建筑房地產(chǎn)企業(yè)最新營改增涉稅政策剖析及應(yīng)對策略-文庫吧
2025-01-13 18:58 本頁面
【正文】 例如， 業(yè)主與總包簽訂包工包料的合同 1000萬，其中材料 600萬，勞務(wù) 400萬元，總包發(fā)生混合銷售行為，按照建筑勞務(wù) 11%征稅，計稅依據(jù)為 1000萬元，不能按照銷售商品17%征稅，計稅依據(jù)為 1000萬元。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 增值稅期末留抵稅額 （ 財稅 [2023]36號）附件 2： 《 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 第二條第（二）項增值稅期末留抵稅額規(guī)定： 原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額， 不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。 案例分析：鋼結(jié)構(gòu)安裝公司營改增前發(fā)生的增值稅期未留抵稅額的處理技巧 A公司在四川注冊，從事鋼結(jié)構(gòu)銷售、安裝等業(yè)務(wù)， 2023年 5月 1日起營改征企業(yè)，屬于一般納稅人， 2023年 4月 底留抵稅款 100萬元 ， 5月份取得鋼結(jié)構(gòu)銷售收入分兩種情況：情況一：貨物銷售收入 2023萬元（不含稅）；情況二：貨物銷售收入 300萬元（不含稅）。 另外， 5月份取得安裝收入 200萬元（不含稅）， 當(dāng)月取得進項稅額 。請分析 A公司 5月份應(yīng)繳納多少增值稅？ 案例分析：鋼結(jié)構(gòu)安裝公司營改增前發(fā)生的增值稅期未留抵稅額的處理技巧 涉稅分析： 《 財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知 》 （財預(yù)〔 2023〕 367號）第五條規(guī)定：納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的， 按照銷項稅額的比例劃分應(yīng)納稅額 ，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫 。 項目 欄次 情況一 情況二 4月底留抵稅額 1 100 100 貨物銷項稅額 2 340 51 應(yīng)稅服務(wù)銷售項稅額 3 34 34 進項稅額 4 抵減前應(yīng)納稅額 5=2+34 貨物的銷項稅額比例 6=2/（ 2+3） 貨物的應(yīng)納稅額 7=5*6 留抵稅額本期抵減數(shù) 8（ 71,為1。71,為7） 100 抵減后應(yīng)納稅額 9=58 案例分析：鋼結(jié)構(gòu)安裝公司營改增前發(fā)生的增值稅期未留抵稅額的處理技巧 根據(jù)財會 [2023]13號文件的規(guī)定，試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定 不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額” 明細科目。 案例分析：鋼結(jié)構(gòu)安裝公司營改增前發(fā)生的增值稅期未留抵稅額的處理技巧 有關(guān)營改增之前的 增值稅留抵稅額 賬務(wù)處理如下： 5月 初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額， 借記：應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額” 100萬 貸記 ：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 100萬 6月初允許抵扣時，按允許抵扣的金額， 借記 ：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 100萬 貸記： 應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額 100萬 。 案例分析 情況一： A公司 ， 5月應(yīng)納增值稅=2023*17%100 +200*17% =元 。 情況二：如果 5月份取得貨物銷售收入 300萬元（不含稅），其它條件不變，則 A公司 ， 5月應(yīng)納增值稅 =300*17% +200*17% = 。 營改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項目銜接問題的處理 （一）新老項目的劃分標(biāo)準(zhǔn) 建筑工程新老項目的 劃分標(biāo)準(zhǔn) ： 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推
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