【正文】 按要求詳細填寫匯兌憑證。 ? 一、匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 各經(jīng)濟單位和個人的各種款項均可使用匯兌。30＝ 90元 貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會計分錄為： 借：貼現(xiàn) ——銀行承兌匯票 30 000 貸：利息收入 90 活期存款 ——朝陽公司戶 29 910 ? 貼現(xiàn)行到期收取票款的會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 30 000 貸：貼現(xiàn) ——銀行承兌匯票 30 000 北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會計分錄為： 借：應解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項 30 000 ? 銀行會計學 第三十一講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 ? 第三節(jié) 匯兌結(jié)算的核算 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。請編辦理貼現(xiàn)及到期收款時貼現(xiàn)行的會計分錄及承兌銀行支付票款的會計分錄。會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：貼現(xiàn) ——銀行承兌匯票 承兌銀行支付票款的會計分錄為： 借：應解匯款 貸：聯(lián)行存放款項 ? 承兌銀行到期從承兌申請人存款戶收取票款的會計分錄為： 借：活期存款 ——承兌申請人戶 貸：應解匯款 如承兌銀行收取票款不足，將不足部分轉(zhuǎn)入 “逾期貸款 ”。 解答：借：活期存款 ——東勝機電廠 4000 逾期貸款 ——東勝機電廠 6000 貸：貼現(xiàn) 10 000 ? （ 2）如貼現(xiàn)的是銀行承兌匯票。 ? 解答： 貼現(xiàn)日期為 15天，貼現(xiàn)息為： 10 000 15 6‰ 247。 貼現(xiàn)銀行收到票款后，應沖銷貼現(xiàn)科目，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：貼現(xiàn) ——商業(yè)承兌匯票 ? 如付款人開戶行退回憑證，則貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請人賬戶扣收貼現(xiàn)款。 付款人開戶行收到委托收款憑證及匯票后，于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出，劃收貼現(xiàn)銀行。 （ 1）如貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票。 ? 解答： 貼現(xiàn)天數(shù)＝ 6＋ 31＋ 9＝ 46天 貼現(xiàn)息＝ 20 000 46 6‰ 247。30） 實付貼現(xiàn)金額 =匯票金額－貼現(xiàn)利息 ? 銀行會計學 第三十講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 ? 然后，進行轉(zhuǎn)帳。經(jīng)信貸部門審核后，可以辦理，但要計算貼現(xiàn)利息，并予以扣除，按實際支付的貼現(xiàn)金額向單位融通資金。 ? （ 2）河北省分行營業(yè)部收到借方報單及解訖通知，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：應解匯款 30 000 貸：聯(lián)行存放款項 30 000 ? （四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 辦理貼現(xiàn)。請編該匯票業(yè)務中收款人收款及承兌銀行支付票款的會計分錄。 承兌銀行收到收款人開戶行寄來的聯(lián)行 借方報單以及解訖通知，應取出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：應解匯款 貸：聯(lián)行存放款項 ? 例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機電廠交來的銀行承兌匯票及進賬單，金額為 3萬元，承兌申請人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為河北省分行營業(yè)部。 銀行承兌匯票到期，收款人應填制兩聯(lián)進賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。 當帳戶無款支付時，會計分錄為： 借：逾期貸款 ——承兌申請人逾期貸款戶 貸：應解匯款 ? 當帳戶存款不足支付時，會計分錄為： 借：活期存款 ——承兌申請人戶 逾期貸款 ——承兌申請人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應解匯款 ? 當帳戶存款不足支付時，會計分錄為： 借：活期存款 ——承兌申請人戶 逾期貸款 ——承兌申請人逾期貸款戶 （不足部分） 貸：應解匯款 同時，銷記表外科目登記簿。會計分錄為： 借：活期存款 ——承兌申請人戶 貸：手續(xù)費收入 并登記表外科目： 收：銀行承兌匯票 ? 承兌銀行處理到期匯票 承兌銀行到期應向承兌申請人收取票款，填制特種轉(zhuǎn)帳傳票進行轉(zhuǎn)帳。 承兌行同意承兌后，即與申請人訂立銀行承兌協(xié)議，并將 3聯(lián)匯票和一份承兌協(xié)議交申請人。 ? 解答：海淀區(qū)辦事處： 借：活期存款 ——付款人戶 7 000 貸：聯(lián)行存放款項 7 000 河北分行營業(yè)部： 借：存放聯(lián)行款項 7 000 貸：活期存款 ——收款人戶 7 000 ? （三）銀行承兌匯票的核算 銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開出并由付款人向其開戶行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。 ? 例題 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。 收款人開戶行收到 貸方報單 ，為收款人辦理入賬手續(xù)，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款 ——收款人戶 如收到退回憑證，則將匯票交收款人。會計分錄為： 借：活期存款 ——付款人戶 貸：聯(lián)行存放款項 如付款人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開戶行，并對付款人處以罰款。 ? 付款人開戶行收到匯票。 收款人即持票人在匯票到期前，填制 “委托收款憑證 ”連同匯票一并交開戶行。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 ? 銀行會計學 第二十八講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 ? 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 收款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 3）表示承兌 （4）匯票將到期時委托收款 （9）通知收賬 （7）到期付款 （6）通知付款 開戶行 （ 5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 8）劃帳資金 ? 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 付款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時委托收款 （8）通知收賬 （6）到期付款 （5）通知付款 開戶行 （ 4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 7）劃帳資金 ? 簽發(fā)并承兌。 ? 銀行承兌匯票到期，付款人帳戶資金不足支付，承兌行可根據(jù)承兌合同規(guī)定，對付款人強行扣款，對尚未扣回的承兌金額，按 5％計收罰金。 商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長不能超過 6各月。 商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負有到期無條件付款的責任。所以承兌是商業(yè)匯票的一個重要環(huán)節(jié)。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 ? （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款 ——新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時，借：活期存款 ——新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費收入 50 ? （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借：存放聯(lián)行款項 18 000 貸：活期存款 ——三星制藥廠 18 000 ? （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 20 000 貸：聯(lián)行存放款項 18 000 活期存款 ——新南藥店戶 2 000 ? 四、商業(yè)匯票 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。 8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實際用款18， 000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。簽發(fā)行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項 其他應付款 借：其他應付款 貸：現(xiàn)金 ? 匯票退回的處理。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項 活期存款 ——匯款人戶 同時，銷記 “匯出匯款登記簿 ”。 會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項 同時，銷記 “匯出匯款登記簿 ”。簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：應解匯款 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報單一并寄給簽發(fā)行。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報單一并寄給簽發(fā)行。 ? 兌付行解付匯票的處理。銀行匯票憑證一式四聯(lián)，第二聯(lián)（匯票）加蓋聯(lián)行專用章或其他規(guī)定印章，并用壓數(shù)機壓印匯款金額，第二聯(lián)、第三聯(lián)（解訖通知）交匯款人持往異地，第一聯(lián)（卡片）和第四聯(lián)（多余款收賬通知）由銀行保管。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。 ? （二）銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清 3個階段。 付款期為 1個月，逾期后兌付行不予受理。 ? 銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票 (3) 本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（ 1） 兌付匯票（ 2) 將匯票持往異地 ? （一）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定 銀行匯票一律記名。編相關(guān)各銀行的會計分錄。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款 ——持票人戶 ? 例題 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，