建筑房地產(chǎn)企業(yè)最新營(yíng)改增涉稅政策剖析及應(yīng)對(duì)策略-文庫(kù)吧資料
2025-01-27 18:58本頁(yè)面
【正文】 營(yíng)改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目銜接問(wèn)題的處理 （二）營(yíng)改增過(guò)渡期的 7個(gè)涉稅操作實(shí)務(wù) 營(yíng)改增前購(gòu)買的建筑機(jī)械設(shè)備、辦公用品和其他存量資產(chǎn)，但未收到以上資產(chǎn)供應(yīng)商開具的增值稅普通發(fā)票，營(yíng)改增后才收到以上資產(chǎn)供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，如果建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅 。 營(yíng)改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目銜接問(wèn)題的處理 （二）營(yíng)改增過(guò)渡期的 7個(gè)涉稅操作實(shí)務(wù) 營(yíng)改增前采購(gòu)的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項(xiàng)目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購(gòu)款，營(yíng)改增后才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，如果建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅 。但是建議營(yíng)改增前把建筑業(yè)發(fā)票開給業(yè)主。 營(yíng)改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目銜接問(wèn)題的處理 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 18號(hào)第八條規(guī)定： 房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指： （一） 《 建筑工程施工許可證 》注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目； （二） 《 建筑工程施工許可證 》未注明合同開工日期或者未取得《 建筑工程施工許可證 》 但建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項(xiàng)目 。 營(yíng)改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目銜接問(wèn)題的處理 （一）新老項(xiàng)目的劃分標(biāo)準(zhǔn) 房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目的 劃分標(biāo)準(zhǔn) ： 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （ 財(cái)稅〔 2023〕 36號(hào) ）附件 2： 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》 第一條第（七）項(xiàng)第 10 款 一是 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目為老項(xiàng)目。 營(yíng)改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目銜接問(wèn)題的處理 《 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 》 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 17號(hào)） 第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅 〔 2023〕 36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法， 向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 營(yíng)改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目銜接問(wèn)題的處理 （一）新老項(xiàng)目的劃分標(biāo)準(zhǔn) 建筑工程新老項(xiàng)目的 劃分標(biāo)準(zhǔn) ： 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》（ 財(cái)稅 〔 2023〕 36號(hào) ）附件 2： 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》 第一條第（七）項(xiàng)第 3 款規(guī)定： 一 是 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30 日前的建筑工程項(xiàng)目為老項(xiàng)目，注明的合同開工日期在 2023年 5月 1 日后的建筑工程項(xiàng)目為新項(xiàng)目 。 案例分析 情況一： A公司 ， 5月應(yīng)納增值稅=2023*17%100 +200*17% =元 。71,為7） 100 抵減后應(yīng)納稅額 9=58 案例分析：鋼結(jié)構(gòu)安裝公司營(yíng)改增前發(fā)生的增值稅期未留抵稅額的處理技巧 根據(jù)財(cái)會(huì) [2023]13號(hào)文件的規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定 不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額” 明細(xì)科目。請(qǐng)分析 A公司 5月份應(yīng)繳納多少增值稅？ 案例分析：鋼結(jié)構(gòu)安裝公司營(yíng)改增前發(fā)生的增值稅期未留抵稅額的處理技巧 涉稅分析： 《 財(cái)
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