【正文】 險(xiǎn)公司扣存的尚未返還的分保保證金。 該科目貸方登記預(yù)收的分保賠付款，借方登記轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收分保賠付款，期末貸方余額，反映保險(xiǎn)公司尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收分保賠付款。 該科目貸方登記再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)的增加，借方登記再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)的減少，期末貸方余額，反映保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 該科目借方登記再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收未收款項(xiàng)的增加，貸方登記再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收未收款項(xiàng)的減少，期末借方余額，反映保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 （ 分保賬單的基本格式及內(nèi)容，見(jiàn)教材表 13－ 1所示。 ◆ 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金結(jié)算方式與原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不同。 原保險(xiǎn)人與再保險(xiǎn)人以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ)，計(jì)算比例，分擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任限額的再保險(xiǎn)。 由再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人簽訂協(xié)議，對(duì)每一危險(xiǎn)單位損失或一次巨災(zāi)事故的累計(jì)責(zé)任損失規(guī)定一個(gè)自賠額，自賠額以上至一定限度由再保險(xiǎn)接受人負(fù)責(zé)。 再保險(xiǎn)分出人以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ)，規(guī)定每一危險(xiǎn)單位的一定額度作為自留額，并將其超過(guò)自留額的部分，即溢額，分給再保險(xiǎn)接受人。 3．再保險(xiǎn)的種類(lèi) 非比例再保險(xiǎn) 比例再保險(xiǎn) 超額賠款再保險(xiǎn) 超額賠付率再保險(xiǎn) 再保險(xiǎn)分出人以保險(xiǎn)金額為基礎(chǔ)，對(duì)每一危險(xiǎn)單位按固定比例即一定成數(shù)作為自留額，將其余的一定成數(shù)轉(zhuǎn)讓給再保險(xiǎn)接受人，保險(xiǎn)費(fèi)和保險(xiǎn)賠款按同一比例分?jǐn)偂? 有關(guān)概念 分保費(fèi)用 攤回分保費(fèi)用 分保傭金和盈余傭金（或純益手續(xù)費(fèi)）對(duì)再保險(xiǎn)接受人而言均為分保費(fèi)用，對(duì)再保險(xiǎn)分出人而言則為攤回分保費(fèi)用。 再保險(xiǎn) 2．再保險(xiǎn)基本業(yè)務(wù) 分 出 業(yè) 務(wù) 分 入 業(yè) 務(wù) 收取分保費(fèi) 支付分保手續(xù)費(fèi) 分出保費(fèi) 攤回分保費(fèi)用 攤回賠付支出 支付分保賠付款 分出保費(fèi) 分保費(fèi)收入 在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，再保險(xiǎn)分出人為了轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，將原保險(xiǎn)合同中一定比例的保費(fèi)收入分給再保險(xiǎn)接受人，這對(duì)再保險(xiǎn)分出人而言為分出保費(fèi)，對(duì)再保險(xiǎn)接受人而言則為分保費(fèi)收入。 實(shí)際支付退保金時(shí)，若投保人有貸款本息未還清的，應(yīng)將其從應(yīng)付退保金中扣除；若投保人有預(yù)繳保費(fèi)的，應(yīng)退還預(yù)繳部分。 2．退保的賬務(wù)處理 “退保金 ” “保費(fèi)收入 ” “退保金 ”為損益類(lèi)科目，核算保險(xiǎn)公司壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值。 保單現(xiàn)金價(jià)值 是指壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同在發(fā)生解約或退保時(shí)可以返還的金額。如果 過(guò)了猶豫期 ，保險(xiǎn)公司應(yīng)按合同約定 退還保單現(xiàn)金價(jià)值 ，作為退保費(fèi)， 計(jì)入當(dāng)期損益 （ 退保金科目 ）。 5）提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的期末結(jié)轉(zhuǎn) 期末，將 “提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ”余額結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn)”科目。 保險(xiǎn)公司確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，應(yīng)沖減相應(yīng)的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額。 借：提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 2）長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測(cè)試 至少應(yīng)于每年年度終了，對(duì)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試。 確 認(rèn) 計(jì) 量 科 目 設(shè) 置 概 念 保險(xiǎn)公司為尚未終止的長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。 借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 5）提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的期末結(jié)轉(zhuǎn) 期末，將 “提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ”余額結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn) ”科目。 保險(xiǎn)公司確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，應(yīng)沖減相應(yīng)的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額。 