【正文】 分保費(fèi)提存出來形成的準(zhǔn)備金。 準(zhǔn)備金的核算 返回 （ 2）平均估算法 它是根據(jù)若干年的歷史統(tǒng)計(jì)資料，算出每案平均賠款金額，再在此基礎(chǔ)上加一定的保險系數(shù)，計(jì)算賠款準(zhǔn)備金。 未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)算 （ 1）逐案估算法 它是根據(jù)保戶的損失通知，考慮該標(biāo)的的保險金額和可能的損毀程度，估算賠償余額，并據(jù)以提取賠款準(zhǔn)備金。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：是指保險公司未承擔(dān) 1年期以內(nèi)（含1年）保險業(yè)務(wù)的未來保險責(zé)任，從本期尚未到期的保費(fèi)中提取的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。保險公司應(yīng)在非壽險保險事故發(fā)生的當(dāng)期，按照保險精算確定的金額，提取未決賠款準(zhǔn)備金。經(jīng)與保戶交涉，退回了多少的賠款。 例：亞太保險公司承保的貨物運(yùn)輸險發(fā)生保險事故，貨物損失 100萬元，但是船運(yùn)公司負(fù)有直接責(zé)任，需要承擔(dān)賠償責(zé)任 60萬元，保險公司在賠付 100萬元的保險金后，享有向船運(yùn)公司代位追償?shù)臋?quán)利，滿足確認(rèn)條件： 返回 借：賠付支出 — 貨物 1000000 貸：銀行存款 1000000 借：應(yīng)收代位追償款 600000 貸：賠付支出 貨運(yùn)險 600000 收到追償款時： 借：銀行存款 600000 貸：應(yīng)收代位追償款 600000 返回 6）錯賠或騙賠案件的核算 在保險理賠過程中，有時會發(fā)生錯賠或騙賠案件，保險公司發(fā)現(xiàn)后應(yīng)依法查處并追回賠款，會計(jì)上采取沖減賠款支出的賬務(wù)處理。此時，可按估價 95000元入賬。 返回 例：某商場發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)計(jì)算財產(chǎn)損失應(yīng)賠款1600000元，保險公司應(yīng)得的損余物資折價 90000元?dú)w商場所有，其余賠款由保險公司全部支付。損余物資一般應(yīng)歸被保險人，其價值在賠款中予以扣除，如被保險人不愿接受，保險公司可按全額賠付，損余物資歸保險公司處理，處理損余物資的收入沖減賠款支出。 例：某商場發(fā)生火災(zāi)，財險公司請來某知名機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，以銀行支票支付評估費(fèi) 18000元。 借：預(yù)付賠款 800000 貸：銀行存款 800000 3個月后，保險公司調(diào)查核實(shí)確定該廠損失為 2023000元，于是開出支票 1202300元結(jié)清此案。一般說來，預(yù)付賠款金額不得超過估損金額的 50%，而且不能跨年度使用，結(jié)案率至少在 85%以上。 借：賠付支出 — 醫(yī)療險 67000 貸：銀行存款 67000 返回 2）預(yù)付賠款的核算 在處理賠案的過程中，有些賠案損失較大，案情復(fù)雜，由于種種原因不能當(dāng)時或短時間內(nèi)核實(shí)損失確定賠款金額。 返回 3賠款支出的核算舉例 1）當(dāng)時結(jié)案的賠款支出 會計(jì)部門收到理賠人員填制的 “ 保險損失計(jì)算書 ”和投保人簽章的賠款收據(jù)后，審核無誤后支付賠款， 借：賠付支出 貸：銀行存款 返回 例：某企業(yè)投保的一臺機(jī)器設(shè)備出險，承保的某保險公司會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的賠款計(jì)算書和被保險人簽章的賠款收據(jù) ，應(yīng)賠款 288000元，經(jīng)審核，開出轉(zhuǎn)賬支票支付賠款。 在這種保險中，保險賠款是限額標(biāo)準(zhǔn)與農(nóng)作物收獲量之差的價值。 返回 3）限額責(zé)任賠償方式 它是指保險人僅在財產(chǎn)損失超過一定限度時，才負(fù)責(zé)賠償責(zé)任。即在不超過保險金額的前提條件下，可以按照出險的實(shí)際價值獲得賠償。我國保險公司對于家庭財產(chǎn)保險采取第一危險賠償方式。因而這種賠償方式的特點(diǎn)，就是賠償金額和損失金額相等，但以不超過保險金額為限。是把保險財產(chǎn)的價值分為實(shí)際上不可分割的兩個部分。保險人對第一損失進(jìn)行十足賠償，第二損失則由投保人自負(fù)。在實(shí)際操作中，大多數(shù)財產(chǎn)保險均采用不定值保險合同。 “不定值保險”是指雙方當(dāng)事人在訂立合同時只列明保險金額，不預(yù)先確定保險標(biāo)的的價值，須至危險事故發(fā)生后，再行估計(jì)其價值而確定其損失的保險合同，這種采用不定值合同的保險即為不定值保險。 