建筑房地產(chǎn)企業(yè)最新營改增涉稅政策剖析及應(yīng)對策略-wenkub
2023-02-11 18:58:46 本頁面
【正文】 、房地產(chǎn)企業(yè)最新營改增涉稅政策剖析及應(yīng)對策略 主講人：中國財稅培訓金牌講師 財政部財政科學研究所博士后 肖太壽 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的處理 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 18號 第十三條規(guī)定： 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)以 《 建筑工程施工許可證 》 注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 一般納稅人出租其 2023年 4月30日前取得的不動產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計稅方法 ,按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 ，應(yīng)按照 5%的征收率減 按 %計算應(yīng)納稅額。 例如， 業(yè)主與總包簽訂包工包料的合同 1000萬，其中材料 600萬，勞務(wù) 400萬元，總包發(fā)生混合銷售行為，按照建筑勞務(wù) 11%征稅，計稅依據(jù)為 1000萬元，不能按照銷售商品17%征稅，計稅依據(jù)為 1000萬元。請分析 A公司 5月份應(yīng)繳納多少增值稅？ 案例分析：鋼結(jié)構(gòu)安裝公司營改增前發(fā)生的增值稅期未留抵稅額的處理技巧 涉稅分析： 《 財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預算管理問題的通知 》 （財預〔 2023〕 367號）第五條規(guī)定：納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的， 按照銷項稅額的比例劃分應(yīng)納稅額 ，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫 。 案例分析 情況一： A公司 ， 5月應(yīng)納增值稅=2023*17%100 +200*17% =元 。 營改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項目銜接問題的處理 《 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 》 （ 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 17號） 第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅 〔 2023〕 36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法， 向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅 。 營改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項目銜接問題的處理 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 18號第八條規(guī)定： 房地產(chǎn)老項目，是指： （一） 《 建筑工程施工許可證 》注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的房地產(chǎn)項目； （二） 《 建筑工程施工許可證 》未注明合同開工日期或者未取得《 建筑工程施工許可證 》 但建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項目 。 營改增后，建筑企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)新老項目銜接問題的處理 （二）營改增過渡期的 7個涉稅操作實務(wù) 營改增前采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營改增后才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，如果建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅，則不可以抵扣增值稅的進項稅 。 如果選擇一般計稅方法，則老項目在營改增后所發(fā)生的增值稅進項稅可以在 新項目發(fā)生 的增值稅銷項稅中進行抵扣。另外，甲房地產(chǎn)企業(yè)投資4000萬元按照蘭州市政府的意愿在與該土地距離2023米外（紅線之外），修建了一座黃河大橋。”基于此規(guī)定， 房地產(chǎn)企業(yè)扣除土地成本計算銷售額繳納增值稅的
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