貸款管理知識與業(yè)務(wù)管理知識核算分析-文庫吧資料
2025-02-28 16:02本頁面
【正文】 算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算五、貸款利息的計算與核算2．逐筆結(jié)息 逐筆結(jié)息，即利隨本清，指銀行按規(guī)定的貸款期限 ,在收回貸款的同時逐筆計收利息。五、貸款利息的計算與核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 銀行將計算的各貸款戶利息，編制貸款利息清單，同時匯總編制應(yīng)收利息科目傳票辦理轉(zhuǎn)賬。五、貸款利息的計算與核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（三）貸款利息的計算方法1．定期結(jié)息 定期結(jié)息，即按規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計利息，一般為按季結(jié)息或按月結(jié)息，每季末月 20日或每月 20日為結(jié)息日，結(jié)計的利息于結(jié)息日次日辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：五、貸款利息的計算與核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：應(yīng)收利息 —— 戶借或貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 —— 發(fā)放貸款及墊款 對已確定發(fā)生減值損失的貸款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按減值貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記 “ 貸款損失準(zhǔn)備 ” 科目，貸記 “利息收入 ” 科目。五、貸款利息的計算與核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）貸款利息的計提 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行應(yīng)按貸款的合同本金與合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記 “ 應(yīng)收利息” 科目，按貸款的攤余成本與實際利率計算確定的利息收入，貸記 “ 利息收入 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 貸款 —— 利息調(diào)整 ” 科目。（ 3）商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在一年以上的，遇利率調(diào)整，從新年度開始按調(diào)整后的利率計息。會計分錄為： 借：吸收存款（存放中央銀行款項） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算五、貸款利息的計算與核算（一）貸款利息計算的有關(guān)規(guī)定（ 1）商業(yè)銀行發(fā)放貸款的合同利率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)人民銀行規(guī)定的利率及浮動幅度加以確定。會計分錄為：付出：應(yīng)收未收利息（八）已轉(zhuǎn)銷的貸款又收回的核算 按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記 “ 貸款 —— 已減值 ” 科目，貸記 “ 貸款損失準(zhǔn)備 ” 科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。已計提抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。其會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金（存放中央銀行款項） 貸：其他業(yè)務(wù)收入四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的直接費用，應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)成本。其會計分錄為：四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借：吸收存款（存放中央銀行款項） 貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶 同時，銷記表外登記的應(yīng)收未收利息，會計分錄為：付出：應(yīng)收未收利息 —— 戶四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 如債務(wù)人無法用貨幣資金償還債務(wù)，銀行依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而取得抵債資產(chǎn)的，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記 “ 抵債資產(chǎn) ” 科目，按相關(guān)貸款已計提的減值準(zhǔn)備，借記 “ 貸款損失準(zhǔn)備 ” 科目，按相關(guān)貸款的賬面余額，貸記 “ 貸款 —— 已減值” 科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 “ 應(yīng)交稅費 ”科目，按其差額，借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目或貸記“ 資產(chǎn)減值損失 ” 科目。但轉(zhuǎn)回后的賬面價值，不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。 （三）貸款發(fā)生減值的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行確定貸款發(fā)生減值的，應(yīng)將該貸款的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算（二）貸款減值損失的確認(rèn)與計量 單獨進行減值測試的貸款，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)計算資產(chǎn)負(fù)債表日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認(rèn)時確定的實際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于其帳面價值之間的差額確認(rèn)為貸款減值損失。具體包括：貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款）等。質(zhì)押貸款到期 ,若借款人不能歸還貸款 ,銀行可以所得質(zhì)物的價款收回貸款本息。其會計分錄為：付出：待處理抵押品一一 戶（三）質(zhì)押貸款的核算 質(zhì)押貸款是指按 《 中華人民共和國擔(dān)保法 》 規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。會計處理與信用貸款相同?！ ∩虡I(yè)銀行按當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計三、擔(dān)保貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1. 抵押貸款發(fā)放的核算 借款人與銀行簽訂抵押貸款合同 ,同時，借款人將抵押品或抵押品產(chǎn)權(quán)證明移交銀行。 抵押貸款應(yīng)到期歸還，一般不得展期。第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會計三、擔(dān)保貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 保證貸款發(fā)放與收回的核算手續(xù)與信用貸款基本相同。 擔(dān)保貸款依擔(dān)保方式的不同，又可以分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款?！ ≠J款展期無需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)?！ ∶抗P貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的
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