企業(yè)如何加強(qiáng)貨幣資金管理-論文-文庫吧資料
2024-11-24 16:24本頁面
【正文】 分離 ,如收款人和開票人 ,收款人和記賬人 ,收款人和保管人的職責(zé)分開等 。 規(guī)范貨幣資金的收支流程 規(guī)范收支流程 ,集中體現(xiàn)了不相容職務(wù)相分離授權(quán)批準(zhǔn)。第四貨幣資金收入與支出業(yè)務(wù)分開處理 。第二貨 幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序化制度化 。 加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制 11 除加強(qiáng)貨幣資金的日常管理以外 ,中小企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度 ,這是保證企業(yè)貨幣資金收支的合法性 ,核算的正確性以及提高貨幣資金使用效率的有效途徑 .對中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制方法 ,筆者認(rèn)為應(yīng)強(qiáng)化不相容職務(wù)相 分離 ,授權(quán) 批準(zhǔn)。 、 正確進(jìn)行貨幣資金的核算 在日常工作中 ,要按規(guī)定開設(shè)和使用會 計科目 ,各種收付業(yè)務(wù)都要有合法的手續(xù)齊全的原始憑證為依據(jù) ,進(jìn)行及時 ?準(zhǔn)確的記錄 。 、 加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的編制和執(zhí)行 編制和執(zhí)行預(yù)算是強(qiáng)化貨幣資金日常管理的重要方法 .中小企業(yè)可以在充分調(diào)查與分析影響企業(yè)貨幣資金收支因素的基礎(chǔ)上 ,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營活動 ,合理預(yù)測未來一定時期的資金收支狀況 ,分月 .季 .年編制資金預(yù)算 ,并在各職能部門落實執(zhí)行。 3． 加強(qiáng)貨幣資金管理的主要策略 、 強(qiáng)化貨幣資金的日常管理 在企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中 ,貨幣資金與企業(yè)的各個業(yè)務(wù)循環(huán)都存在著廣泛而緊密的聯(lián)系 .從企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過程分析 ,貨幣資金與其他業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系主要有四個方面 :籌資與 投資 循環(huán) .購貨與付款循環(huán) .生產(chǎn)循環(huán)和 銷售 與收款循環(huán) 、 遵守國家的財經(jīng)制度 ,保證貨幣資金的合法使用 在貨幣資金的運(yùn)營過程中 ,必須遵守國家相關(guān)的法律制度 ?國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》 .《銀行帳戶管理辦法》以及《支付結(jié)算辦法》 .《票據(jù)法》等財經(jīng)法律制度 ,分別對企業(yè)現(xiàn)金的開支范圍 .庫存 現(xiàn)金的限額 ?銀行賬戶的開立 .銀行票據(jù)的使用等作出了規(guī)范和要求 ,中小企業(yè)應(yīng) 組織 企業(yè)管理 人員和會計人員認(rèn)真學(xué)習(xí) ,嚴(yán)格遵守 ,降低資金使用的隨意性 .財務(wù)人員應(yīng)主動樹立遵紀(jì)守法的觀念 ,保證合法使用貨幣資金 :如遵守現(xiàn)金的開支范圍 .堅持現(xiàn) 金管理 “ 八不準(zhǔn) ” 。出納人員私蓋印鑒章，于月初從銀行賬戶上提取大額現(xiàn)金，月末再把所欠窟窿補(bǔ)齊，如此可使銀行對賬單上的期末余額和銀行存款日記賬上的期末余額相符，以掩人耳目。其主要原因是會計核算時未做到賬賬相符、賬實相符。 9 （ 8） 惡意串通，支付虛開票款。人員私自提現(xiàn)，然后通過涂改銀行對賬單上的發(fā)生額或余額，使其與銀行存款日記賬上的金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款已減少的事實。其主要原因是票據(jù)、銀行賬戶管理混亂，各種票據(jù)未連續(xù)編號，稽核崗位形同虛設(shè)。 （ 6） 出借支票、賬戶。會計人員將收到的轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、商業(yè)匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書轉(zhuǎn)讓給與個人利害相連的單位，以達(dá)到變相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的崗位和負(fù)責(zé)貨幣資金的崗位發(fā)生了混崗。 （ 4） 轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。會計人員利用個別銀行間相互爭資金、拉客戶的機(jī)會，私自利用單位 印鑒章在他行開設(shè)存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉(zhuǎn)至私設(shè)的戶頭上，從而達(dá)到截留公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單。 （ 2） 公款私存。會計人員或出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將現(xiàn)金、實物據(jù)為己有。其主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發(fā)揮作用。 （ 5） 公款私用，挪用現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時故意記錯金額或?qū)⑵浜嫌嫈?shù)加錯，表現(xiàn)為少計收入、多計支出，從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是會計稽核人員未履行職責(zé)，未發(fā)揮作用。 7 （ 3） 添枝加葉，加碼報銷。會計人員或有關(guān)人員與外部人員串通，在購物時虛開發(fā)票，或在做賬時虛列工資、獎金等，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是單位票據(jù)款方面存在漏洞，未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號；對于收入款項的監(jiān)督不力。 （ 3） 撕毀票據(jù)或盜用憑證。出納員或經(jīng)辦員在套寫時將復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假復(fù)寫的，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。 （ 2） 票據(jù)“頭尾”不一。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，使用“退字靈”、“修正液”等化學(xué)藥劑，乘機(jī)更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大，從而達(dá)到貪污的目的。這些都反映出企業(yè)組建后在機(jī)制和管理方面的滯后，無法適應(yīng)改革和市場化進(jìn)程的要求。另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難 ,調(diào)劑資金余缺的能力較差 ,銀行貸款余額居高不下 ,財務(wù)費(fèi)用有增無減 。 5 或由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中 ,使企業(yè)之間 企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈 監(jiān)控不力 ,缺乏事前 事中的嚴(yán)格監(jiān)督和事后控制企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié) ,體外循環(huán)嚴(yán)重 ,事前控制乏力 ,事中監(jiān)督落后 ,事后控制審計走過場 ,缺乏可行的考 核辦法
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