【正文】 行存款（或應(yīng)收賬款、現(xiàn)金） ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅金（費） 增值稅 2023/1/22 95 ? 對業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，如有 17%， 11%、 6%、3%等不同稅率的進項稅金，銷項稅金，而且金額少筆數(shù)多，可將 “ 應(yīng)交增值稅 ” 單獨列為一級科目，在二級明細(xì)下再按照不同稅率設(shè)三級明細(xì)，以方便統(tǒng)計及報稅。 ? 借：銀行存款 1500 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (1500247。 2023/1/22 92 ? 舉例：①本月取得成本價稅合計 1000萬元增值稅專用發(fā)票，價款 ，稅款 。 ? “ 應(yīng)交增值稅 ” 余額借方反映待抵扣增值稅。 ? 第六十四條 [非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票案（刑法第二百零八條第一款 )]非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票二十五份以上或者票面額累計在十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。 2023/1/22 87 ? 最高人民檢察院公安部關(guān)于印發(fā) 《 最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二） 》 的通知 ? 第六十一條 [虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零五條 )]虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。 2023/1/22 86 ? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 2023/1/22 84 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 19號 ? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的？ 2023/1/22 85 ? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 或《 丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 ，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的 《 證明單 》 ，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。 ? 銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的 《 信息表 》 開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負(fù)數(shù)開具。 2023/1/22 83 ? 專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳 《 信息表 》 。 …… 2023/1/22 82 ? 四、一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理： ? 專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開上傳 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表 》 (以下稱 《 信息表 》 )。 ? 二、發(fā)票使用 ? （一）一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。 2023/1/22 79 2023/1/22 80 ? 國稅發(fā) [2023]156號 ? 第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月； （二）銷售方未抄稅并且未記賬； （三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為 “ 納稅人識別號認(rèn)證不符 ” 、 “ 專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符 ” 。 2023/1/22 78 ? 開紅字發(fā)票 ? 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ? 第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。 2023/1/22 77 ? 國稅發(fā) 〔 2023〕 156號 ? 第十條 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。 ? 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： ? （一）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。 ? 第二十四條 符合本準(zhǔn)則第 23條規(guī)定的負(fù)債定義的義務(wù)，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為負(fù)債： ? (一 )與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè) ? (二 )未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量?，F(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。 ? 二、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)交稅費 ” 等科目。 2023/1/22 74 ? 6403 營業(yè)稅金及附加 ? 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。 ? 分析：誠意金、訂金、會員費等屬于訂金？ 2023/1/22 73 營業(yè)稅金及附加核算 ? 《 基本準(zhǔn)則 》 ? 第七章 費用 第三十三條 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 ? 即同時擔(dān)保合同雙方當(dāng)事人的債權(quán)。因此，定金具有預(yù)先支付性。 2023/1/22 72 ? 定金具有預(yù)先支付性。定金是由合同當(dāng)事人約定的，但只有當(dāng)事人關(guān)于定金的約定，而無定金的實際交付，定金擔(dān)保并不能成立。定金隨著合同的存在而存在，隨著合同的消滅而消滅。給付定金的一方稱為定金給付方，接受定金的一方稱為定金接受方。因此，預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。 ? 稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 2023/1/22 69 ? 款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。 納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 2023/1/22 67 ? 現(xiàn)行營業(yè)稅納稅地點 ? 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。否則，以承包人為納稅人。 ? （二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 3%= 2023/1/22 62 ? 財稅 〔 2023〕 9號 ? 二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額： （一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： 一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅。 ? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增值稅。簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額時，不得抵扣進項稅額。 加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù) 、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物 (不包括固定資產(chǎn) )、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù) 和銷售免稅貨物的運輸費用 2023/1/22 59 混用資產(chǎn)進項稅額抵扣 資產(chǎn) 全部抵扣 按比例抵扣 固定資產(chǎn) (營改增前 ) 是 否 固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃 (營改增后 ) 是 否 原材料等其他資產(chǎn) 否 是 2023/1/22 60 ?簡易計稅方法 ? 簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。 2023/1/22 58 原增值稅一般納稅人 營改增一般納稅人 、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 財稅 [2023]9號規(guī)定的簡易征收。 ? 金湖盛錦銅業(yè)有限公司與淮安市國家稅務(wù)局稽查局行政處罰二審行政判決書 .doc 2023/1/22 56 2023/1/22 57 ? 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： ? 不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額 （當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額 +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額 +免征增值稅項目銷售額）247。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于諾基亞公司實行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復(fù) .doc 2023/1/22 55 ? 國稅函 〔 2023〕 1240號 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。 ? 分析：產(chǎn)權(quán)屬于政府、全體業(yè)主所有的配套設(shè)施，其成本費用中的進項稅是否可以抵扣？ 2023/1/22 52 2023/1/22 53 發(fā)貨開票 付款 稿酬 理解政策有誤 違規(guī)抵扣被查 .doc 2023/1/22 54 ? 資金流與發(fā)票流一致 ? 國稅發(fā) [1995]192號 購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。 ? 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。 ? 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 ? 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 所列項目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。 ? 接受的旅客運輸勞務(wù)。 2023/1/22 47 2023/1/22 48 食堂買菜 送貨上門 2023/1/22 49 ? 非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。 2023/1/22 46 四類進項稅額不得抵扣 ? 用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目 (面臨取消 )、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。 ? 誤讀：取得增值稅專票是王道！ 2023/1/22 43 2023/1/22 44 ? 認(rèn)證后才能抵扣，逾期不認(rèn)證抵扣 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知（國稅函 [2023]617號） ? 一、增值稅一般納稅人取得 2023年 1月 1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起 180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。 ? 進項稅額計算：進項稅額 =買價 扣除率 2023/1/22 42 ? 購進農(nóng)產(chǎn)品，按照 《 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法 》 抵扣進項稅額的除外。 ? 海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 ? ； ? 者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)； ? 。 ? 設(shè)計不僅包括具體的設(shè)計工作，而且可能包括整個建設(shè)工程內(nèi)容的總體策劃以及整個建設(shè)工程實施組織管理的策劃和具體工作；采購也不是一般意義上的建筑設(shè)備材料采購，而更多的是指專業(yè)設(shè)備、材料的采購；建設(shè)其內(nèi)容包括施工、安裝、試車、技術(shù)培訓(xùn)等。 2023/1/22 39 ? EPC（工程總承包） ? EPC是指公司受業(yè)主委托，按照合同約定對工程建設(shè)項目的設(shè)計、采購、施工、試運行等實行全過程或若干階段的承包。 ? 2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） 2023/1