支付結(jié)算業(yè)務(wù)管理及管理知識分析-文庫吧資料
2025-02-24 16:00本頁面
【正文】 單位（匯款人）收款單位（收款人）匯款單位開戶銀行（匯款銀行）收款單位開戶銀行（匯入銀行）①委托匯款 ③通知收款或取款 ④辦理取款② 劃轉(zhuǎn)款項按匯兌方式不同分別了解：（二）匯出行的核算A、 轉(zhuǎn)賬 交付時： 借：吸收存款 —— 匯款人活期存款 貸： 存放同業(yè) B、交付 現(xiàn)金 時： 借：庫存現(xiàn)金 貸： 其他應(yīng)付款 —— 匯款人 借： 其他應(yīng)付款 —— 匯款人 貸： 存放同業(yè) （三）匯入行的處理 ① 收款人在匯入行 開立存款賬戶 ，可將匯入款 直接轉(zhuǎn)入 收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票辦理。 電匯在傳遞中所缺少的憑證，由匯入行根據(jù)電報譯制成電劃 貸方補(bǔ)充報單一式四聯(lián) 補(bǔ)充，而信匯的聯(lián)行貸方補(bǔ)充報單是 三聯(lián)式 。 信匯：郵寄方式；電匯：拍發(fā)電報。 信匯由四聯(lián)憑證組成，電匯由三聯(lián)組成。方式： 信匯、電匯（按其憑證傳遞方式不同分類）匯兌基本規(guī)定： P98匯兌憑證上必須載明的事項；適用于單位和個人 異地 匯撥各種款項；記載事項須完整，缺一無效；匯款可以直匯入戶或留行待取或分次支取等，注明 “現(xiàn)金 ”可提現(xiàn)收款人可申請 “轉(zhuǎn)匯 ”，除非匯款人規(guī)定 “不得轉(zhuǎn)匯 ”；尚未匯出、拒收、 2個 月未交付款項可辦理退匯。借：吸收存款 —— 承兌申請人活期存款 存入保證金 承兌申請人匯票保證金 貸款－承兌申請人戶 貸： 存入保證金 承兌申請人匯票款4) 承兌銀行 支付 票款 的處理? 借： 存入保證金 承兌申請人匯票款 貸 ： 存放同業(yè)（或存放中央銀行款項）5）持票人開戶行收妥入賬的處理? 借： 存放同業(yè) （或存放中央銀行款項） 貸： 吸收存款 —— 持票人活期存款第三節(jié) 非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算目前我國銀行開辦的非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等。借：吸收存款 —— 承兌申請人活期存款 存入保證金 承兌申請人匯票保證金 貸： 存入保證金 承兌申請人匯票款B、非正常付款。3) 承兌銀行 對匯票到期 收取票款 的處理A、正常付款。1） 承兌申請 的處理 收取票面金額 ‰ 的承兌手續(xù)費，借：吸收存款 —— 承兌申請人活期存款 貸：手續(xù)費及傭金收入? 收到保證金時，? 借：吸收存款 —— 承兌申請人活期存款 ? 貸：存入保證金 承兌申請人匯票保證金2） 持票人開戶行 受理和收到匯票的處理首先， 銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋 “ 銀行承兌匯票 ” 戳記，按規(guī)定時間把匯票及委托收款憑證寄給承兌銀行。② 持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的 未付款通知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證 ，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、未付款通知書及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。3） 持票人開戶行 收到劃回的票款或退回憑證的處理① 持票人開戶行 收到付款 人開戶行寄來的聯(lián)行報單和第四聯(lián)委托收款憑證時，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。② 未付款情況A、 付款人的銀行 賬戶內(nèi)余額不足 支付的，付款人開戶行應(yīng)填制 “付款人未付票款通知書 ”，在委托收款憑證和 “收到委托收款結(jié)算憑證登記簿 ”上注明退回日期和 “無款支付 ”字樣，按照 委托收款無款支付 處理。2） 付款人開戶行 收到匯票的處理① 付款人的銀行賬戶內(nèi)有 足夠的資金 用以支付匯票款，開戶行應(yīng)于第四日起開始向持票人開戶行劃款，劃款時以第三聯(lián)委托收款憑證作為借方憑證，匯票加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作附件；第四聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章隨聯(lián)行報單寄持票人開戶行。