中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探析論文-文庫(kù)吧資料
2024-11-10 12:28本頁(yè)面
【正文】 有效地保護(hù)貨幣資金的安全。 合法地辦理現(xiàn) 金收支業(yè)務(wù) 中小企業(yè)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置情況 , 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法 , 建立一套符合實(shí)際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程 , 以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性和正確性 , 同時(shí) , 也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為程序化和規(guī)范化。 接下來(lái) ,審批人 (企業(yè)負(fù)責(zé)人 ) 應(yīng)當(dāng)對(duì)審核后的支付申請(qǐng)進(jìn)行批復(fù) ,最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。 ②授權(quán)批準(zhǔn)程序 , 企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人在用款時(shí) , 應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳?(會(huì)計(jì)主管 ) 提交支款 申請(qǐng)書 , 注明款項(xiàng)的金額、用途、支付方式等 , 并應(yīng)附有關(guān)的合同或送貨清單、簽驗(yàn)貨證明等。 建立授權(quán)審批制度 , 各司其職 , 杜絕一條龍作假的現(xiàn)象 貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化 , 既可減少某些不必要的支出 , 也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù) 。如果企業(yè)的確人手有限 , 也應(yīng)保證實(shí)行 錢帳分管 , 即管錢的不管帳 , 管賬的不管錢。這是中小企業(yè)建立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。所以只有搞好資金管理這個(gè)中心環(huán)節(jié)，采取科學(xué)合理的管理和控制措施，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)步發(fā)展。另外銀行存款方面，企業(yè)不能嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法，對(duì)于應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項(xiàng)，企業(yè)往往使用現(xiàn)金支付，違反相關(guān)規(guī)定。 （四）庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范 中小企業(yè)普遍存在著不執(zhí)行規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，超限額留存現(xiàn)金，不及時(shí)送存銀行的現(xiàn)象更是時(shí)有發(fā)生。有的會(huì)計(jì)法規(guī)觀念不強(qiáng)。因此他們?cè)趯?duì)資金的籌集、使用和分配上都缺少了科學(xué)與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執(zhí)行，這樣就使得企業(yè)的貨幣資金管理存在多漏洞。 （二）企業(yè)管理層資金管理意識(shí)薄弱 中小企業(yè)的管理人員 普遍存在著整體素質(zhì)不高、對(duì)財(cái)務(wù)管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理重要性的現(xiàn)象。 有關(guān)會(huì)計(jì)人員做賬時(shí)間不一致，導(dǎo)致登記入賬不及時(shí) 由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員少，貨幣資金的業(yè)務(wù)流程沒(méi)有按嚴(yán)格的程序辦理。這 主要是第 5 頁(yè) 共 9 頁(yè) 由于中小企業(yè)機(jī)構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，“一支筆”審核主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報(bào)銷，使得企業(yè)的資金為個(gè)人買賬。會(huì)計(jì)崗位職責(zé)不清，缺乏相互牽制機(jī)制，容易出現(xiàn)漏洞，資金安全得不到保障。在實(shí)際工作 中主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （一）內(nèi)部控制制度不完善 會(huì)計(jì)出納崗位職責(zé)不清 在很多中小企業(yè)里，出納除了現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時(shí)保管會(huì)計(jì)印章，有時(shí)會(huì)計(jì)也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大效益。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合中國(guó)人民銀行所頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定范圍，辦理各項(xiàng)收付手續(xù)是否完備。即檢查企業(yè)收到的貨幣資金在當(dāng)期是否全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為的出現(xiàn)。通過(guò)良 好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防其被盜竊、詐騙和挪用。 二、 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。 嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù) 貨幣資金的收支事項(xiàng)，均應(yīng)有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)按正常渠道運(yùn)行。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，把好支付申請(qǐng)、支付審批、支付符合三道關(guān)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。要規(guī)定各級(jí)管理人 員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也要明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，第 4 頁(yè) 共 9 頁(yè) 使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)行為負(fù)責(zé)。 授權(quán)和批準(zhǔn)制度 所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)查批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的賬目登記工作。 （二）貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 職責(zé)分工和職權(quán)分離制度 貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理，職責(zé)分明、職權(quán)分離。 一、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容及特點(diǎn) （一）貨幣資金的定義及特點(diǎn)
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