1）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 借：提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 2）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測(cè)試 至少應(yīng)于每年年度終了，對(duì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試。即壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)是保險(xiǎn)公司收入的凈保費(fèi)和利息與壽險(xiǎn)合同中所規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)給付義務(wù)之間的差額。 “壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ” （負(fù)債類(lèi)科目） （損益類(lèi)科目） “提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 人壽保險(xiǎn)一般采取分期均衡繳納保費(fèi)的方式，但在保險(xiǎn)期內(nèi)，隨著被保險(xiǎn)人年齡的增長(zhǎng)，保險(xiǎn)公司承擔(dān)的給付死亡保險(xiǎn)金責(zé)任的可能性不斷增大，由此造成保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)初期收取的保費(fèi)高于當(dāng)期的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任費(fèi)用，形成一定的保費(fèi)剩余，而在保險(xiǎn)后期則形成保費(fèi)不足。 種 類(lèi) 壽險(xiǎn)責(zé)任 準(zhǔn)備金 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 1．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算 壽險(xiǎn)原保險(xiǎn) 準(zhǔn)備金 （ 1）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)人壽保險(xiǎn)保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照保險(xiǎn)精算確定的金額，提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，并確認(rèn)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債。 在 “賠付支出 ”科目下設(shè)置 “死傷醫(yī)療給付 ”明細(xì)科目核算。 人壽保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等人身保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人因第三者的行為而發(fā)生死亡、傷殘或者疾病等保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人或受益人給付保險(xiǎn)金后，不得享有向第三者追償?shù)臋?quán)利，但被保險(xiǎn)人或受益人仍有權(quán)向第三者追償。 2．長(zhǎng)期人身意外傷害保險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 （ 1）保費(fèi)收入的核算 保費(fèi)收入的核算與前述人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相同，由會(huì)計(jì)部門(mén)以業(yè)務(wù)部門(mén)出具的“保費(fèi)日結(jié)單”、“保費(fèi)收據(jù)”、銀行存款解繳回單等作為原始憑證，編制記賬憑證入賬。 長(zhǎng)期健康保險(xiǎn) 是指保險(xiǎn)期限在一年以上的健康保險(xiǎn)。 ★ 年金給付核算實(shí)例見(jiàn)教材例 13－ 27 長(zhǎng)期人身意外傷害保險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 1．長(zhǎng)期人身意外傷害保險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)的概念 長(zhǎng)期人身意外傷害保險(xiǎn) 是指保險(xiǎn)期限在一年以上的人身意外傷害保險(xiǎn)。 ★ 死傷醫(yī)療給付核算實(shí)例見(jiàn)教材 例 13－ 2 13－ 2 13－ 26 3）年金給付的核算 年金給付是指年金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定的年齡時(shí)，保險(xiǎn)公司按保險(xiǎn)合同約定給付的保險(xiǎn)金。 ★ 核算實(shí)例見(jiàn)教材例 13－ 23 2）死傷醫(yī)療給付的核算 死傷醫(yī)療給付分為死亡給付、傷殘給付和醫(yī)療給付三種，是指人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的死亡、傷殘等保險(xiǎn)事故時(shí)，保險(xiǎn)公司按保險(xiǎn)合同約定給付的保險(xiǎn)金。 在“賠付支出”科目下設(shè)置“滿(mǎn)期給付”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （ 2）保險(xiǎn)金給付的賬務(wù)處理 “賠付支出 ” “應(yīng)付賠付款 ” 1）滿(mǎn)期給付的核算 滿(mǎn)期給付是指人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿(mǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司按保險(xiǎn)合同約定給付的保險(xiǎn)金。 種 類(lèi) 滿(mǎn)期給付 死傷醫(yī)療給付 年金給付 （ 1）保險(xiǎn)金給付的確認(rèn)與計(jì)量 在確定了實(shí)際應(yīng)支付給付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期， 按確定支付的給付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生的理賠費(fèi)用金額，計(jì)入當(dāng)期 賠付支出 ；同時(shí)，按確定支付的給付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生的理賠費(fèi)用金額， 沖減 相應(yīng)的 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 余額。 （ 3）保費(fèi)收入的賬務(wù)處理 “保費(fèi)收入 ” “應(yīng)收保費(fèi) ” “壞賬準(zhǔn)備 ” “預(yù)收保費(fèi) ” ★ 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入核算實(shí)例 見(jiàn)教材例 13－ 1 13－ 19 若 投保人提前繳納保費(fèi)，保險(xiǎn)公司應(yīng)將收到的保費(fèi)計(jì)入“預(yù)收保費(fèi)”科目，待合同約定的保險(xiǎn)責(zé)任生效日或分期繳費(fèi)日再轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入。 