商業(yè)匯票結(jié)算基本規(guī)定凡是在銀行開立賬戶的法人及其他組織之間，根據(jù)真實的購銷合同進(jìn)行商品交易和清償時，均可以使用商業(yè)匯票；商業(yè)匯票持票人必須是在銀行開戶的法人并與付款人之間有真實的委托付款關(guān)系，有可靠的資金來源；商業(yè)匯票提示付款期為自匯票到期日起 10日內(nèi)，過期不受理；商業(yè)匯票付款期限最長不得超過 6個月。適用于 先收貨后付款 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 商業(yè)匯票可以根據(jù)需要，雙方協(xié)定不超過六個月的付款期限。 商業(yè)匯票一經(jīng)承兌，承兌人便負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任，使票據(jù)具有較強(qiáng)的信用度。商業(yè)匯票按承兌人不同分為 商業(yè)承兌匯票 和 銀行承兌匯票 。銀行匯票的基本處理程序如下圖所示： 申請人 收款人背書人（持票人） 被背書人 持票人 申請人 出票人 開戶銀行 （付款人）收款人、持票人開戶銀行 代理付款人 ③ 持往異地結(jié)算 背書轉(zhuǎn)讓 ①申請簽發(fā)匯票②出票 ⑦退回多余款 ⑥ 銀行之間清算資金 ④提示票據(jù) ⑤代理付款入賬 ⑤代理付款入賬④提示票據(jù) （ 1）銀行匯票的 出票銀行 受理 申請書，轉(zhuǎn)賬收款并 簽發(fā) 銀行匯票 的處理。銀行匯票的基本規(guī)定票面內(nèi)容必須完整，缺一無效；出票和付款，限于央行和各參加 “ 全國聯(lián)行往來 ”的商業(yè)銀行；提示付款期 1個月；提示付款時，須同時提交匯票和解訖通知；背書不可超過實際結(jié)算金額。（ 2） 單位和個人的 各種款項結(jié)算 ，均可使用銀行匯票。優(yōu)點 ： 適用范圍廣泛；使用靈活；兌現(xiàn)性較強(qiáng)，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結(jié)算工具。 申請人 收款人（持票人） 背書人 被背書人 持票人 申請人開戶銀行出票人（付款人） 收款人、持票人開戶銀行 代理付款人 ①申請簽發(fā)本票 ②出票 ③ 持往收款人結(jié)算 背書轉(zhuǎn)讓 ⑥ 銀行之間清算資金 ④提示本票 ⑤代理付款入賬 ④提示票據(jù) ⑤代理付款入賬 （ 1）銀行本票 出票 的處理“銀行本票申請書 ”一式三聯(lián)： 借：吸收存款（或庫存現(xiàn)金）－申請人戶 貸：存入保證金 **本票戶同時登記 “重要空白憑證登記簿 ”，另填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬：付出：重要空白憑證 —— 在用本票戶 （ 2）銀行本票 付款 的處理1） 出票行兌付 由本行簽發(fā)的銀行本票（ 兌付時結(jié)清本票 ）借： 存入保證金 **本票戶 貸：吸收存款 —— 持票人活期存款2） 代理付款行 代理出票行 付款 借：存放央行款項或 清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 持票人活期存款（ 3）銀行本票 結(jié)清 的處理（ 他行代理兌付時） 借： 存入保證金 **本票戶 貸：清算資金往來或 存放央行款項（ 4）銀行本票 退款、超期付款、掛失 的處理 借： 存入保證金 **本票戶 貸：吸收存款 — 申請人活期存款（或庫存現(xiàn)金）四、銀行匯票的核算銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。3．銀行本票結(jié)算的會計處理銀行本票結(jié)算的會計處理分為出票、付款和結(jié)清三個階段。三、銀行本票的核算三、銀行本票的核算是出票銀行簽發(fā)的，承諾其在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。? （ 3） 出票人開戶銀行 【付款行】 收到交換提入的支票 時 ： P82 2）? 借：吸收存款 —— 出票人活期存款? 貸：存放央行款項(4)付款行退票時，? 借：其他應(yīng)收款? 貸：存放中央銀行款項如所退支票屬于 空頭支票 ，或者簽章與預(yù)留銀行 簽章不符以及支付密碼錯誤 的支票，除退票外，還應(yīng)按規(guī)定處以 罰款 。p 轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于同城，現(xiàn)金支票不可背書轉(zhuǎn)讓。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票三種。支票必須具備出票人、收款人和付款人三個關(guān)系人。 （主要有：雙方有直接未履行債權(quán)債務(wù)關(guān)系；持票人通過非法手段取得票據(jù)；無效票據(jù)；
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