ?間接標價法 (Indirect Quote) 以一定單位的本國貨幣為標準，折合成若干單位的外幣來表示匯率。 外匯包括的內(nèi)容 2. 匯率及其標價方法 ?匯率（ Exchange Rate）： 一國的貨幣兌換成另一國貨幣的折算比例，也稱匯價、兌換率或外匯牌價。 (Foreign Currency Transaction)： 以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。 (Foreign Currency) ?本國貨幣以外的其他國家或地區(qū)的貨幣。 記賬本位幣一經(jīng)確定 ， 除其經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化外 ， 不得隨意變更 。
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