建筑房地產(chǎn)企業(yè)最新營改增涉稅政策剖析及應對策略(已修改)
2025-01-31 18:58 本頁面
【正文】 建筑、房地產(chǎn)企業(yè)最新營改增涉稅政策剖析及應對策略 主講人：中國財稅培訓金牌講師 財政部財政科學研究所博士后 肖太壽 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應用 兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的處理 國家稅務總局公告 2023年第 18號 第十三條規(guī)定： 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以 《 建筑工程施工許可證 》 注明的“建設規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。 不得抵扣的進項稅額 =當期無法劃分的全部進項稅額 （簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規(guī)模 247。 房地產(chǎn)項目總建設規(guī)模） 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的 增值稅處理 一般納稅人出租其 2023年 4月30日前取得的不動產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計稅方法 ,按照 5%的征收率計算應納稅額。 納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的 增值稅處理 一般納稅人出租其 2023年 4月30日前取得的不動產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計稅方法 ,按照 5%的征收率計算應納稅額。 納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的 增值稅處理 3. 一般納稅人出租其 2023年 5月 1日后 取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)， 應按照3％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后， 向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的 增值稅處理 不動產(chǎn)（不含個人出租住房）， 應按照 5%的征收率計算應納稅額。 納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的 增值稅處理 產(chǎn)（不含住房），應按照 5%的征收率計算應納稅額。 ，應按照 5%的征收率減 按 %計算應納稅額。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的 增值稅處理 產(chǎn)（不含住房），應按照 5%的征收率計算應納稅額。 ，應按照 5%的征收率減 按 %計算應納稅額。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應用 混合銷售行為的稅務處理 《 財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》（ 財稅 〔 2023〕 36號 ） 附件 1： 《 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅； 其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應用 混合銷售行為的稅務處理 本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶， 包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。
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