賠款金額的計(jì)算 1）比例賠償方式 分為定值保險和不定值保險。 損余物資 ：核算保險公司按照財險合同約定承擔(dān)賠償保險金責(zé)任取得的損余物資。 應(yīng)付賠付款 ：核算保險公司應(yīng)付未付的保險賠款。借方登記發(fā)生的賠款支出和施救費(fèi)用；貸方登記收回?fù)p余物資和騙賠追回的賠款等。 5賠付結(jié)案：保險公司應(yīng)在發(fā)出領(lǐng)取保險金通知單 10日內(nèi)向投保方支付賠款，否則需向投保方支付滯納金。 3責(zé)任審核：對賠案是否屬于保險責(zé)任范圍進(jìn)行確認(rèn)，包括保單真?zhèn)螌徍?，?zé)任期限審核，保險利益、代位追償權(quán)等事項(xiàng)的核對，最后做出賠償范圍的結(jié)論。 賠款支出的業(yè)務(wù)處理流程 返回 1受理案件：接受索賠報案時的報案登記、核對保單、報告案情和登記立案工作。有些保險理賠具有較強(qiáng)的專業(yè)性，保險事故的勘察定損需要依靠專業(yè)機(jī)構(gòu)的測定和評估，有些因素保險公司無法控制，賠款支出并不完全由保險公司決定，在實(shí)際工作中準(zhǔn)確處理理賠案件不是一件容易輕松的事。 返回 賠款支出體現(xiàn)了保險公司經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)穆毮?，是保險公司的主要成本開支項(xiàng)目，應(yīng)作為重點(diǎn)加強(qiáng)控制和管理。在我國保險業(yè)務(wù)實(shí)踐中，保險人在支付保險金的同時，往往要求被保險人簽署賠款收據(jù)和權(quán)益讓與書，作為被保險人將對第三人損害賠償請求權(quán)讓渡給保險公司的有效證明。若處臵損余物資收到的金額與賬面金額有差額，則需調(diào)整賠款支出。 收回錯賠騙賠款：應(yīng)按實(shí)際收回的款項(xiàng)沖減賠款支出。 間接理賠勘查費(fèi) :是指與保險事故勘查定損直接有關(guān)但是不能準(zhǔn)確分清到賠案的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)按當(dāng)期賠案件數(shù)或其他合理的方法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)險種的成本。 直接理賠勘查費(fèi)：是指保險事故勘查理賠過程中發(fā)生的能準(zhǔn)確分清到賠案的相關(guān)費(fèi)用，包括專家費(fèi)、律師與訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、評估費(fèi)以及其他直接費(fèi)用。 攤回分保賠款支出、收回錯賠騙賠款、損余物資折價及代位追償款應(yīng)于實(shí)際收到時沖減賠款支出。發(fā)生時， 借：銀行存款 貸：手續(xù)費(fèi)收入 返回 短期險業(yè)務(wù)因保險標(biāo)的遭受損害或發(fā)生意外傷害、疾病，按保險合同約定償付投保人的賠款以及處理保險事故的相關(guān)費(fèi)用支出。期末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲金。 “保戶儲金”是保險企業(yè)從保戶那里借入的，是需要退還給保戶的“本金”，如同銀行向儲戶吸收的存款，是保險企業(yè)對保戶的一種“負(fù)債”。 返回 應(yīng)設(shè)臵 “ 保戶儲金 ” 科目進(jìn)行核算。在部分損失賠償后，有效保險金額為原保險金額減去賠償后的余額。 返回 賠償處理 在保險期限內(nèi)任何一個保險年度，如果累計(jì)賠款金額達(dá)到保險金額，當(dāng)年的保險責(zé)任即行終止。保險儲金的性質(zhì)是儲蓄性的，在保險期滿時，不論被保險人在保險期間有無獲得賠償?shù)挠涗洠膊徽摫ｋU合同在保險期滿前是否終止，保險人均退還全部儲金。保險儲金按保險金額每千元計(jì)算，被保險人應(yīng)在投保時一次繳清。 4．保險期限較長：普通家庭財產(chǎn)保險的保險期限為一年，期滿后若要繼續(xù)參加，須辦理續(xù)保手續(xù)，每年保每年辦，被保險人會不勝其煩；家財兩全險的保險期限有 3年期和 5年期，由于保險期較長，手續(xù)簡化、方便。 2．以保險儲金代替保險費(fèi)：普通家庭財產(chǎn)保險采取繳納保險費(fèi)的方式，保險期滿后被保險人所繳保險費(fèi)不退還；家財兩全險以繳付固定的保險儲金代替保險費(fèi)計(jì)收的方式，保險儲金產(chǎn)生的利息作為保險費(fèi)歸保險人所有，保險期滿時，被保險人所繳保險儲金應(yīng)全數(shù)退還。保險期滿后，無論保險期內(nèi)是否發(fā)生賠付，保險人都將如數(shù)退還全部保險儲金。它與普通家庭財產(chǎn)保險的不同之處在于：家庭財產(chǎn)兩全保險所交納的是保險儲金，而普通家庭財產(chǎn)保險交納的是保險費(fèi)。