建筑房地產(chǎn)企業(yè)最新營改增涉稅政策剖析及應(yīng)對策略(已修改)
2025-01-31 18:58 本頁面
【正文】 建筑、房地產(chǎn)企業(yè)最新營改增涉稅政策剖析及應(yīng)對策略 主講人：中國財稅培訓(xùn)金牌講師 財政部財政科學(xué)研究所博士后 肖太壽 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的處理 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 18號 第十三條規(guī)定： 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，應(yīng)以 《 建筑工程施工許可證 》 注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。 不得抵扣的進(jìn)項稅額 =當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額 （簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)模 247。 房地產(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模） 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 一般納稅人出租其 2023年 4月30日前取得的不動產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計稅方法 ,按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 一般納稅人出租其 2023年 4月30日前取得的不動產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計稅方法 ,按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 3. 一般納稅人出租其 2023年 5月 1日后 取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)， 應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后， 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 不動產(chǎn)（不含個人出租住房）， 應(yīng)按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 ，應(yīng)按照 5%的征收率減 按 %計算應(yīng)納稅額。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 ，應(yīng)按照 5%的征收率減 按 %計算應(yīng)納稅額。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 混合銷售行為的稅務(wù)處理 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》（ 財稅 〔 2023〕 36號 ） 附件 1： 《 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅； 其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 混合銷售行為的稅務(wù)處理 本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶， 包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。
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