根據(jù)預(yù)定費(fèi)用率計(jì)算，主要用于保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)支和預(yù)期利潤(rùn)。 死亡保險(xiǎn) 生死兩全保險(xiǎn) 年金保險(xiǎn) 被保險(xiǎn)人不論在保險(xiǎn)期內(nèi)死亡還是生存至保險(xiǎn)期滿(mǎn)，保險(xiǎn)人都給付保險(xiǎn)金的一種綜合險(xiǎn)。 以被保險(xiǎn)人在保單有效期內(nèi)死亡為給付條件。） ★ 非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中途退保核算實(shí)例 見(jiàn)教材例 13－ 17 壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 1．人壽保險(xiǎn)的概念與內(nèi)容 人壽保險(xiǎn) 概 念 是以被保險(xiǎn)人在某一期間內(nèi)生存或死亡為保險(xiǎn)事故，給付約定保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。 ?同時(shí)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)的尚未賺取的保費(fèi)收入，即轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額。 非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中途退保的核算 ?投保人在保險(xiǎn)責(zé)任開(kāi)始后要求提前解除合同的，保險(xiǎn)公司可以收取自保險(xiǎn)責(zé)任開(kāi)始之日起至合同解除之日止的保險(xiǎn)費(fèi)，剩余的應(yīng)退還投保人的保險(xiǎn)費(fèi)，作為 退保費(fèi) ，直接沖減保費(fèi)收入。 ★ 核算實(shí)例見(jiàn)教材例 13－ 15 （ 2）保險(xiǎn)金給付的核算 業(yè)務(wù)部門(mén)理賠，責(zé)任確認(rèn)無(wú)誤后，填制 “險(xiǎn)給付領(lǐng)取收據(jù) ”，由投保人簽章后，連同分戶(hù)卡一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)憑此給付保險(xiǎn)金。 2．短期人身意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 短期人身意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)屬于非壽險(xiǎn)，其核算與前述財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)基本相同。 ★ 代位追償款核算實(shí)例見(jiàn)教材 例 13－ 14 短期人身意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 1．短期人身意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)的概念 人身意外傷害保險(xiǎn) 是指被保險(xiǎn)人因意外事故導(dǎo)致死亡或傷殘時(shí)，保險(xiǎn)人依照合同約定給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)； 短期人身意外傷害保險(xiǎn) 則為保險(xiǎn)期限在一年或一年以下的人身意外傷害保險(xiǎn)。 對(duì)應(yīng)收代位追償款應(yīng)按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ★ 錯(cuò)賠、騙賠核算實(shí)例見(jiàn)教材 例 13－ 13 5）代位追償款的核算 代位追償款 指保險(xiǎn)人承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后，依法從被保險(xiǎn)人取得代位追償權(quán)向第三者責(zé)任人索賠而應(yīng)取得的賠款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 （實(shí)際收到的金額） 借或貸：賠付支出 ——賠款支出 ——險(xiǎn) （借貸方差額） 貸：損余物資 （賬面余額） 若損余物資已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 ?保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資，將按同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算確定的金額確認(rèn)為資產(chǎn)，并沖減當(dāng)期賠付成本。 ★ 理賠費(fèi)用核算實(shí)例見(jiàn)教材 例 13－ 10 3）損余物資的核算 保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)遭損受災(zāi)，常有部分受損物資還具有 —定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，這部分物資稱(chēng)為 損余物資 。 ★ 核算實(shí)例見(jiàn)教材例 13－ 8 對(duì)損失大且案情復(fù)雜的賠案，若短期內(nèi)難以確定賠款金額，可先預(yù)付一筆賠款，計(jì)入 “預(yù)付賠付款 ”科目，待結(jié)案時(shí)再轉(zhuǎn)入 “賠付支出 ”科目。 確 認(rèn) 計(jì) 量 科 目 設(shè) 置 概 念 是指非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)因保險(xiǎn)標(biāo)的遭受損失或發(fā)生意外傷害、疾病等，按保險(xiǎn)合同約定支付給保單持有人的賠款及發(fā)生的理賠費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤(rùn) 貸：提取未決賠款準(zhǔn)備金 ★ 未決賠款準(zhǔn)備金核算實(shí)例 見(jiàn)教材例 13－ 6 3．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款支出的核算 賠款支出 保險(xiǎn)公司應(yīng)在確定了實(shí)際應(yīng)支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，按確定支付的賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生的理賠費(fèi)用金額，計(jì)入當(dāng)期賠付支出；同時(shí)，按確定支付的賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生的理賠費(fèi)用金額，沖減相應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金余額。 ③ 未決賠款準(zhǔn)備金的沖減 保險(xiǎn)公司確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理