應(yīng)退保 40000元，但尚有 25000元保費(fèi)未繳納，會計(jì)部門開出轉(zhuǎn)賬支票支付該企業(yè)退保費(fèi) 15000元。退保時保戶需將保費(fèi)收據(jù)、保單正本退回，尚結(jié)欠的應(yīng)收保費(fèi)則直接從退保費(fèi)中扣除。會計(jì)分錄： 借：銀行存款 50000 貸：保費(fèi)收入 50000 中途加保的保費(fèi)收入核算與投保時保費(fèi)收入的賬務(wù)處理相同。該業(yè)務(wù)自下年度 1月 1日起承擔(dān)保險責(zé)任，其會計(jì)分錄為： 返回 收到預(yù)收保費(fèi) 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收保費(fèi) 某企業(yè) 100000 次年 1月 1日，將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入 借：預(yù)收保費(fèi) 某企業(yè) 100000 貸：保費(fèi)收入 團(tuán)體意外傷害險 100000 返回 （ 3）中途加保的核算 保單有效期內(nèi)，保險事項(xiàng)若有變化，比如保險標(biāo)的升值、財產(chǎn)重估等原因，保戶中途會加保。 例：某集團(tuán)公司為其管理人員 500人投保 1年期團(tuán)體人身意外傷害險，保額為 300000元，每人交保費(fèi)200元，合計(jì) 100000元。由于保單簽訂后，雙方的權(quán)利和義務(wù)均即確立，其會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收保費(fèi) 66000 貸：保費(fèi)收入 貨物運(yùn)輸險 66000 待收到保費(fèi)時，作如下結(jié)轉(zhuǎn)分錄： 借：銀行存款 66000 貸：應(yīng)收保費(fèi) 66000 返回 （ 2）預(yù)收保費(fèi) 如果投保人提前交費(fèi)或交納保費(fèi)在前，承包責(zé)任在后，則應(yīng)作為預(yù)收保費(fèi)處理，到期再轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入。該業(yè)務(wù)為簽單生效時收到全部保費(fèi)。 保費(fèi)收入的業(yè)務(wù)流程 返回 應(yīng)設(shè)臵 “ 保費(fèi)收入 ” 、 “ 應(yīng)收保費(fèi) ”、“預(yù)收保費(fèi)” 科目，用以反映和監(jiān)督財險保費(fèi)收入的核算。 。內(nèi)勤填制保費(fèi)收據(jù)，一式三聯(lián)交給投保人，投保人憑此向出納繳款。內(nèi)勤人員接到投保單后，認(rèn)真審核，無誤后填制保險單。 保費(fèi)收入 =保險金額 保險期限 月利率 12 返回 如 ,李華投保 3年期的家庭財產(chǎn)兩全保險 ,保險人規(guī)定的儲金比率 :保險儲金為每千元保額 10元 ,現(xiàn)投保金額為 20230元 ,假定銀行存款利率為 3年期月利率為 6‰ ,則應(yīng)交保費(fèi)為 : 應(yīng)交保費(fèi) =20230 10‰ 3 6‰ 12= 返回 。交費(fèi)形式有兩種： : =保險金額 保險費(fèi)率 如劉佳家庭財產(chǎn)保險，保險金額為 10000元，年保險費(fèi)為 3‰ ，每年應(yīng)交保險費(fèi)為：保險費(fèi)=10000 3‰ =30（元） 保費(fèi)收入的計(jì)算 返回 =某項(xiàng)保險標(biāo)的數(shù) 單位保險標(biāo)的應(yīng)交納的保險費(fèi) 如大明養(yǎng)雞場投?；铍u保險 ,共養(yǎng)雞 10000只 ,每只應(yīng)交保費(fèi) ,則應(yīng)交保險費(fèi)為 :保險費(fèi)=10000 =1000元 返回 : 兩全保險是在投保時 ,投保人按照保險金額與規(guī)定的儲金比率，一次性交納保險儲金 ,保險公司將保險儲金的利息作為保費(fèi)。 已賺保費(fèi)才是保險公司的實(shí)際保費(fèi)收入。是指某一年度中可以用于當(dāng)年賠款支出的保費(fèi)收入。年度決算時，當(dāng)年簽發(fā)的保單有許多尚未到期，可能在下一年度發(fā)生賠款，而必須提取一部分用于支付下一年度的賠款，從當(dāng)年保費(fèi)收入中提取的這一部分資金就是未賺取保費(fèi)，實(shí)際就是未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 未賺保費(fèi)：又稱未到期保費(fèi)。 返回 需要澄清以下幾個基本概念： 入賬保費(fèi)：已入賬保費(fèi)，是指在會計(jì)核算上已記錄為本期的保費(fèi)收入。 保費(fèi)收入是衡量保險公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的尺度，也是衡量保險公司有無發(fā)展活力的重要依據(jù)。保費(fèi)收入是保險公